Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит учета кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету: АУДИТ

Выполнил:

Проверил

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Переход всего народного хозяйства к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля в РФ. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия является независимый контроль – аудит.

Главная цель аудиторской проверки деятельности предприятия заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. В данной работе целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующих в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задача курсовой работы - составить мнение о правильности ведения учета кассовых операций, соблюдении кассовой дисциплины на предприятии, достоверности и объективности учетных данных; дать оценку эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе предприятия. А также в ходе аудита кассовых операций выявить нарушения, злоупотребления и недочеты в бухгалтерской работе экономического субъекта, внести конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем.

Экономический субъект – ООО «Папа Карло», занимающееся выполнением строительно-монтажных работ .

Методы проверки кассовых операций четко разработаны и имеют давнюю историю. Общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета кассовых операций, внутреннего контроля и соблюдения законодательства при совершении кассовых операций, а также мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта изложены в аудиторском заключении.

Глава 1. Общая характеристика предприятия.

1.1. Организационно-правовая характеристика предприятия.

Организационно - правовая форма предприятия записана в Уставе предприятия, своде правил, регулирующем основные моменты деятельности организации, определяющей ее цели и задачи, принципы образования и деятельности. Ремонтно-строительная фирма «Папа Карло»» является обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал данной фирмы образуется за счет вкладов участников общества, его размер составляет пятьдесят тысяч рублей. Учредителями общества являются физические лица, принявшие решение об его учреждении. Размер долей и состав участников в уставном капитале, их номинальная стоимость составляет:

Непомнящий Э.М.. – 21000 руб. – 42% имущества;

Карачев А.М.- 15000 руб. – 31% имущества;

Фотин С.И. – 13500 руб. – 27% имушества.

Основными видами деятельности общества согласно Уставу являются:

ремонтно-строительные работы;
проектные работы.

Основной профиль предприятия – ремонт и обустройство коммуникаций любого вида.

За время работы технология, используемая фирмой «Папа Карло» по устройству кровель, показала себя, как лучшее решение ремонта кровель.

На предприятии ООО «Папа Карло» роль финансового директора выполняет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет в ООО «Папа Карло» ведется согласно Положениям о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативным (инструктивным) материалам с учетом последующих изменений и дополнений в них.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражает на счетах всех хозяйственных операций, представления оперативной информации в установленные сроки. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.

1.2. Анализ организации труда и производства

Основа деятельности ООО «Папа Карло» – это производство деревянных конструкций и столярных изделий, которые составляют 70 % объема производимой продукции ООО «Папа Карло». К столярным материалам относятся:

Вагонка различного сечения;
Доска половая различного сечения;
Брус различного сечения;
Нащельник для вагонки;
Рейка различного сечения и др.

Также предприятие изготавливает нестандартные материалы на заказ и товары народного потребления: доски для нарезки продуктов, расчески, ложки, плечики для одежды и др.

К основным показателям хозяйственной деятельности относят объем производства и реализации продукции, производительность и оплату труда.

Существующая производственная база и интеллектуальный потенциал предприятия позволяет организовать законченный технологический цикл производства и продажи готовых изделий.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ динамики и структуры активов предприятия и источников финансирования его деятельности

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1.Внеоборотные активы	26,658	7,317
Основные средства	4357,492	4654,099
Долгосрочные финансовые вложения	5204,284	4,284
Итого по разделу 1	9677,183	4782,815
2.Оборотные активы запасы	6444,671	4935,881
Налог на добавленную стоимость	247,814	910,539
Дебиторская задолженность (платежи более чем 12 месяцев)	0,000	0,000
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	20419,421	15770,382
Денежные средства	671,672	169,817
Итого по разделу 2	27783,578	21786,619
Баланс	37460,761	26569,434
Пассив
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	3117,336	5673,871
Добавочный капитал	2567,851	11,316
Нераспределенная прибыль	18959,112	13308,599
Итого по разделу 3:	24644,299	17689,149
4.Долгосрочные обязательства	0,000	0,000
Итого по разделу 4:	0,000	0,000
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0,000	2138,338
Кредиторская задолженность	12816,462	4975,763
Итого по разделу 5:	12816,462	8880,285
Баланс	37460,761	26569,434

За отчетный период активы предприятия сократились на 10 891.32 тыс. рублей или на 29.1%. Это уменьшение на 50,5 % обусловлено уменьшением внеоборотных средств и на 21,6 % - уменьшением оборотных средств.

Основные средства увеличились на 6.4%. Их удельный вес в структуре активов увеличился на 5,9 %.

Запасы уменьшились на 23.41%. Их удельный вес в структуре активов увеличился на 1.4 %.

Денежные средства уменьшились на 74,72%. Дебиторская задолженность сократилась на 22,77%.

Таблица 3.1

Темп прироста прибыли от реализации

стр. 50 (П)

Темп прироста выручки стр. 010 (В)

Темп прироста активов (А)

-87.25%

-5.88%

-29.07%

в том числе:

основные средства: +6.8%

запасы: -23.41%

деб. задолженность: -22.77%

Данные показатели говорят об относительном повышении текущих затрат относительно выручки и в то же время об ускорении оборота средств предприятия, что свидетельствует об увеличении спроса на продукцию.

Основные средства в отчетном периоде стали использоваться менее эффективно.

Активы предприятия сократились на 10 891.42 тыс. рублей за счет уменьшения собственных и заемных средств. Собственные средства сократились на 28.22%, а их доля в покрытии активов увеличилась на 1.2% и составляет 66.58%. Кредиты и другие заемные средства уменьшились на 30.71%. Это снижение произошло полностью за счет сокращения краткосрочных обязательств. Кредиторская задолженность сократилась на 61.17%. Доля кредиторской задолженности уменьшилась на 45.25%.

Дебиторская задолженность значительно больше кредиторской. Данный факт говорит о том, что необходимо проводить дополнительную работу с покупателями.

В целом, ситуация на предприятии удовлетворительная.

1. Анализ финансовой устойчивости

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса (ЗЗ).

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

Наличие собственных источников = собственный капитал – внеоборотные активы (строки 490+640+650-190) = 12 906.33 тыс. руб.
Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов = собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы (строки 490+640+650-190+590) = 12 906.33 тыс. руб.
Наличие нормальных (основных) источников = собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные кредиты и займы (строки 490+640+650-190+590+610) = 15 044.67 тыс. руб.

Обеспеченность запасов нормальными источниками формирования характеризуется следующими коэффициентами:

Обеспеченность собственными источниками:

О.С.И = собственные оборотные средства – запасы (стр. 210) = 7970.45 тыс. руб.

Обеспеченность собственными и долгосрочными заемными источниками:

О.С.и Д.З.И = Н.С.Д.З.И. – запасы (стр. 210) = 7970.45 тыс. руб.

Обеспеченность запасов основными источниками:

О.З.О.С = Н.Н.О.И – запасы (стр. 210) = 10 108.79 тыс. руб.

Таким образом, предприятие финансируется за счет собственных запасов на 100%.

Деятельность предприятия характеризуется следующими коэффициентами финансовой устойчивости:

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала):

Кавт= собственный капитал (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) / итог баланса (стр. 300)

Кавт_Б=0.66

Кавт_О=0.67

Рекомендуемое минимальное значение этого коэффициента равно 0.5. Таким образом, предприятие сможет покрыть собственными источниками все обязательства (долги).

Коэффициент финансовой независимости (финансовый левередж):

Кф.з.= 1/Кавт = итог баланса / собственный капитал

Кф.з_Б=1.52

Кф.з_О=1.49

Данное значение удовлетворяет условию рекомендуемого максимального значения равного 2.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

Ксоот.з.и.с.с= заемные средства(стр.590+690-640-650) / собственный капитал (стр.490)

Ксоот.з.и.с.с_Б=0.52

Ксоот.з.и.с.с_О=0.5

Значение данного коэффициент должно быть <1, следовательно, рекомендуемое условие выполняется.

Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов:

Ксоот.в.и.о.а= оборотные активы (стр.290) / внеоборотные активы (стр.190)

Ксоот.в.и.о.а_Б=2.87

Ксоот.в.и.о.а_О=4.56

Значение данного коэффициента анализируется в динамике. В базовом периоде он имел значение равное 2.87, то есть значение коэффициента за отчетный период возросло, что является положительным моментом.

Сравнение коэффициентов Ксоот.в.и.о.а и Ксоот.э.и.с.с позволяет оценить финансовую устойчивость. Ксоот.в.и.а должен быть больше Ксоот.э.и.с.с. Для анализируемого предприятия требуемое соотношение выполняется.

Коэффициент маневренности собственного капитала:

Кман= собственные оборотные средства (стр. 490+640+650-190) / собственный капитал (стр. 490+640+650)

Кман_Б=0.61

Кман_О=0.73

Рекомендуемое значение для данного коэффициента равно 0.5

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками:

Ко.з.с.и= собственные оборотные средства (стр.490+640+650-190) / запасы (стр.210)

Ко.з.с.и_Б=2.32

Ко.з.с.и_О=2.61

Данный коэффициент показывает, какая часть запасов формируется за счет собственных источников. Рекомендуемое значение Ко.з.с.и. более 0.6.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Ко.с.о.с= собственные оборотные средства (стр.490+640+650-190) / оборотные активы (стр.290)

Ко.с.о.с_Б=0.54

Ко.с.о.с_О=0.59

Показывает какая часть активов формируется за счет собственных источников. Полученное значение удовлетворяет рекомендуемому минимальному значению равному 0.1

Коэффициент имущества производственного назначения:

Ки.п.н.= основные средства + незавершенное строительство + производственные запасы + незавершенное производство (стр.120+130+211+212+213) / итог баланса (стр.300)

Ки.п.н_Б=0.29

Ки.п.н_О=0.36

Коэффициент показывает, какая часть имущества находится в производственной форме. Значение данного коэффициента должно быть около 0.5.

Коэффициент краткосрочной задолженности:

Кк.з.= краткосрочные кредиты + кредиторская задолженность (стр.610+620) / заемные средства (стр.590+690-640-650)

Кк.з_Б=1.0

Кк.з_О=0.8

Полученные результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости сведем в таблицу.

Таблица 3.2

Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	Рекомендуемое значение	На начало года	На конец года	Изменение +/-
1. Коэффициент автономии	³0.5	0.66	0.67	+0.01
2. Коэффициент финансовой устойчивости	£2	1.52	1.49	-0.03
3. Коэффициент соотношения заемных и собств. cредств	£1	0.52	0.5	-0.02
4. Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов		2.87	4.56	+1.69
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	»0.5	0.61	0.3	-0.31
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	³0.6	2.32	2.61	+0.29
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0.1	0.54	0.59	+0.05
8. Коэффициент имущества производственного назначения	»0.5	0.29	0.36	+0.07
9. Коэффициент краткосрочной задолженности		1.0	0.8	-0.2

Таким образом, значения всех полученных коэффициентов удовлетворяют рекомендуемым значениям. Финансовая ситуация на предприятии устойчивая.

2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью понимается способность предприятия своевременно и в полном объеме погашать обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости. Для анализа используется оценка ликвидности баланса. Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия, сгруппированных по срокам погашения и расположенных в порядке возрастания сроков погашения его активами, сгруппированными по степени ликвидности и расположенными в порядке убывания ликвидности.

Ликвидность активов – это величина обратная времени превращения активов в денежные средства.

По степени ликвидности активы делятся на 4 группы:

А₁ – наиболее ликвидные активы;

А₁= денежные средства (стр.260) + краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

А_1Б=671.67 тыс. руб.

А_1О=169.82 тыс. руб.

А₂ – быстро реализуемые активы;

А₂= краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240)

А_2Б=20 419.42 тыс. руб.

А_2О=15 770.38 тыс. руб.

А₃ – медленно реализуемые активы;

А₃= оборотные активы (стр.290) - А₁ - А₂– расходы будущих периодов (стр.216) –расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал (стр.244) – долгосрочные финансовые вложения (стр.140)

А_3Б=11 879.60 тыс. руб.

А_3О=4 134.19 тыс. руб.

А₄ – трудно реализуемые активы;

А₄= внеоборотные активы (стр.190) - долгосрочные финансовые вложения (стр.140)

А_4Б=4 472.89 тыс. руб.

А_4О=4 778.53 тыс. руб.

Пассивы делятся на 4 группы:

П₁ – наиболее срочные платежи;

П₁=0.8*кредиторская задолженность(стр.620)

П_1Б=10 253.17 тыс. руб.

П_1О=3 980.61 тыс. руб.

П₂ – краткосрочные пассивы;

П₂=0.2* кредиторская задолженность(стр.620) + краткосрочные кредиты (стр.610) + расчеты по дивидендам (стр.630) + прочие краткосрочные пассивы (стр.660)

П_2Б=2 563.29 тыс. руб.

П_2О=3 133.49 тыс. руб.

П₃ – долгосрочные пассивы;

П₃= долгосрочные кредиты и займы (стр.590)

П_3Б=0 тыс. руб.

П_3О=0 тыс. руб.

П₄ – постоянные пассивы;

П₄= собственный капитал – расходы будущих периодов – расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал – убытки (стр.490+640+650-216-244-390)

П_4Б=27 190.42 тыс. руб.

П_4О=15 972.63 тыс. руб.

Полученные значения говорят о том, что предприятие является неплатежеспособным на дату составления баланса. Однако уже в краткосрочной перспективе платежеспособность будет обеспечена за счет погашения дебиторской задолженности покупателями. В будущем платежеспособность будет сохраняться.

Для характеристики ликвидности баланса также используются и относительные показатели:

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Ка.л.= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения (стр.260+250) / краткосрочные обязательства (стр.610+620+660)

Ка.л._Б=0.052

Ка.л._О=0.024

Рекомендуемое значение данного коэффициента лежит в пределах ³ (0.2 ¸ 0.8). Значение коэффициента для анализируемого предприятия не попадает в этот предел, следовательно, предприятие не является платежеспособным на дату составления баланса. Более того, значение коэффициента имеет тенденцию к снижению.

Коэффициент ликвидности (промежуточного покрытия)

Кл= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 12 мес.(стр.260+250+240) / краткосрочные обязательства (стр.610+620+660)

Кл_Б=1.65

Кл_О=2.24

Данный коэффициент характеризует платежеспособность предприятия на время поступления денежных средств от покупателя. Рекомендуемое значение должно быть ³ (0.8 ¸ 1.0). Таким образом, предприятие будет платежеспособным после поступления денежных средств от покупателя. Коэффициент имеет тенденцию к росту.

Коэффициент текущей ликвидности.

Кт.л.= оборотные активы (стр.290+216) / расходы будущих периодов (стр.610+620+660)

Кт.л._О=2.17

Кт.л._Б=3.06

Коэффициент текущей ликвидности дает прогноз платежеспособности. Предприятие будет считаться платежеспособными, если значение коэффициент превышает 2. Для анализируемого предприятия данное условие удовлетворяется. Рассматривая динамику изменения коэффициента видно, что значение имеет тенденцию к росту.

3. Анализ рентабельности предприятия

Коэффициент рентабельности продаж.

А) Кр.п.= прибыль от реализации (стр.050 ф.2) / выручка (стр.010 ф.2)

Кр.п._Б=0.262

Кр.п._О=0.036

Характеризует эффективность основной деятельности. Видно, что эффективность основной деятельности в отчетном периоде понизилась.

Б) Кр.п.= балансовая прибыль (стр.140 ф.2) / выручка (стр.010 ф.2)

Кр.п._Б=0.251

Кр.п._О=0.026

Характеризует эффективность всех видов деятельности предприятия по получению прибыли. Для анализируемого предприятия значение имеет тенденцию к уменьшению.

В) К.р.п= чистая прибыль (стр.190 ф.2) / выручка (стр.010 ф.2)

Кр.п._Б=0.185

Кр.п._О=-0.021

Коэффициент отражает эффективность налогового планирования. Анализ динамики изменения данного коэффициента также позволяет делать вывод об ухудшении ситуации.

Коэффициент рентабельности всего предприятия или активов

Кр.в.п или а= Прибыль / средний итог баланса ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1)

Кр.в.п или а_Б=0.526

Кр.в.п или а_О=0.067

Данный коэффициент отражает эффективность использования активов предприятия. Сравнение полученных значений позволяет сделать вывод о том, что эффективность использования активов предприятия снижается. Для детализации анализа рассчитаем коэффициент рентабельности внеоборотных активов Кр.в.а.

Кр.в.а=Прибыль/средние внеоборотные активы (стр.190)

Кр.в.а_Б=2.328

Кр.в.а_О=0.297

Полученные значения говорят о том, что неэффективно используются необоротные активы, что может являться следствием излишнего накопления сырья, материалов, неоправданного роста незавершенного производства из-за нарушения его организации или затоваривания готовой продукцией или чрезмерного роста дебиторской задолженности.

Коэффициент рентабельности собственного капитала

Кр.с.к= чистая прибыль (стр.190) / средняя величина собственного капитала (стр.490+640+650) (графы (3+4)/2)

Кр.с.к_Б=0.562

Кр.с.к_О=0.062

Данный коэффициент характеризует инвестиционную привлекательность предприятия. В отчетном периоде предприятие стало менее привлекательно для потенциальных инвесторов.

Коэффициент рентабельности производственных фондов

Аудит учета кассовых операций 📙 Курсовая → 🆔 32512