Аудит учета и сохранности нематериальных активов

 

СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      В современном понимании налог - это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

      Общей тенденцией модернизации бухгалтерского учета в России является его сближение  с системой международных стандартов бухгалтерского учета. На этом пути уже были проделаны существенные шаги, в частности, был принят ряд положений по бухгалтерскому учету, базирующихся на тех же принципах, что и международные стандарты.

      С началом экономических реформ в России получила развитие новая, не существовавшая ранее сфера -  аудит. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

      Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

      Аудитор - это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

      Целью выполнения курсовой работы является:   

      - закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения курса;

      - приобретение навыков исчисления  налогов, образующихся по результатам деятельности предприятия;

       - получение навыков составления  аудиторского заключения по итогам  проведения аудита.

      Задачи  курсовой работы:

1. Произвести расчет налогов, действующих на момент выполнения курсовой работы, записать бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям;
2. Определить финансовый результат деятельности предприятия;
3. Раскрыть содержание одного из стандартов аудиторской деятельности, а также исправить обнаруженные аудитором нарушения

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 . НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

      Машиностроительное предприятие производит три вида продукции: запасные части для отечественных автомобилей, двигатели для спортивных самолетов и комплектующие изделия. Состав и состояние основных средств предприятия представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Характеристика основных средств предприятия, руб.

      По  данным таблицы 1.1. рассчитать налог  на имущество и транспортный налог  предприятия, учитывая следующую информацию.

1. Предприятие начисляет амортизацию основных средств линейным способом
2. Срок амортизации основных средств установлен на предприятии в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 следующим образом:

• автомобиль КамАЗ относится к пятой амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля КамАЗ – 10 лет;

• автомобили Газель и ВМW включаются в четвертую амортизационную группу. Срок полезного использования - 7 лет;
• автомобиль Волга включается в третью амортизационную группу. Срок полезного использования – 5 лет.

      1.1. Расчет налога на имущество организации

      Для определения налога на имущество  необходимо рассчитать остаточную стоимость  имущества и ежемесячную сумму  амортизации автомобилей.

      Законом Тюменской области « 172 от 27 ноября 2003 года предусмотрена ставка по налогу - 2,2%.

      Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле 1.1:

         , (1.1.)

     где Сост  – остаточная стоимость имущества за первый квартал отчетного года;

      Кпериода – количество месяцев в отчетном периоде.

      Таблица 1.2.

Расчет  остаточной стоимости имущества  предприятия и 

ежемесячной суммы амортизации автомобилей

 

      Среднегодовая стоимость имущества составит 23 61 1313,5 руб. Сумма налога исчисляется как произведение ставки и налогооблагаемой базы. Авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается  по формуле 1.2.

       * 2,2% (1.2)

      Следовательно, сумма налога на имущество составит  519 448,897 руб.,  авансовый платеж -  129 862,2 руб.

      1.2. Расчет транспортного налога  на предприятии

          Постановлением Тюменской областной Думы от 26.06.2008 № 919 «О Законе Тюменской области «О внесении изменений в статью 1 Закона Тюменской области «О транспортном налоге» c 1.01.2009 г. установлены следующие ставки транспортного налога:

          Налоговая ставка (в рублях). Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб;

          свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.;

          свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 34 руб.;

     свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 40 руб.;

     свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  - 66 руб.

     Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 25 руб.;

     свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб.;

          свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)   - 85 руб.

Таблица 1.3.

Расчет  транспортного налога на предприятии

      Сумма транспортного налога для предприятия составит 10 287 рублей. 1.3. Расчет ЕСН, НДС, налога на прибыль

Затраты на производство готовой продукции представлены в таблице 1.4. 

                                                                                                         Таблица 1.4

Затраты на производство продукции, руб.

                                                                                       Продолжение табл. 1.4. 

 

     Общехозяйственные расходы распределяются по видам  деятельности по критерию «материалы плюс заработная плата» (таблица 1.5).

           Таблица 1.5. 

 

     Амортизация основных средств распределяется между  производствами следующим образом: 30% - на себестоимость запасных частей, 40% - на себестоимость двигателей, 30% - на себестоимость комплектующих (таблица 1.6).

     Таблица 1.6.

     Распределение амортизации основных средств по видам производств

 

     Себестоимость запасных частей составила: 4 515 451,8 руб.; двигателей – 8 010 883, 9 руб.; комплектующих изделий – 2 922 121,2 руб.

      1.4. Определение финансового результата  деятельности предприятия, расчет  налога на прибыль

      Организация реализует 100 % произведенных запасных частей по цене, превышающей себестоимость  на 17% (без учета НДС); 90% двигателей – по цене, превышающей себестоимость на 12 % (без учета НДС) и 70 % комплектующих – по цене, превышающей себестоимость на 8% (без учета НДС). Расчет представлен в таблице 1.7.

           Таблица 1.7.

     Реализация  продукции предприятия

     

           Таблица 1.8

     Определение финансового результата деятельности предприятия

 

     Налог на прибыль: Дт 99 Кт 68 = 1 800 361,05 * 20% = 360 072,2 руб.

     1.5. Расчет НДФЛ

     В таблице 1.9 представлена информация о  персонале предприятия.

     Таблица 1.9 

Характеристика  персонала предприятия 

 

     По  данным таблицы 1.9 рассчитать НДФЛ одного работника каждого подразделения, учитывая уплату алиментов и почтовых расходов, составляющих 5% от суммы алиментов. Расчеты представлены в таблице 1.10. 
 
 
 
 

Таблица 1.10 

Расчет  НДФЛ и суммы алиментов работников предприятия