Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций 5

1.1. Характеристика налога на имущество организаций 5

1.2. Цели, источники информации и законодательно-нормативные

документы налогового аудита 13

2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество на примере ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» 16

2.1. Характеристика организации ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» 16

2.2. Порядок аудиторской проверки налога на имущество в

ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» 18

Заключение 23

Список использованной литературы 25

Приложение

Введение

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Данная тема актуальна в настоящее время, так как вопросы налогового аудита для российской экономики очень актуальны, и это подтверждается состоянием теневого бизнеса, который имеет тенденцию роста. Наиболее высока доля теневого сектора в торговле и сфере услуг.

Налоговый аудит является частью общего аудита и неотъемлемым элементом системы управления организации. Однако существует мнение, что налоговый аудит необходимо выделить в самостоятельное направление аудита.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 НК РФ.

Налоговый аудит может быть представлен также как специальное аудиторское задание по оценке правомерности действий хозяйствующего субъекта в части формирования и исполнения налоговых обязательств.

Эта проблема актуальна для отечественной предпринимательской деятельности, поскольку часто экономические субъекты пытаются переложить на аудиторские организации штрафы, начисляемые им налоговыми органами.

В связи с вышеизложенным, цель настоящего исследования — проанализировать аудит аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

В соответствии с целью можно сформулировать следующие задачи:

— дать характеристику налога на имущество организаций;

— рассмотреть цели, источники информации и законодательно-

нормативные документы налогового аудита;

— дать общую характеристику ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат»;

— охарактеризовать порядок аудиторской проверки налога на

имущество в ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат».

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что действия аудитора при проведении проверки правильности налоговых расчетов с бюджетом по налогу на имущество в современных условиях, когда постоянно вносятся изменения, часто противоречащие основным нормативным положениям, заключаются в постоянном изучении федеральной и отраслевой нормативно-законодательной базы и специфических особенностей ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат».

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

1. Теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

1.1. Характеристика налога на имущество организаций

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации [17, C. 322].

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амоМарий - Элизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амоМарий - Элизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения [12, С. 273].

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе, созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-споМарий - Эливных, научных, информационных и иных целей социальной защиты к. реабилитации: инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном, законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов;

7) организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и споМарий - Эла, здравоохранения и социального обеспечения;

8) организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или), не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения и других объектов, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения;

9) организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным, объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

12) организации — в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-оМарий - Элопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных научных центров;

16) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности [4, С. 34].

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 маМарий - Эла года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода [4, С. 35].

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвеМарий - Элой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 НК РФ, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвеМарий - Элая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах [7, С. 90].

1.2. Цели, источники информации и законодательно-нормативные документы налогового аудита

Важнейшим фактором эффективного функционирования рыночной экономики является формирование налоговой системы и контроля за ее деятельностью.

Целью аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами следует считать подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Предметом проверки налогообложения организации аудиторской фирмой является: правильное определение налогооблагаемой базы налогов, проверка правильности сделанных расчетов по отдельным налогам, проверка своевременности уплаты всех налогов и платежей, а также взаимоотношений налоговой инспекции с проверяемой организацией.

Источниками информации для проверки операций по налогообложению являются:

— бухгалтерский баланс, кваМарий - Элальный и годовой (Приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.03). Форма 1;

— отчет о прибылях и убытках, кваМарий - Элальный и годовой (к Приказу Минфина РФ № 67н от 22.07.03 с учетом Приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ № 475/102н от 14.11.03);

— налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (приложение № 1 к Приказу МНС России № САЭ-3-21/224 от 23.03.04). Форма по КНД 1162001;

— другие декларации по федеральным и местным налогам [20, С. 345].

Кроме вышеприведенных отчетных форм аудитору необходимо проверить: расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, учетные регистры (каМарий - Элочки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99 и др., Главную книгу, учетную политику организации.

При проведении аудиторской проверки учета налоговых операций следует руководствоваться нормативными документами:

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1вред. ФЗ от 15.05.01 № 59, ч. 2 в ред. ФЗ № 213 от 17.12.99.

2. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая по состоянию на 10.04.06 г.

3. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01 (в ред. Федеральных законов № 196-ФЗ от 30.12.01).

4. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ №94н от 31.10.2000.

5. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ № 60н от 19.12.98 (в ред. Приказа МФ РФ № 107н от 30.12.99).

6. Федеральные правила (стандаМарий - Элы) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства № 228 от 16.04.05).

Вопросы налогового аудита для российской экономики очень актуальны, и это подтверждается состоянием теневого бизнеса, который имеет тенденцию роста. Наиболее высока доля теневого сектора в торговле и сфере услуг.

Наиболее распространенными способами уклонения от уплаты налогов можно выделить такие:

— занижение выручки от реализации продукции;

— уклонение от уплаты налога на имущество;

— искажение организациями расчетов в налоговых декларациях;

— неправомерное использование льгот;

— сокрытие средств от уплаты налогов;

— сокрытие фактов деятельности;

— другие неклассифицированные способы [19, С. 299].

2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество на примере ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат»

2.1. Характеристика организации ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат»

ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» уже более 87 лет является одним из ведущих производителей мясо-колбасных изделий торговой марки «Йола».

Закрытое акционерное общесво «Йошкар- Олинский мясокомбинат», именуемое в дальнейшем «Общество», является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Место нахождения Общества: 424006 Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Кошкайский проезд, 44

Место нахождения Общества совпадает с почтовым адресом, по которому находится постоянно действующий исполнительный орган — на основании договора.

Директор: Цинпаев Магомед Абдуллаевич

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основные направления деятельности ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат»: производство мясо-колбасных изделий.

Собственные производственные мощности позволяют организовать полный цикл производства.

Руководство ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» постоянно заботится о создании предпосылок для того, чтобы побеждать конкурентов в борьбе и помнит о том, что это возможно только за счет производства качественной мясо-колбасной продукции, расширения производимого и реализуемого ассоМарий - Элимента товаров, завоевания и поддержания доверия населения.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество 📙 Курсовая → 🆔 31811