Бухгалтерские документы

Министерство  образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО

Тутаевский  филиал Рыбинского государственного авиационного технического университета имени П.А. Соловьёва

 

Кафедра экономики  и математики

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Вариант №7

 

 

 

                                                                     Выполнила Лукичева И.А.

                                                Группа ЗЭУ-09 (проф.),

                                                          Преподаватель С.А. Кузнецова

                                                              Оценка______________________

                                                              Подпись преподавателя________

                                                              Дата________________________

 

 

                         Тутаев 2011

              Содержание

 

  1. Учётная политика предприятия…………………………………….3
  2. Рабочий план счетов………………………………………………...5
  3. Журнал хозяйственных операций за отчетный период……………9
  4. Синтетические счета………………………………………………..19
  5. Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………….31
  6. Бухгалтерский баланс……………………………………………….33
  7. Отчёт о прибылях и убытках………………………………………..35
  8. Список литературы…………………………………………………..36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учетная политика предприятия

 

1. Бухгалтерский  учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

2. Факты хозяйственной  деятельности отражаются в том  отчетном периоде, в котором  они возникли, независимо от времени  фактического поступления (выплаты)  денежных средств, связанных с этими фактами.

3. Инвентаризация  имущества и обязательств проводится  раз в год перед составлением  годового баланса, но не позднее  1 ноября.

4. Сроки полезного  использования основных средств  определяются по Классификации  основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

5. Амортизация  основных средств начисляется  линейным способом.

6. На предприятии  формируется резерв на капитальный  ремонт в сумме равной 10 % от  стоимости основных средств основного  производства.

7. Приобретаемые  материально-производственные запасы  отражаются в учете по фактической  себестоимости без использования  счета 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей».

8. Отпущенные  в производство материально-производственные  запасы оцениваются по средней себестоимости.

9. Расходы, отраженные  на счете 23 «Вспомогательное производство»  в течение месяца, полностью списываются  по его окончании.

10. Расходы, отраженные  на счете 26 «Общехозяйственные  расходы» в течение месяца, полностью  списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи», без распределения по видам деятельности.

11. Расходы, отраженные  на счете 25 «Общепроизводственные  расходы» распределяются между  видами продукции пропорционально  прямым материальным затратам.

12. Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:

- все материальные  расходы, кроме общехозяйственных  расходов;

- расходы на  оплату труда персонала, участвующего  в процессе производства продукции  (кроме административно-управленческого персонала);

- суммы взносов  на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

- суммы начисленной  амортизации по основным средствам,  используемым в процессе оказания  услуг.

13. Учет готовой  продукции ведется по фактической  стоимости на счете 43 без использования счета 40.

14. Курсовые  разницы по операциям с иностранной  валютой учитываются на счете  91 «Прочие доходы и расходы»  по мере совершения операций  и по окончании каждого месяца.

15. Займы, отраженные  в составе долгосрочной кредиторской задолженности, переводятся в состав краткосрочной задолженности, когда до момента погашения займа остается менее 365 дней.

16. Выручка от  реализации отражается в учете  методом начисления.

17. Расходы, произведенные  в текущем отчетном периоде,  но относящиеся к будущим отчетным периодам, списываются равномерно.

18. Разницы, обусловленные  различиями в ведении бухгалтерского  и налогового учета, отражаются  по мере их появления, обособленно  по каждому отклонению.

19. Текущий налог  на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

20. График документооборота  утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует  главный бухгалтер.

21. Для составления  годовой бухгалтерской отчетности применяются формы: 

– № 1 «Бухгалтерский баланс»; 

– № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; 

– № 3 «Отчет об изменениях капитала»; 

– № 4 «Отчет о движении денежных средств»; 

– № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

Рабочий план счетов

Счет

 

Субсчет

 

Наименование  счета/субсчета

 

01

 

  

Основные средства

01/1

Основные средства в эксплуатации.

01/2

Выбытие основных средств

02

 

  

Амортизация ОС

02/1

Амортизация ОС в эксплуатации по видам ОС и группам.

02/2

Амортизация ОС переданных в аренду

04

  

 

Нематериальные  активы (аналитический учет ведется  по каждому объекту и по видам  активов)

05

  

Амортизация нематериальных активов (аналитический учет ведется  по каждому объекту и по видам  активов)

07

  

Оборудование  к установке

08

  

Вложения во внеоборотные активы

Аналитический учет ведется по каждому объекту.

08/1

Приобретение  земельных участков

08/3

Строительство объектов ОС

08/4

Приобретение  отдельных объектов ОС

08/5

Приобретение  нематериальных активов

10

  

Материалы

10/1

Сырье и материалы

10/2

Комплектующие и полуфабрикаты

10/3

Топливо

10/4

Тара и тарные материалы

10/5

Запасные части

10/6

Прочие материалы

10/8

Строительные  материалы

10/9

Инвентарь  хозяйственные  принадлежности

19

 

 

  

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

19/1

НДС по приобретенным  основным средствам

19/2

НДС по НМА

19/3

НДС по товарно-материальным ценностям, работам, услугам

19/5

НДС по незавершенному  капит. строительству

20

  

Основное производство

 

20/1

Затраты на производство продукции А

 

20/2

Затраты на производство продукции Б

23

  

Вспомогательное производство

 

23-1

Тарный цех

 

23-2

Транспортное  хозяйство 

26

  

Общехозяйственные расходы

43

  

Готовая продукция

 

43-1

Продукция А

 

43-2

Продукция Б

50

  

Касса

50/1

Касса организации

50/3

Денежные документы

51

  

Расчетный счет

52

  

Валютный счет

55

  

Специальные счета  в банках

55/1

Аккредитивы

55/2

Чековые книжки

55/3

Депозитные  счета

57

  

Переводы в  пути

58

  

Финансовые  вложения

58/1

Паи и акции

58/2

Долговые ценные бумаги

58/3

Предоставленные займы

58/4

Вклады по договору простого товарищества

60

  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60/1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60/2

Расчеты по авансам  выданным

60/3

Векселя выданные

62

  

Расчеты с покупателями и заказчиками

62/1

Расчеты с покупателями и заказчиками

62/2

Расчеты по авансам  полученным

62/3

Векселя полученные

66

  

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

(по видам  кредитов и займов)

67

  

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

( по видам  кредитов и займам)

68

  

Расчеты по налогам  и сборам.

68/1

Налог на доходы физических лиц

68/2

Налог на добавленную  стоимость

68/4

Налог на доходы (прибыль) организаций

68/5

Налог с продаж

68/6

Налог на пользователей  автодорог

68/7

Налог на владельцев автотранспортных средств

68/8

Налог на имущество

68/10

Прочие налоги и сборы

69

  

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

69/1

Страховые взносы в ФСС

69/2

Страховые взносы в ПФ

69.2.1- базовая  часть 

69.2.2 – страховая часть

69.2.3-  накопительная

69/3

Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию

69/11

Страховые взносы в ФСС по травматизму

70

  

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

  

Расчеты с подотчетными лицами

73

  

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73/1

Расчеты по предоставленным  займам

73/2

Расчеты по возмещению материального ущерба

75

  

Расчеты с учредителями

75/1

Расчеты по вкладам  в уставный фонд

75/2

Расчеты по выплате  доходов

76

76/1

Расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2

Расчеты по претензиям

76/3

Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам

76/4

Расчеты по депонированным суммам

76/Н.1

Расчеты по НДС  отложенному

80

  

Уставный капитал

82

  

Резервный капитал

83

  

Добавочный  капитал

84

  

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84/1

Прибыль, подлежащая распределению

84/2

Убыток, подлежащий покрытию

84/3

Нераспределенная  прибыль в обращении

84/4

Нераспределенная  прибыль использованная

86

  

Целевое финансирование. По видам финансирования

90

  

Продажи

90/1

Выручка

90/2

Себестоимость

90/3

Налог на добавленную  стоимость

90/6

Налог с продаж

90/9

Прибыль/убыток от продаж

91

  

Прочие доходы и расходы

91/1

Прочие доходы по аналитическому признаку

 Доходы от  продажи ОС и прочих активов

Прочие доходы

пени, штрафы, неустойки  за нарушение условий договоров

 поступление  в возмещение убытков

 прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном  году 

 суммы кредиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности

 положительные  курсовые разницы

 активы, полученные  безвозмездно

прочие внереализационные  доходы

91/2

Прочие расходы  по аналитическому признаку

 проценты  к уплате по кредитам и займам

Прочие расходы

 операционные  расходы по оплате услуг кредитных организаций

остаточная  стоимость имущества и расходы  связанные с продажей

 суммы причитающихся  к уплате налогов, кроме налога  на прибыль и налогов относящихся  на себестоимость.

 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров

 убытки прошлых  лет, признанные в отчетном  периоде

 суммы дебиторской  задолженности с истекшим сроком  исковой давности

 расходы  связанные с рассмотрением дел  в судах

 пени за  несвоевременную уплату налогов

 прочие внереализационные  расходы

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

94

  

Недостачи и  потери от порчи ценностей

96

  

Резервы предстоящих  расходов. По видам резервов.

 

96/1

Резерв на капитальный  ремонт основных средств

97

  

Расходы будущих  периодов. По видам расходов

97/1

Подписка

97/2

Заработная  плата

97/3

Программные продукты и аналогичные активы

98

  

Доходы будущих  периодов. По видам доходов

98/1

Доходы полученные в счет будущих периодов

98/2

Безвозмездные поступления

98/3

Предстоящие поступления  задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

98/4

Разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

99

99/1

Прибыли и убытки по аналитическому признаку

99/2

Налог на прибыль


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных  операций за отчетный период

№

п/п

Содержание  хозяйственных операций

Документ

Д

К

Сумма, тысяч рублей

1

Произведена переоценка основных средств (400*0,2=80 т.р.; 180*0,2=36 т.р.)

Расчет бухгалтерии

01

83

83

02

80

36

2

Арендованы  основные средства – оборудование для производства готовой продукции

Договор аренды

001

  

20

3

Получена лицензия на производство основных видов продукции  сроком на пять лет

Лицензионный  договор

97

76

25

4

Расходы по получению  лицензии в соответствии с расчетом учтены в затратах отчетного периода

Расчет: 25 т.р./5 лет=5 т.р.

Расчет бухгалтерии

25

97

5

5

Получены от поставщика основные материалы

Отражен НДС  по полученным материалам

Расчет: 100 т.р.*0,18=18 т.р.

Накладная

 

Счет-фактура

10

 

19

60

 

60

100

 

18

6

Принят к  учету счет-фактура транспортной организации по доставке основных материалов

Отражен НДС  по счету-фактуре транспортной организации

Расчет: 10 т.р.*0,18=1,8 т.р.

Акт выполненных  работ

 

Счет-фактура

10

 

 

 

19

60

 

 

 

60

10

 

 

 

1,8

7

Из кассы  выданы денежные средства подотчетному лицу на приобретение хозяйственных принадлежностей

Расходный кассовый ордер

71

50

5,9

8

Хозяйственные принадлежности приняты на склад

Отражен НДС по полученным хозяйственным принадлежностям

Расчет: 5 т.р.*0,18=0,9 т.р.

Накладная

 

Счет-фактура

10

 

19

60

 

60

5

 

0,9

9

Задолженность подотчетного лица по авансовому отчету списана в счет оплаты хозяйственных  принадлежностей

Расчет: 5+0,9=5,9 т.р.

Авансовый отчет

60

71

5,9

10

Получены от поставщика вспомогательные материалы

Отражен НДС  по полученным вспомогательным материалам

Расчет: 50 т.р.*0,18=9 т.р.

Накладная

 

Счет-фактура

10

 

19

60

 

60

50

 

9

11

Получены от поставщика строительные материалы

Отражен НДС по полученным строительным материалам

Расчет: 40*0,18=7,2 т.р.

Накладная

 

Счет-фактура

10

 

19

60

 

60

40

 

7,2

12

Принят к  учету счет-фактура поставщика услуг  за погрузку-разгрузку строительных материалов (НДС не облагается)

Счет-фактура, акт  выполненных работ

10

60

5

13

Получено от поставщика автомобильное топливо

Отражен НДС  по автомобильному топливу

Расчет: 30 т.р.*0,18=5,4 т.р.

Накладная

 

Счет-фактура

10

 

19

60

 

60

30

 

5,4

14

Принят к  учету счет-фактура транспортной организации по доставке топлива

Отражен НДС  по счету-фактуре транспортной организации

Расчет: 4 т.р.*0,18=0,72 т.р.

Акт выполненных  работ

 

Счет-фактура

10

 

 

 

19

60

 

 

 

60

4

 

 

 

0,72

15

Принят счет-фактура  за электроэнергию, потребленную:

- при производстве  продукции А

- при производстве  продукции Б

- на освещение  производственного цеха основного  производства

- при изготовлении  тары в тарной мастерской

- в административном  здании

Отражен НДС  по потребленной электроэнергии

Расчет: (5+6+3+4+5)*0,18=4,14 т.р.

 

 

Накладная

 

 

 

 

 

 

Счет-фактура

 

 

20-1

20-2

25

 

23-1

 

26

 

19

 

 

60

60

60

 

60

 

60

 

60

 

 

5

6

3

 

4

 

5

 

4,14

16

Начислена амортизация  по основным средствам:

- основного  производства

150*0,1=15 т.р.

- тарной мастерской

100*0,12=12 т.р.

- автотранспорта

80*0,2=16 т.р.

- общехозяйственного  назначения

150*0,2=30 т.р.

Ведомость начисления амортизации основных средств

 

 

25

 

23-1

 

23-2

 

26

 

 

02

 

02

 

02

 

02

 

 

15

 

12

 

16

 

30

17

Начислена амортизация  по нематериальным активам 

Расчет бухгалтерии

26

05

5

18

Начислена заработная плата:

- рабочим за  изготовление продукции А

- рабочим за  изготовление продукции Б

- начальнику  и мастерам основного производства

- подсобно-вспомогательным рабочим основного производства

- работникам  тарной мастерской

- водителям

- административно-управленческому  персоналу

 

 

Расчетная ведомость

 

20-1

20-2

25

 

25

 

23-1

23-2

26

 

70

70

70

 

70

 

70

70

70

 

35

30

25

 

20

 

25

20

40


 

19

Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы

Расчет: (35+30+25+20+25 +20+40)*0,13=25,35 т.р.

Расчетная ведомость

70

68

25,35

20

Начислены страховые  взносы по социальному страхованию  и взносы по обязательному страхованию  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на заработную плату:

- рабочим за изготовление  продукции А

Расчет: 35*0,27=9,45 т.р.

- рабочим за изготовление  продукции Б

Расчет: 30*0,27=8,1 т.р.

- начальнику и мастерам  основного производства

Расчет: 25*0,27=6,75 т.р.

- подсобно-вспомогательным рабочим основного производства

Расчет: 20*0,27=5,4 т.р.

- работникам тарной мастерской

Расчет: 25*0,27=6,75 т.р.

- водителям

Расчет: 20*0,27=5,4 т.р.

- административно-управленческому  персоналу

Расчет: 40*0,27=10,8 т.р.

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

20-1

 

20-2

 

25

 

 

25

 

 

23-1

 

23-2

 

26

 

 

 

 

 

 

69

 

69

 

69

 

 

69

 

 

69

 

69

 

69

 

 

 

 

 

 

9,45

 

8,1

 

6,75

 

 

5,4

 

 

6,75

 

5,4

 

10,8

 

21

Автомобильное топливо отпущено на заправку

Требование-накладная

23-2

10

30

22

Начислен транспортный налог

Расчет бухгалтерии

26

68

15

23

Затраты на содержание автотранспорта списаны по местам его  использования пропорционально  пробегу:

- доставка строительных  материалов на предприятие –  500 км

Расчет: 500/2400*71,4=14,87 т.р.

- доставка вспомогательных  материалов на предприятие  - 700 км

Расчет: 700/2400*71,4=20,83 т.р.

- доставка готовой  продукции покупателю – 200 км

Расчет: 200/2400*71,4=5,95 т.р.

- на общехозяйственные  цели – 1000 км

Расчет: 1000/2400*71,4=29,75 т.р.

Вспомогательные расчеты: затраты на содержание автотранспорта = оборот по дебету счета 23-2 =16+20+5,4+30 = 71,4 т.р.

Суммарный пробег транспорта = 500+700+200+1000 = 2400 км.

Расчет бухгалтерии

 

 

 

10

 

 

10

 

 

44

 

 

26

 

 

 

23-2

 

 

23-2

 

 

23-2

 

 

23-2

 

 

 

14,87

 

 

20,83

 

 

5,95

 

 

29,75

24

Отпущены основные материалы на производство:

- продукции  А

- продукции  Б

- тары

Лимитно-заборные карты

 

 

20-1

20-2

23-1

 

 

10

10

10

 

 

70

60

30

25

Отпущены вспомогательные  материалы:

- в основное  производство на содержание оборудования

- в тарную  мастерскую

- на общехозяйственные  нужды

Лимитно-заборные карты

 

 

25

 

23-1

26

 

 

10

 

10

10

 

 

15

 

10

15

26

Возвратные  отходы сданы на склад

- по продукции  А

- по продукции  Б

Приходный ордер

 

10

10

 

20-1

20-2

 

10

15

27

Отпущены для  общехозяйственных нужд хозяйственные  принадлежности

Требование-накладная

26

10

20

28

Приобретено исключительное право на программный продукт

Лицензионный  договор

08

60

65

29

Программный продукт  принят к использованию

Акт приемки  нематериальных активов

04

08

65

30

Отпущены на строительство нового производственного  цеха:

- основные материалы

- вспомогательные  материалы

Требование-накладная

 

 

08

08

 

 

10

10

 

 

40

10

31

Начислена заработная плата строительным работникам, занятым  на строительстве

Расчетная ведомость

08

70

50

32

Начислены страховые  взносы по социальному страхованию и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Расчет: 50*0,27=13,5 т.р.

Расчет бухгалтерии

08

69

13,5

33

Удержан налог  на доходы физических лиц с заработной платы строительных рабочих

Расчет: 50*0,13=6,5 т.р.

Расчетная ведомость

70

68

6,5

34

Принят к  оплате счет-фактура за электроэнергию, потребленную на строительстве

Отражен НДС  по потребленной электроэнергии

Расчет: 30*0,18=5,4 т.р.

Счет-фактура

08

 

 

19

60

 

 

60

30

 

 

5,4

35

Производственный  цех принят в эксплуатацию

Расчет: первоначальная стоимость цеха = обороты по дебету 08 (операции 30-34)=40+10+50+13,5+30=143,5 т.р.

Акт приемки-передачи

01

08

143,5

36

Получено от поставщика оборудование

Отражен НДС  по полученному оборудованию

Расчет: 100*0,18=18 т.р.

Накладная

 

Счет-фактура

08

 

19

60

 

60

100

 

18

37

Оборудование  введено в эксплуатацию

Акт приемки-передачи

01

08

100

38

Произведено отчисление в резерв по предстоящим расходам на капитальный ремонт производственного  цеха основного производства

Расчет: 0,1*(400+80+143,5+100)=72,35

Расчет бухгалтерии

25

96

72,35

39

Принят к  учету счет-фактура подрядной  организации по ремонту производственного  цеха основного производства

Счет-фактура

96

60

40

40

Ликвидирован  объект основных средств:

- списана первоначальная стоимость объекта

- списана амортизация,  начисленная с начала эксплуатации 

- остаточная  стоимость списана на прочие  расходы

Расчет: Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость  – Амортизация = 30-20 = 10 т.р.

- начислена  заработная плата работникам за разборку основного средства

- начислены  страховые взносы по социальному  страхованию и взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний

Расчет: 2*0,27=0,54

- удержан налог  на доходы физических лиц с  заработной платы работников за разборку основного средств

Расчет: 2*0,13=0,26

- оприходованы  материалы и запасные части  после разборки основного средства  на склад

- определен  финансовый результат от ликвидации  основного средства 

Расчет: Оборот по кредиту счета 91 – Оборот по дебету счета 91 = 3-(10+2+0,54)=-9,54 т.р.

Акт на списание основных средств

01 «Выб. осн.

ср-в»

 

02

 

91

 

 

 

91

 

 

91

 

 

 

 

 

 

70

 

 

10

 

 

99

01

 

 

 

 

01

 

01

 

 

 

70

 

 

69

 

 

 

 

 

 

68

 

 

91

 

 

91

30

 

 

 

 

20

 

10

 

 

 

2

 

 

0,54

 

 

 

 

 

 

0,26

 

 

3

 

 

9,54

 

 

 

41

Начислено пособие по временной нетрудоспособности:

- за счет  работодателя

- за счет  средств фонда социального страхования 

Расчетная ведомость

 

 

26

69

 

 

70

70

 

 

3

5

42

Начислены дивиденды:

- акционерам-работникам  предприятия

- акционерам, не  являющимся работниками предприятия

Расчет бухгалтерии

 

84

84

 

70

75

 

150

100

43

Удержан НДФЛ с  дивидендов:

- акционерам-работникам  предприятия

Расчет: 150*0,09=13,5 т.р.

- акционерам, не являющимся  работниками предприятия

Расчет: 100*0,09=9 т.р.

Расчет бухгалтерии

 

70

 

75

 

68

 

68

 

13,5

 

9

44

Начислена материальная помощь работнику

Расчет бухгалтерии

84

73

5

45

Начислен земельный  налог

Расчет бухгалтерии

26

68

9

46

Зачислен на расчетный счет кредит банка сроком на 6 месяцев

Выписка из расчетного счета

51

66

120

47

Начислены проценты по долгосрочному кредиту

Примечание: долгосрочных кредитов у предприятия нет

Расчет бухгалтерии

91

67

0

48

Начислены проценты по краткосрочному кредиту за декабрь (12 % годовых – сумма кредита в операции 46, кредит получен на полгода)

Расчет: 120*0,12*1/12=1,2

Расчет бухгалтерии

91

66

1,2

49

Начислен налог  на имущество

Расчет:

остаточная  стоимость имущества на начало года = дебетовое сальдо 01 – кредитовое сальдо 02 = 400-180 =220 т.р.

остаточная  стоимость имущества на конец  года = дебетовое сальдо 01 – кредитовое сальдо 02 = 693,5-269 = 424,5 т.р. (остатки по счетам 01 и 02 на начало и конец года берем из Т-счетов)

Налог на имущество = ((220+424,5)/2)*0,022=7,09 т.р.

Приведен упрощенный вариант расчета среднегодовой  стоимости имущества, так как отсутствуют данные о фактических датах поступления и выбытия основных средств

Расчет бухгалтерии

91

68

7,09

50

Расходы будущих  периодов (страхование цеха основного  производства от пожара) списаны на затраты отчетного периода в  размере 1/12 заданной величины

Расчет: 150*1/12=12,5 т.р.

Расчет бухгалтерии

25

97

12,5


 

51

Начислена арендная плата по арендованному основному  средству

Отражен НДС  по арендной плате

Расчет: 15*0,18=2,7 т.р.

Счет-фактура

25

 

19

76

 

76

15

 

2,7

52

Из тарной мастерской тара сдана на склад

Расчет: оборот по дебету 23-1= 4+12+25+6,75+30+10=87,75 т.р.

Накладная на внутреннее перемещение

10

23-1

87,75

53

Тара отпущена на упаковку:

- продукции  А – 50 % от складских запасов

Расчет: 0,5*87,75=43,88 т.р.

- продукции  Б – 40 % от складских запасов

Расчет: 0,4*87,75=35,10 т.р.

Требование-накладная

 

44-1

 

 

44-2

 

10

 

 

10

 

43,88

 

 

35,10

54

Общепроизводственные  затраты пропорционально прямым материальным затратам отнесены на себестоимость:

- продукции А

Расчет: 75/141*195=103,72 т.р.

- продукции Б 

Расчет: 66/141*195=91,28 т.р.

Вспомогательные расчеты

Прямые материальные затраты на производство продукции А = Материалы (операция 24, субсчет 20-1) + Электроэнергия (операция 15, субсчет 20-1) = 70+5 = 75 т.р.

Прямые материальные затраты на производство продукции Б = Материалы (операция 24, субсчет 20-2) + Электроэнергия (операция 15, субсчет 20-2) = 60+6 = 66 т.р.

Итого прямых материальных затрат = 75+66 = 141 т.р.

Общая сумма  общепроизводственных затрат = оборот по дебету счет 25 = 5+3+15+25+20+6,75+5,4+15+72,35+12,5 +15= 195 т.р.

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

20-1

 

20-2

 

 

 

 

25

 

25

 

 

 

 

103,72

 

91,28

55

Сдана на склад:

- продукция  А (незавершенное производство 10 тысяч рублей)

Расчет: готовая  продукция А = незавершенное производство на начало года + оборот по дебету счета 20-1 – оборот по кредиту счета 20-1 (возвратные отходы) - незавершенное производство на конец года = 65+(5+35+9,45+70+103,72)-10-10=268,17 т.р.

- продукция  Б (незавершенное производство 5 тысяч рублей)

готовая продукция  Б = незавершенное производство на начало года + оборот по дебету счета 20-1 – оборот по кредиту счета 20-1 (возвратные отходы) - незавершенное производство на конец года = 50+(6+30+8,1+60+91,28)-15-5 = 225,38 т.р.

Примечание

Предполагаем, что незавершенное производство на начало года распределено между продукций А и Б следующим образом: А – 65 т.р., Б – 50 т.р.

Приемо-сдаточные  накладные

 

43-1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

43-2

 

20-1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20-2

 

 

268,17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

225,38

56

Акцептован  счет-фактура транспортной организации  за перевозку готовой продукции покупателям

Отражен НДС  по счету-фактуре транспортной организации

Расчет: 20*0,18=3,6 т.р.

Акт выполненных  работ

 

Счет-фактура

44

 

 

 

19

60

 

 

 

60

20

 

 

 

3,6

57

Принят счет-фактура  за рекламу готовой продукции

Отражен НДС  по счету-фактуре за рекламу

Расчет: 15*0,18=2,7 т.р.

Акт выполненных  работ

 

Счет-фактура

44

 

 

 

19

60

 

 

 

60

15

 

 

 

2,7

58

Принят счет-фактура  за сертификацию готовой продукции

Отражен НДС  по сертификации готовой продукции

Расчет: 10*0,18=1,8 т.р.

Акт выполненных  работ

 

Счет-фактура

44

 

 

 

19

60

 

 

 

60

10

 

 

 

1,8

59

Готовая продукция  отгружена покупателям (до 90 % от складских  запасов по каждому виду):

- отражена выручка  от реализации продукции А

- отражена выручка  от реализации продукции Б

- начислен НДС  от реализации продукции А

Расчет: 478*18/118=72,92 т.р.

- начислен НДС  от реализации продукции Б

Расчет: 406*18/118=61,93 т.р.

- списана продукция  А со склада по средней себестоимости

- списана продукция  Б со склада по средней себестоимости

- списаны на  финансовые результаты общехозяйственные расходы

Расчет: оборот по дебету счета 26 = 5+30+5+40+10,8+15+29,75+15+20+3+

9+10= 192,55 т.р.

- списаны на  финансовые результаты коммерческие  расходы

Расчет: оборот по дебету счета 44 = 5,95+43,88+35,10+20+15+10 = 129,93 т.р.

- определен  финансовый результат от реализации готовой продукции

Расчет: Оборот по кредиту счета 90 – оборот по дебету счета 90 = (478+406)-(72,92+61,93+210+180+192,55+129,93)= 36,67 т.р.

Накладная, счет-фактура

 

 

 

62

 

62

 

 

90

 

 

90

 

90

 

90

 

90

 

 

 

 

90

 

 

 

 

90

 

 

 

90

 

90

 

 

68

 

 

68

 

43

 

43

 

26

 

 

 

 

44

 

 

 

 

99

 

 

 

478

 

406

 

 

72,92

 

 

61,93

 

210

 

180

 

192,55

 

 

 

 

129,93

 

 

 

 

36,67

60

НДС по полученным материальным ценностям принят к  зачету

Расчет: оборот по дебету счета 19 = 18+1,8+0,9+9+7,2+5,4+0,72+4,14+5,4 +18+2,7+3,6+2,7+1,8=81,36 т.р.

Расчет бухгалтерии

68

19

81,36

61

Сумма задолженности  по НДС оплачена с расчетного счета

Расчет: сумма  начисленного НДС (операция 59) – сумма  вычетов (операция 60) = (72,92+61,93)-81,36 = 53,49 т.р.

Выписка из расчетного счета

68

51

53,49

62

Оплачено с расчетного счета поставщику за электроэнергию

Расчет: сумма  начисленной задолженности за электроэнергию с учетом НДС = 5+6+3+4+5+4,14+30 +5,4=62,54 т.р.

Выписка из расчетного счета

60

51

62,54

63

Получена оплата на расчетный счет за готовую продукцию от покупателей – 80 % от суммы выручки

Расчет: оборот по дебету счета 62*0,8=

(478+406)*0,8=707,2 т.р.

Выписка из расчетного счета

51

62

707,2

64

Получено в  банке по чеку на неотложные нужды

Чек, приходный  кассовый ордер

50

51

11

65

Выдано из кассы  главному инженеру на командировочные расходы

Расходный кассовый ордер

71

50

11

66

С расчетного счета  получено в кассу для выдачи заработной платы (задолженность по оплате труда  за прошлый месяц)

Чек, приходный  кассовый ордер

50

51

290

67

Заработная  плата выдана на 5 т.р. меньше. Расчет: 290-5=285 т.р.

Платежная ведомость

70

50

285

68

Не выданная заработная плата депонирована

Платежная ведомость

70

76

5

69

Не выданная заработная плата сдана из кассы  на расчетный счет

Расходный кассовый ордер

51

50

5

70

После утверждения авансового отчета командировочные расходы списаны на соответствующий счет (1000 рублей главным инженером не использованы)

Расчет: 11-1=10 т.р.

Авансовый отчет

26

71

10

71

Главный инженер  возвратил в кассу неиспользованную часть подотчетной суммы

Приходный кассовый ордер

50

71

1

72

Перечислена с  расчетного счета сумма арендной платы (сумма – в операции 51)

Выписка из расчетного счета

76

51

17,7

73

Перечислено с  расчетного счета:

- земельный  налог (операция 45)

- транспортный  налог (операция 22)

- НДФЛ

Расчет: 25,35+6,5+0,26+13,5+9=54,61 т.р.

- налог на  имущество (операция 49)

Выписка из расчетного счета

 

68

68

68

 

68

 

51

51

51

 

51

 

9

15

54,61

 

7,09

74

Аванс (40 % от начисленной  заработной платы) перечислен с расчетного счета на банковские карточки работников

Расчет:

Начислено заработной платы (дивиденды, начисленные работникам, не учитываем) = 35+30+25+20+25+20+

40+50+2+3+5 = 255 т.р.

40 % от начисленной заработной платы = 255*0,4 = 102 т.р.

Выписка из расчетного счета

70

51

102

75

Перечислено с расчетного счета поставщикам

Расчет: 100+18+10+1,8+5+0,9+50+9+40+7,2 +5+30+5,4+4+0,72+65+100+18+40+20+ 3,6+15+2,7+10+1,8=563,12 т.р.

Выписка из расчетного счета

60

51

563,12

76

Выявлена недостача  основных материалов

Акт инвентаризации

94

10

5

77

Недостача списана на виновное лицо

Приказ руководителя

73

94

5

78

Недостача по заявлению  виновного лица удержана из заработной платы

Расчетная ведомость

70

73

5

79

Получены акции  Сбербанка

Пакет акций

58

76

50

80

С расчетного счета  произведена оплата акций

Выписка из расчетного счета

76

51

50

81

С расчетного счета  осуществлен вклад в уставный капитал дочернего предприятия

Выписка из расчетного счета

58

51

75

82

Работнику предприятия  выдана из кассы беспроцентная ссуда

Расходный кассовый ордер

73

50

40

83

Списано сальдо прочих доходов и расходов = оборот по кредиту счета 91 – оборот по дебету счета 91 = -1,2-7,09=-8,29 т.р.

Расчет бухгалтерии

99

91

8,29

84

Начислен налог  на прибыль

Расчет: (финансовый результат от основной деятельности + финансовый результат от прочих видов деятельности + финансовый результат от выбытия основных средств)*0,2 = (36,67-8,29-9,54)*0,2 =3,77 т.р.

Расчет бухгалтерии

99

68

3,77

85

Определена  чистая прибыль и произведено  закрытие счета 99

Расчет: прибыль  отчетного года +

оборот по кредиту счета 99 – оборот по дебету счета 99 = 315+36,67-(8,29+3,77+9,54) =330,07 т.р.

Расчет бухгалтерии

99

84

330,07


 

Откроем синтетические  счета, разнесем в них хозяйственные  операции, рассчитаем обороты, остатки  на конец отчетного периода.

 

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=400

  

Обороты (Од)

80

143,5

100

30

Обороты (Ок)

30

20

10

353,5

60

Конечное сальдо (Ск)=693,5

  

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

 

Начальное сальдо (Сн)=180

Обороты (Од)

20

Обороты (Ок)

36

15

12

16

30

20

109

 

Конечное сальдо (Ск)=269


 

 

 

 

Счет 04 «Нематериальные  активы»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=130

  

Обороты (Од)

65

Обороты (Ок)

65

0

Конечное сальдо (Ск)=195

  

 

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

 

Начальное сальдо (Сн)=52

Обороты (Од)

Обороты (Ок)

5

0

5

 

Конечное сальдо (Ск)=57


 

Счет 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=60

  

Обороты (Од)

65

40

10

50

13,5

30

100

Обороты (Ок)

65

143,5

100

308,5

308,5

Конечное сальдо (Ск)=60

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=330

  

Обороты (Од)

100

10

5

50

40

5

30

4

14,87

20,83

10

15

3 

87,75

Обороты (Ок)

30

70

60

30

15

10

15

20

40

10

43,88

35,10

5

395,45

383,98

Конечное сальдо (Ск)=341,47

  

 

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=25

  

Обороты (Од)

18

1,8

0,9

9

7,2

5,4

0,72

4,14

5,4

18

2,7

3,6

2,7

1,8

Обороты (Ок)

81,36

81,36

81,36

Конечное сальдо (Ск)=25

  

 

 

 

 

 

Счет 20 «Основное  производство»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=115

  

Обороты (Од)

5

6

35

30

9,45

8,1

70

60

103,72

91,28

Обороты (Ок)

10

15

268,17

225,38

418,55

518,55

Конечное сальдо (Ск)=15

  

 

Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=0

  

Обороты (Од)

4

12

16

25

20

6,75

5,4

30

30

10

Обороты (Ок)

14,87

20,83

5,95

29,75

87,75

159,15

159,15

Конечное сальдо (Ск)=

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 25 «Общепроизводственные  расходы»

Дебет

Кредит

-

  

Обороты (Од)

5

3

15

25

20

6,75

5,4

15

72,35

12,5

15

Обороты (Ок)

103,72

91,28

195

195

-

  

 

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

-

  

Обороты (Од)

5

30

5

40

10,8

15

29,75

15

20

3

9

10

Обороты (Ок)

192,55

192,55

192,55

-

  

 

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=60

  

Обороты (Од)

268,17

225,38

Обороты (Ок)

210

180

493,55

390

Конечное сальдо (Ск)=163,55

  

 

 

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

-

  

Обороты (Од)

5,95

43,88

35,10

20

15

10

Обороты (Ок)

129,93

129,93

129,93

-

  

 

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=65

  

Обороты (Од)

11

290

1

Обороты (Ок)

11

285

5

40

5,9

302

346,9

Конечное сальдо (Ск)=20,1

  

 

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=1600

  

Обороты (Од)

120

707,2

5

Обороты (Ок)

53,49

62,54

11

290

17,7

9

15

54,61

7,09

102

563,12

50

75

832,2

1310,55

Конечное сальдо (Ск)=1121,65

  

 

 

Счет 58 «Финансовые  вложения»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=170

  

Обороты (Од)

50

75

Обороты (Ок)

125

  

Конечное сальдо (Ск)=295

  

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=0

Начальное сальдо (Сн)=700

Обороты (Од)

5,9

62,54

563,12

Обороты (Ок)

100

18

10

1,8

5

0,9

50

9

40

7,2

5

30

5,4

4

0,72

5

6

3

4

5

4,14

65

30

5,4

100

18

40

20

3,6

15

2,7

10

1,8

631,56

625,66

Конечное сальдо (Ск)=0

Конечное сальдо (Ск)=694,1


 

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Начальное сальдо (Сн)=1250

Начальное сальдо (Сн)=0

478

406

707,2

884

707,2

Конечное сальдо (Ск)=1426,8

Конечное сальдо (Ск)=0

Бухгалтерские документы 📙 Курсовая → 🆔 41906

Бухгалтерские документы 📙 Курсовая → 🆔 41906