Аудиттің маңызы және түрлері

Содержание

Введение                                                                                                                 4

1. Обзор и сравнение  программных  продуктов для финансового 

анализа  ведущих российских фирм производителей ИНЭК,

"Про-Инвест-ИТ" и "Вестона"                                                                             6

2. Методика использования                                                                                  16

Заключение                                                                                                             30

Приложение                   32

Список использованных источников                                                                   41

Введение

Так же как и бухгалтеры, аудиторы используют в своей работе специальные компьютерные программы. Они помогают аудиторским фирмам проводить проверки клиентов. Что это за программы и могут ли они чем-то помочь аудитору?

Большинство аудиторских  фирм - это небольшие организации, в которых работают от трех до десяти человек. Их клиенты - мелкий и средний  бизнес. Аудиторы, работающие в таких  фирмах, используют в основном программы Excel и Access. Они входят в стандартный пакет Microsoft Office и установлены практически на каждом компьютере.

В Excel и Access можно без  труда перенести данные практически  из любой бухгалтерской программы. Потом эти данные можно пересчитывать, сравнивать, сверять остатки и т. д. По мнению большинства аудиторов, возможностей этих программ вполне хватает для проведения  аудита.

И все же, если аудитор  работает в обычной офисной программе, на его плечи ложится вся ответственность  за правильный отбор данных, их систематизацию и т. д. В то время как специализированные программы многое делают автоматически. "До недавнего времени даже самые крупные аудиторские компании работали с Excel и Access, а рабочие документы хранили в бумажном виде. Переход на специализированные системы позволил повысить качество хранения и обработки информации. Поэтому крупные фирмы предпочитают использовать специальные программы. Такие, например, как "Помощник аудитора", "Аудит-эксперт" или "ИНЭК-АФСП". В них весь процесс аудита, начиная со знакомства с фирмой-клиентом, обмена письмами и заканчивая аудиторским заключением, выстроен в определенный алгоритм. Все промежуточные документы (как внешние, так и внутренние) создаются автоматически - аудитору нужно только своевременно проводить те или иные опросы, получать определенные данные и вводить их в систему.

Аудит с помощью таких  программ выглядит примерно так. Сначала  формируются все подготовительные документы (письма, доверенности) и  вводится результат предварительного знакомства с компанией. Программа определяет, какой должна быть выборка документов, и составляет план аудита с учетом всех "узких" мест.

Затем данные из бухгалтерской  программы клиента, а также содержимое бумажной отчетности выборочно переносятся  в аудиторскую программу. Она рассчитывает коэффициенты ликвидности, рентабельности и т. д. и сопоставляет их со средними значениями по отрасли. Большие расхождения каких-то показателей указывают на необходимость более тщательной проверки.

Кроме того, программа  автоматически сопоставляет данные, отраженные в различных формах отчетности, выявляет нестыковки, проводит анализ дебиторской и кредиторской задолженности. В "Помощнике аудитора" автоматизировано даже проведение анкетирования персонала клиента. Вопросы сформулированы так, что на каждый из них можно ответить "да" или "нет". Ответы вносятся в программу для анализа.

На третьем этапе  автоматически формируется "болванка" аудиторского заключения, включающая в себя стандартные формулировки, а также числовые данные, основываясь на которых аудитор будет писать отчет.

Самые крупные компании могут позволить себе дорогое  зарубежное программное обеспечение, доработанное в соответствии с российской спецификой. Наиболее известная из таких программ - CaseWare 2001. По мнению пользователей этой и аналогичных систем, при проверке крупного предприятия, в которой участвуют несколько десятков аудиторов, без таких программ не обойтись. Системы агрегируют данные всех участков аудита – это наиболее важное условие для групповой работы над проектами. С помощью таких программ всегда можем проследить за исполнением плана, проверить работу каждого сотрудника и выявить "узкие" места в отчетности.

1. Обзор и сравнение   программных продуктов для финансового  анализа  ведущих российских  фирм производителей ИНЭК, "Про-Инвест-ИТ" и "Вестона"

Начиная с середины 90-х  годов предприятия разной отраслевой принадлежности, банки, страховые компании и государственные органы проявляют  значительный интерес к применению программ финансового анализа. В  настоящий момент на рынке представлено немало разработок подобного рода, однако выбрать наиболее подходящий программный продукт достаточно сложно. Дело в том, что, выбирая конкретный продукт, потенциальному пользователю требуется сопоставлять множество далеко не равнозначных характеристик этих программ и предоставляемых ими возможностей.

Поэтому создание и использование  формализованных методик сопоставления  различных программ финансового  анализа, позволяющих уменьшить  субъективный фактор в оценке их возможностей применительно к потребностям конкретных групп пользователей, представляет сегодня особый интерес.

Тестировались только  отечественные программы по причинам  того,  что западных аналогов,  хотя и очень много, они, как правило,  на много дороже и не всегда удовлетворяют  требованиям  стандартов.

Для сравнения программных  продуктов, позволяющих решать задачи финансового анализа, был выбран относительно короткий перечень характеристик, которые, по нашему мнению, могут достаточно полно характеризовать их основные возможности¹.

Следует отметить, что  первоначально мы попытались использовать существенно более детализированный набор параметров, однако это привело  к тому, что оценочная таблица  стала практически необозреваемой и малопонятной. Это явилось следствием того, что многие параметры, приводимые разработчиками указанных программ, являются взаимосвязанными, и чтобы охарактеризовать каждый из них, часто приходилось дублировать сведения из разных частей таблицы.

В связи с этим мы агрегировали множество частных параметров, которые можно использовать для оценки, в достаточно хорошо, на наш взгляд, понятные и интерпретируемые блоки: базовые функции, средства расширения базовых функций и дополнительные свойства.

Блок "Базовые функции" – основной, и параметры, вошедшие в него, характеризуют ключевые потребительские свойства программ финансового анализа и определяют их возможности как возможности решений, готовых к немедленному применению.

Эти параметры важны  для всех категорий пользователей - от только начинающих осваивать область финансового анализа, до самых опытных финансовых аналитиков. Вместе с тем, многие опытные пользователи имеют собственные специфические требования к функционалу аналитических программ, которые не могут быть заранее учтены разработчиками при их создании. Поэтому практически все серьезные программы в настоящее время оснащаются различного рода инструментарием, позволяющим пользователю самостоятельно развивать их базовые возможности. Характеристики программ, отражающие возможности удовлетворения этих требований, собраны в блок "Средства расширения базовых функций" и их аудитория – в основном профессионалы в области финансового анализа. И, наконец, в третьей группе объединены параметры, характеризующие дополнительные потребительские свойства программ, связанные с удобством их применения. В качестве объектов для сравнения мы выбрали три программы финансового анализа: "ИНЭК:АФСП" (далее - АФСП) фирмы ИНЭК, Audit Expert фирмы "Про-Инвест-ИТ" и "АБФИ-Предприятие" (далее - АБФИ) фирмы "Вестона".

Перечень их основных характеристик, выделенных в соответствии с нашей методикой, приведен в таблице 1.

Таблица 1. Основные характеристики

При этом наличие определенного  свойства у соответствующего продукта обозначено символом "+", его отсутствие – символом "–", а символ "*" характеризует случай, когда о  наличии данного свойства можно  говорить лишь с некоторыми оговорками.

Прокомментируем полученные результаты.

Базовые функции

Прежде всего, отметим, что отсутствие многих базовых свойств  у программы АБФИ может быть компенсировано за счет имеющегося у нее инструментария – встроенного языка программирования. Однако рядовому пользователю это мало что дает, поскольку воспользоваться этим инструментарием может только программист с помощью аналитика, причем оба должны хорошо знать эту программу.

Финансовый анализ базируется на данных стандартной бухгалтерской отчетности предприятий, и, естественно, все перечисленные программы позволяют вводить ее вручную. Однако для многих пользователей (особенно тех, у кого финансовый анализ поставлен "на поток") очень важной характеристикой является возможность импорта данных из бухгалтерских программ. Эти функции наиболее полно реализованы в программе Audit Expert: с одной стороны, она позволяет автоматически загружать данные отчетности из таких популярных программ, как "1С:Бухгалтерия", "1С:Предприятие", "Инфо-Бухгалтер", "ИНФИН-Бухгалтерия", "Парус" и др., а с другой, - имеющиеся в ней инструментальные средства позволяют легко настроить ее для загрузки данных из произвольных файлов формата txt. Последнее дает возможность организовать импорт данных практически из любых бухгалтерских программ².

В свою очередь АФСП в своем варианте "1С:АФСП" допускает автоматизированный ввод отчетности из программы "1С:Предприятие", а в основном варианте настраивается для загрузки данных из файлов формата txt. Программа же АБФИ, благодаря встроенным инструментальным средствам, может быть настроена для загрузки данных из произвольных файлов форматов txt и dbf, однако такая настройка, на наш взгляд, довольно сложна.

Как известно, ручной ввод больших  объемов данных сопряжен с появлением ошибок. Ошибки порой содержатся и  в данных бухгалтерской отчетности, подготовленных с помощью бухгалтерских программ. Следовательно, весьма актуальной является организация проверки правильности введенных исходных данных, и все рассматриваемые программы осуществляют арифметическую проверку баланса, а Audit Expert в дополнение к этому дает возможность пользователю сформировать собственные правила проверки.

Все сравниваемые программы позволяют  привести данные российской бухгалтерской  отчетности за разные периоды к некоему "единому знаменателю", без  чего выполнять сопоставительный анализ невозможно, поскольку состав показателей форм отчетности и порядок их расчета в России часто меняются. Сопоставимость данных может быть улучшена и за счет переоценки некоторых финансовых показателей, которая позволяет анализировать данные, приближенные к реальным (примеры – уточнение рыночной стоимости основных фондов, которые официально не переоценивались с 1995 г., а также дебиторской задолженности). Программой, позволяющей  переоценить баланс, является Audit Expert. При этом она дает возможность задавать корректирующие коэффициенты в отдельности по каждой из его статей.

Если говорить о возможности  применении рассматриваемых программ для анализа бухгалтерской отчетности других государств (такая потребность  возникает при оценке финансового состояния партнеров российских предприятий, действующих на территории других стран, или у них самих), то ее также предоставляет программа Audit Expert, в которой помимо сценариев для России предусмотрены сценарии обработки данных бухгалтерской отчетности Белоруссии, Казахстана, Литвы, Молдавии, Узбекистана и Украины.

Механизмы анализа ликвидности, безубыточности и рентабельности реализованы во всех рассматриваемых программах. То же можно сказать о типовых  механизмах анализа показателей  и коэффициентов (вертикальный, горизонтальный, трендовый и т. д.).

Следует отметить, что АФСП и Audit Expert обеспечивают использование широкого перечня регламентированных методик  анализа, рекомендованных различными государственными органами и авторитетными  негосударственными финансовыми институтами. Это методики анализа Государственных унитарных предприятий (ГУП) – Отчет по результатам аудита ФГУП и Отчет руководителя ГУП, методики комплексного анализа предприятий с долей г. Москвы и оценки стоимости чистых активов ОАО, методики ФСДН и ФСФО, методики выявления признаков фиктивного или преднамеренного банкротства и оценки кредитоспособности заемщика. В АБФИ регламентированные методики не реализованы, однако эта программа позволяет рассчитать стоимость чистых активов, показатель вероятности банкротства, характеризующий финансовую устойчивость предприятия, а также некоторые показатели методики ФСДН.

Важным параметром программ финансового  анализа является возможность осуществления  сравнения рассчитанных показателей  с нормативами. Подобная возможность реализована в АФСП и Audit Expert, причем в эти программы встроены перечни рекомендуемых значений/диапазонов показателей (эти значения/диапазоны являются редактируемыми)³.

Еще одним важным моментом в финансовом анализе является прогнозирование значений показателей на будущие периоды – можно определить время достижения тем  или иным показателем некоторого критического уровня, что позволяет предпринять упреждающие меры. Возможность такого прогнозирования предоставляет Audit Expert.

Завершается процедура финансового  анализа представлением его результатов  в виде документа (электронного или  бумажного). К таким документам относятся  экспертные заключения и аналитические  отчеты. При этом возможность формирования экспертных заключений отнесена нами к блоку базовых функций систем рассматриваемого класса, аналитический же отчеты, удовлетворяющие в основном потребности финансовых аналитиков, попали по нашей классификации в блок средств расширения базовых функций систем.

Формирование экспертных заключений по результатам анализа обеспечивают программы АФСП и Audit Expert. В Audit Expert большинство экспертных заключений сопровождается диаграммами и графиками (их вид может быть настроен пользователем), позволяющими быстро выявлять проблемные показатели. Кроме того, эта программа позволяет обновлять экспертные заключения при перерасчетах.

Хотя рассмотренные программы  финансового анализа могут работать и обособленно от других программ, используемых на предприятии, часто  возникает потребность в экспорте подготовленной в них информации в другие компьютерные приложения. Все рассмотренные программные продукты позволяют передавать результирующие данные в программы пакета MS Office, а Audit Expert еще и в программу разработки финансовых планов и инвестиционных проектов Project Expert фирмы "Про-Инвест-ИТ", где они могут использоваться в качестве стартового баланса при расчетах проектов.

Средства расширения базовых функций

Программы Audit Expert и АБФИ предоставляют пользователю возможность  самостоятельно создавать новые входные формы и реализовывать собственные методики анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. Однако возможности настройки алгоритмов расчета у этих программ разные.

Возможность сравнения значений финансовых показателей предприятия с показателями официальной бухгалтерской отчетности предприятий-лидеров в соответствующих отраслях предоставляет только программа Audit Expert.

Степень подробности аналитического отчета, формировать который также  позволяет Audit Expert, может быть определена здесь самим пользователем. При этом в программе реализован специальный модуль подготовки отчетов, позволяющий "собирать" их из различных компонентов, порожденных программой. Этот модуль позволяет задать структуру отчета, включив в него необходимые графики, диаграммы, таблицы исходных данных, таблицы переоценки баланса и аналитические таблицы вместе с комментариями, отредактированными самим финансовым аналитиком, дает возможность отредактировать свойства отдельных элементов отчета, а также выбрать язык его представления (русский, английский, немецкий или украинский) и диапазоны отображения периодов анализа. Сформированный отчет может быть сохранен в форматах Word или HTML.

Для управляющих компаний холдинговых  структур и органов государственного управления важной задачей является разбиение находящихся под их контролем предприятий на группы с целью формирования специфических управляющих воздействий по отношению к каждой из них. Такую возможность предоставляют все программы, позволяя выполнять ранжирование по используемым в них финансовых показателям. Дополнительно в АБФИ и Audit Expert предусмотрена возможность создания собственных критериев ранжирования и интегрального критерия на основе формируемых в этих программах финансовых показателей.

Дополнительные свойства

Все рассматриваемые программы  обеспечивают одновременную работу нескольких пользователей в локальной  сети. По другим признакам, попавшим в  соответствии с нашей классификацией в данный блок параметров, возможности, обеспечиваемые Audit Expert, значительно превышают возможности других программ. Во-первых, эта программа очень дружественна к начинающему пользователю – встроенный в эту программу Мастер задач помогает ему быстро подобрать необходимый набор методик анализа, соответствующий его конкретной задаче. Во-вторых, дополнительное удобство в работе всех категорий пользователей создает наличие библиотеки шаблонов, в которой могут быть запомнены созданные в процессе решения тех или иных задач аналитические таблицы и формы отчетов. Наличие таких шаблонов существенно ускоряет решение часто повторяющихся задач.

Программы АБФИ и Audit Expert представлены в виде функциональных линеек. При  этом у последней существуют "облегченная", "стандартная" и "профессиональная" версии (оценки, приведенные в таблице, соответствуют профессиональной версии). Облегченная версия может рассматриваться как продукт, позволяющий, решая ограниченный круг задач, быстро освоить работу с этой программой. Что же касается остальных версий, то пользователь имеет возможность выбрать программу именно с тем функционалом, который определяется глубиной решаемых им задач⁴.

Подводя итог, отметим, что по составу  базовых функций рассмотренные  программы финансового анализа  в целом имеют сопоставимые возможности. Однако программу АФСП можно охарактеризовать как готовое решение, не имеющее возможностей расширения функционала без участия фирмы-разработчика, а программу АБФИ – в большей степени как инструментарий, требующий при решении сложных задач подключения программистов и аналитиков высокой квалификации. Система Audit Expert сочетает в себе наличие широкого набора встроенных методик с удобством реализации любых собственных аналитических наработок пользователя.

Все сказанное позволяет утверждать, что для начинающих пользователей более предпочтительны программы АФСП и Audit Expert. Audit Expert - это линия продуктов. Система выпускается в версиях Lite, Standard и Professional, различающихся функциональными возможностями. Любая из них существует в локальном и сетевом вариантах.

Что касается профессионалов-аналитиков, желающих не только пользоваться готовыми методиками анализа, но и реализовывать собственные методики, а также формировать аналитические отчеты, то для них более предпочтительными являются программы АБФИ и Audit Expert.

Системным интеграторам, создающим решения по комплексной  автоматизации предприятий, имеет  смысл ориентироваться на программы  АБФИ и Audit Expert, поскольку в них  предусмотрен инструментарий для организации  экспорта/импорта данных, что позволяет  интегрировать их с другими разработками: бухгалтерскими программами, системами планирования, бюджетирования и т.д.  

2. Методика использования

Общие сведения

        Audit Expert — комплексная система  автоматизации деятельности аудиторских  организаций. С ее помощью можно решать основные задачи по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия от этапа подготовки и планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения.

В системе учитываются  все требования стандартов аудиторской деятельности, и обеспечивается непрерывная актуализация данных в соответствии с изменениями российского законодательства.

Программный комплекс Audit Expert предназначен для работы в среде операционных систем семейства Microsoft Windows, начиная с версии Windows 98SE, c установленной поддержкой USB. Для полноценного функционирования системы требуется наличие порта USB в компьютере, на который производится инсталляция программных комплексов ЦППА и МРМА. Для нормальной работы подсистемы формирования результирующих документов необходимо наличие текстового редактора Microsoft Word версии не ниже Microsoft Word 2000.

Функциональные роли пользователей программного комплекса

Audit Expert

Программный комплекс Audit Expert является локальной многопользовательской средой, предусматривающей одновременную работу с системой нескольких пользователей. Несмотря на то, что в системе не предусмотрено механизмов авторизации и разделения прав пользователей по работе с системой, все они формально разделены на две группы: руководитель или руководители работ.

Аудиторы, специалисты или иные сотрудники компании, являющиеся исполнителями  работ.

Пользователи первой группы — это  руководители аудиторских групп, осуществляющие общее планирование аудита, разработку программы аудита, руководство членами аудиторской группы в ходе аудита и подготовку итоговой документации по результатам аудита.

Пользователи второй группы — это, как правило, аудиторы, выполняющие  работу по анализу и сбору аудиторских  доказательств с выездами на территорию проверяемой организации (предприятия).

 
Техническая информация

Система предназначена для работы на IBM-совместимых персональных компьютерах  со следующей конфигурацией:

процессор Pentium II 500 МГц и выше;

размер оперативной памяти 64Мб и выше;

объем свободного пространства на жестком  диске не менее 100 Мб;

наличие USB-порта и CD-R-привода.

Система функционирует  под управлением операционных систем семейства Microsoft Windows, начиная c версии Windows 98SE c установленной поддержкой USB.

На компьютере должен быть установлен Microsoft Office 2000 (Word, Excel) или  выше.

В качестве физического  устройства для сохранения информационного  модуля используется носитель информации USB-Drive, представляющий собой запоминающее устройство объемом от 64 Мб до 1 Гб и подключаемое к USB-порту настольного компьютера или ноутбука.

Возможности системы Audit Expert для решения  задач финансового анализа предприятия

       Audit Expert – аналитическая система  для диагностики, оценки и мониторинга  финансового состояния предприятия.

Система Audit Expert позволяет  менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне  – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Для проведения углубленного анализа Audit Expert позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых вы можете определить самостоятельно.

В основу работы системы Audit Expert положено приведение бухгалтерской  отчетности за ряд периодов к единому  сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы Audit Expert понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия.

Audit Expert преобразует полученные данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках в аналитические таблицы. Система позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и перевести данные в более устойчивую валюту. По данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала⁵.

Помимо решений стандартных задач Audit Expert одновременно предоставляет вам возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, вы можете легко реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия.