Бухгалтерские операции и учёт в банках

Государственное образовательное  учреждение

Среднего  профессионального  образования

колледж «Высшая Банковская школа» Санкт-Петербурга.

Курсовая  работа

По  дисциплинам:

«Банковские операции» и «Учет  в банках»

Тема: Организация и  учет депозитных операций юридических лиц.

Работу  выполнила студентка

Гр. № 31-08

Игнатович Екатерина

Руководитель:

________________________  
  
  
  
 

К защите допущена « __ »  _____________________20__г.

Зашита состоялась   « __ »  _____________________20__г.

Оценка работы____________________________

Члены комиссии___________________________                            

___________________________  
  
  
  
  
  
 

г. Санкт-Петербург

2010г. 

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3 
Раздел 1 4 
1.1 Привлеченные ресурсы Коммерческого Банка: Источники и Характеристика. 4 
1.2. Стратегия Коммерческого Банка в области привлечения средств. 8 
1.3. Техника осуществления депозитных операций Коммерческого Банка. 13 
1.4. Особенности организации и проведения депозитных операций юридических лиц. 16 
1.5. Карточка с образцами подписей и оттиска печати. 24 
1.6. Проблемы и перспективы расширения операций Коммерческого Банка на рынке депозитов. 27 
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 28 
2.1. Характеристика используемых счетов 28 
№ 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" 28 
ЗАДАЧА: 32 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33 
ПРИЛОЖЕНИЕ 35 
ЛИТЕРАТУРА 39

ВВЕДЕНИЕ 

На  основании Федерального закона "О  Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федерального закона "О банках и банковской деятельности", Федерального закона "О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в соответствии с  частью 2 Гражданского кодекса Российской Федерации Банк России устанавливает  порядок открытия и закрытия в  Российской Федерации кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной  сети Банка России (далее - банки) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке частной практикой (далее - клиенты) в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах¹.     

Настоящая Инструкция не распространяется на порядок открытия и закрытия счетов кандидатов на выборные должности различных уровней, счетов избирательных комиссий различных  уровней, счетов, открываемых для  внесения избирательного залога, счетов открываемых в расположенных  за пределами территории Российской Федерации обособленных подразделениях кредитных организаций, созданных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также счетов, открываемых по иным основаниям, отличным от договора банковского счета, вклада (депозита).     

Целью настоящей работы является изучение депозитов юридических лиц.

Методической  основой работы является изучение нормативных  документов и литературных источников. 

Раздел 1

1.1 Привлеченные  ресурсы Коммерческого Банка:  Источники и Характеристика.     

Каждый  банк имеет определенную стратегию управления активами и пассивами, основой которой является общая стратегия банка. Управление активами и пассивами - основной процесс, в пределах которого банки планируют и реализуют свои прибыли и контролируют присущие их деятельности риски. Интегрированный подход к управлению активами и пассивами дает возможность решить проблему оптимизации соотношения между прибыльностью и риском. Это принципиальное положение, поскольку предусматривает определенную предметную область, категориальный аппарат, средства и исследовательские приемы, сферы практического применения.      

Все коммерческие банки независимо от формы собственности, величины капитала и специализации выполняют операции по привлечению временно свободных денежных средств на депозиты - депозитные операции; операции связанные с рассчётно-кассовым обслуживанием клиентуры - расчетные и кассовые сделки, и операции из кредитного обслуживания клиентов - кредитные операции. Конечно, круг операций банка может быть значительно более широким, но именно эти операции являются обязательными и поэтому их называют базовыми операциями коммерческих банков.     

На  нынешнем этапе развития банковской системы одной из приоритетных задач является обеспечение стабильного функционирования и развития коммерческих банков и банковской системы в целом. В связи с этим проблема эффективного управления активами и пассивами как одного из факторов финансовой стойкости банков приобретает особое значение.     

Актуальным  является моделирование каждым коммерческим банком путей и источников ресурсного обеспечения его деятельности. Коммерческий банк должен поддерживать определенное соотношение между собственными и привлеченными средствами. Чрезмерное наличие привлеченных средств усиливает риск и повышает потенциальную угрозу неплатежеспособности коммерческого банка, а также возможность попадания его под „контроль” других коммерческих банков и кредиторов, который может разрешить последним влиять как на текущую деятельность, так и на проводку коммерческим банком кредитной политики в целом.     

Так вот, в первую очередь важно сбалансировать структуру источников финансирования, а для этого их целесообразно формировать в зависимости от конъюнктуры рынка, объектов кредитования, прибыльности активов и их обращения. Другим направлением оптимизации структуры ресурсов банка является направление, связанное с качественным усовершенствованием уже существующих видов и поиском возможных вариантов модификаций продуктов и услуг не только для удовлетворения нужд имеющихся клиентов, а и для освоения новых сегментов рынка банковского обслуживания. Практическое значение имеет направленность управления на поддержание структуры пассивов, за которой обеспечивается такое соотношение собственного, привлеченного и заимствованного капиталов, которое дает возможность увеличивать прибыль банка и повышать его финансовую стойкость. Мобилизация на денежно-кредитном рынке привлеченных и заимствованных ресурсов в контексте финансовых результатов деятельности банка удобна и рациональна лишь тогда, когда цена этих средств (процентная ставка) меньше текущей нормы прибыли. Игнорирование этого важного правила большей частью предопределяет увеличение затрат на покрытие долгов за счет собственного капитала, ухудшает финансовые результаты деятельности банка, который наконец может привести к банкротству.     

Для формирования оптимальной структуры активов и пассивов банка, прежде всего, нужно определить приоритеты отдельных видов ресурсов. Для этого надо сделать структурный анализ формирования ресурсной базы в двух направлениях.      

Первый  заключается в том, что на основе показателей деятельности коммерческих банков нужно рассчитать экономическую  эффективность ресурсов, принимая во внимание: расход на каждый вид ресурса, их удельный вес в процентных расходах и среднюю стоимость каждого  ресурса, а также возможности  банка при размещении конкретного  ресурса с учетом срока привлечения  и получение средней маржи  по результатам деятельности.      

Согласно  второму направлению, нужно осуществить  субъективный анализ независимости отдельных элементов ресурсной базы от ряда факторов по определенному критерию.      

Формируя  банковские пассивы путем привлечения  акционерного капитала, инвестиций и  депозитов и создавая в дальнейшем на этой основе рабочий портфель активов, банк стремится решить две стратегических задачи: создавать и поддерживать сбалансированный и согласованный за сроками возвращения поток денежных средств, не рискованный для ликвидности банка; максимально эффективно использовать привлеченные средства, вкладывая деньги в проекты, которые имеют рентабельность и не выходят за пределы рисков, которые банк готов взять на себя. Выполнить эти задачи можно лишь при условии создания такой внутренней системы учета стоимости ресурсов, которая свидетельствует, что у банка нет бесплатных ресурсов, а стоимость привлеченных средств не ограничивается лишь прямыми процентными расходами, а включает плату за поддержание ликвидности и резервирование.     

Банковская деятельность будет успешной в том случае, если все возможные риски банком осознаны, контролируемые, вымеренные и эти размеры находятся в пределах их финансовых возможностей и влияния.  
Совет акционеров должен утвердить стратегию и положение об управлении рисками и ввести при участии руководства банка мониторинг и контроль над ними. Совет должен регулярно получать информацию о рыночных рисках банка и определять методы контроля над этими рисками. Для этого процесс управления рисками должен состоять из таких основных стадий: локализация риска, оценка, определение предельно допустимого уровня риска, контроль над риском.     

Для своевременного выявления тенденций относительно изменения уровня ликвидности и факторов, которые влияют на ее уровень, Управлением ликвидностью и рисками Казначейства ежедневно должны сравниваться фактические изменения структуры активов и пассивов (рост или уменьшение отдельных групп) в сравнении с запланированными (по прогнозным данным). Действия банка относительно управления ликвидностью в значительной мере основываются на результатах оценивания нужд в ликвидных средствах, а эффективность процесса управления определяется точностью и реалистичностью полученных прогнозов.      

Сбалансированное  управление ликвидностью должно предусматривать  использование определенного  набора мероприятий, которые осуществляются соответствующими структурными подразделами центрального аппарата банка и  другими с целью  повышения первичного резерва ликвидности.      

 
Такой нa6оp мероприятий  должен включать:     

- мероприятия по корректированию  структуры пассивов: активизация  работы по привлечению средств  на определенный срок, привлечение  на обслуживание новых клиентов, концентрация денежных потоков  в системе банка, заимствование  средств на межбанковскому (внутрисистемному) рынка и т.п.;     

- мероприятия по корректированию  структуры активов: взвешенная  кредитная политика, введение определенных  ограничений относительно прироста  ликвидных активов, создание запаса  высоколиквидных активов и т.п.  

1.2. Стратегия Коммерческого  Банка в области  привлечения средств.      

 Основным документом, регламентирующим  в коммерческих банках процесс  привлечения временно свободных  средств предприятий, организаций  и населения на счета в банк  различного рода депозитов (вкладов), является "Депозитная политика  банка". Это документ, который  разрабатывается каждым банком  самостоятельно на основе стратегического  плана банка, анализа структуры,  состояния и динамики ресурсной  базы банка и, исходя из перспектив  её развития и на базе таких  документов, которые определяют  основные направления и условия  размещения привлеченных средств,  такие как «Кредитная политика  банка» и «Инвестиционная политика  банка».      

В документе «Депозитная политика банка» должна быть определена его  стратегия по привлечению средств  для выполнения уставных требований, целей и задач.     

В депозитной политике банки, осуществляющие депозитные операции обязаны предусматривать  виды гарантий надежности.     

Каждый  банк обязан предоставить вкладчикам информацию о результатах своей  финансовой деятельности в доступных  для вкладчика местах.      

Объемы  привлекаемых банком средств в депозиты (вклады) находятся в зависимости  от состояния спроса и предложения  на денежные ресурсы, дефицита или избытка  средств у банка, состояния рынка  депозитов.     

С целью привлечения средств хозяйствующих  субъектов и граждан в свой оборот банки разрабатывают и  осуществляют целый комплекс мероприятий. Так, прежде всего важным средством  конкурентной борьбы между банками  за привлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода на вложенные  средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих  временно свободных средств в  депозиты вклады (депозиты).      

Помимо  гибкой процентной политики с целью  привлечения средств банки должны создавать вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады. Для  обеспечения защиты инвесторов, вкладчиков и предоставления им гарантий компенсации  средств в случае своего банкротства  банки должны создавать как в  централизованном, так и в децентрализованном порядке специальные фонды страхования  депозитов.      

Следует отметить, что не вся сумма привлеченных банком средств своих клиентов может  выступать в качестве ресурсов для  осуществления им активных операций. Часть привлеченных средств подлежит обязательному депонированию на отдельном счете в Банк России. Банк России образует резервный фонд кредитно-банковской системы государства. Он может использоваться для оказания кредитной помощи коммерческим банкам со стороны Банка России в различных  вариантах, для расчетов с вкладчиками  и кредиторами в случае банкротства  кредитной организации.      

Изменяя нормы обязательных резервов, Банк России оказывает влияние на кредитную  политику коммерческих банков, а соответственно и на состояние денежной массы  в обращении. Hапример, уменьшение норм обязательного резервирования привлеченных банками средств позволяет им в более полной мере использовать в своем обороте сформированные ресурсы, т.е. увеличивать кредитные  вложения в народное хозяйство, и  наоборот. 

Открытие  клиентам банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) производится банками  при условии наличия у клиента  правоспособности (дееспособности).     

Операции  по банковским счетам, счетам по вкладу (депозиту) соответствующего вида (режим  счета) регулируются законодательством  Российской Федерации и производятся в установленном им порядке.      

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского  вклада (депозита) и представление  всех документов, определенных законодательством  Российской Федерации.     

Клиенту может быть открыто несколько банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) на основании  одного договора, если это предусмотрено  договором, заключенным между банком и клиентом. Открытие клиенту банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные настоящей  Инструкцией документы, а также  проведена идентификация клиента  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.     

Перечень  документов и сведений, необходимых  для идентификации клиентов, устанавливается  законодательством Российской Федерации.      

Клиенту может быть отказано в открытии банковского  счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации  клиента, либо представлены недостоверные  сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации.      

1.3. Открытие банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является  открытым с внесением записи  об открытии соответствующего  лицевого счета в Книгу регистрации  открытых счетов.     

Запись  об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации  открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).      

В случае открытия клиенту банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) на основании одного договора, предусматривающего возможность открытия нескольких банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), запись об открытии соответствующего лицевого счета должна быть внесена в Книгу  регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем получения банком волеизъявления клиента об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту). Банк обязан располагать документальным подтверждением волеизъявления клиента об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), способы фиксирования которого определяются банком в банковских правилах и (или) договором.      

Основанием  закрытия банковского счета, счета  по вкладу (депозиту) является прекращение  договора банковского счета, вклада (депозита) в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации.     

Закрытие  банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением  записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации  открытых счетов.     

Запись  о закрытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации  открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения  соответствующего договора банковского  счета, вклада (депозита), если законодательством  Российской Федерации не установлено  иное.     

В случае закрытия одного из банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), открытых на основании одного договора, заключенного между банком и клиентом, запись о закрытии соответствующего лицевого счета должна быть внесена в Книгу  регистрации открытых счетов не позднее  рабочего дня, следующего за днем получения  банком волеизъявления клиента о  закрытии банковского счета, счета  по вкладу (депозиту). В указанном случае банк обязан располагать документальным подтверждением волеизъявления клиента о закрытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), способы фиксирования которого определяются банком в банковских правилах и (или) договором.     

Не  является закрытием банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) внесение в Книгу регистрации открытых счетов записи о закрытии лицевого счета в связи с изменением номера лицевого счета, обусловленным  требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России (в частности, вследствие изменения порядка ведения бухгалтерского учета, изменения Плана счетов бухгалтерского учета).     

Записи  в Книгу регистрации открытых счетов вносятся в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации  и банковскими правилами. 

     1.3. Техника осуществления  депозитных операций  Коммерческого Банка.      

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с  законодательством Российской Федерации, в банк представляются:     

а) свидетельство о государственной  регистрации юридического лица;     

б) учредительные документы юридического лица;     

Юридические лица, действующие на основе типового устава, утверждаемого Правительством Российской Федерации; действующие  на основе типовых положений об организациях и учреждениях соответствующих  типов и видов, утверждаемых Правительством Российской Федерации, и разрабатываемых  на их основе уставов; действующие на основе типового положения и устава, представляют указанные документы.      

Органы  государственной власти Российской Федерации, органы государственной  власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления представляют законодательные и иные нормативные  правовые акты, принимаемые в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке решения об их создании и  правовом статусе.     

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством  Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют  непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского  счета соответствующего вида;     

г) карточка;     

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда  договором предусмотрено удостоверение  прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;     

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;     

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, либо документ, выдаваемый налоговым органом в  случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, в целях открытия банковского счета.      

Для открытия расчетного счета юридическому лицу (в том числе корреспондентского счета кредитной организации), созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории Российской Федерации, в банк представляются:

• документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию;
• карточка.

     Для открытия корреспондентского счета  кредитной организации, созданной  в соответствии с законодательством  иностранного государства и имеющей  местонахождение за пределами территории Российской Федерации, банк вправе принять  вместо карточки альбом. При этом не требуется установления личности указанных  в альбоме лиц, уполномоченных распоряжаться  денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, если иное не определено кредитной организацией в банковских правилах.     

Для открытия корреспондентского счета  центральному (национальному) банку  иностранного государства в банк представляются принимаемые в установленном  законодательством соответствующего иностранного государства порядке  законодательные и (или) иные нормативные  правовые акты о его правовом статусе, альбом, а также документ, предусмотренный подпунктом "ж" пункта 4.1 настоящей Инструкции, если в соответствии с законодательством Российской Федерации он должен быть получен.      

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с  законодательством Российской Федерации, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) в банк представляются:

• положение об обособленном подразделении юридического лица;
• документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;
• документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

     В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, представляются также документы, свидетельствующие  о внесении записи в сводный государственный  реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных компаний или государственный  реестр филиалов иностранных юридических  лиц, аккредитованных на территории Российской Федерации.     

Для открытия бюджетного счета юридическому лицу в банк представляется также  документ, подтверждающий право юридического лица на обслуживание в банке. 

1.4.1. Особенности организации  и проведения депозитных  операций юридических  лиц.     

Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с  законодательством Российской Федерации, счета по депозиту в банк представляются:      

а) свидетельство  о государственной регистрации  юридического лица;     

б) свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе.     

Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с  законодательством иностранного государства  и имеющему местонахождение за пределами  территории Российской Федерации, счета  по депозиту в банк представляются документы, подтверждающие правовой статус этого юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано  это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную  регистрацию.      

1.4. В целях организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) кредитная организация принимает банковские правила в соответствии с главой 11настоящей Инструкции.      

Из  числа своих работников банк определяет должностных лиц, ответственных  за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов клиентам (далее - должностные лица банка), установив им соответствующие должностные права и обязанности, с которыми они должны быть ознакомлены под роспись.       

1.5. Должностные лица  банка осуществляют прием документов, необходимых для открытия счета  соответствующего вида, проверку  надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений  и их достоверности в случаях  и в порядке, установленных  настоящей Инструкцией, на основании полученных документов проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности), а также выполняют другие функции, предусмотренные настоящей Инструкцией, банковскими правилами и должностной инструкцией. В указанных целях должностные лица банка взаимодействуют с клиентами и их представителями, запрашивают и получают необходимую информацию.     

Должностные лица банка  могут быть уполномочены проводить  идентификацию клиента в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.     

Должностные лица банка могут быть уполномочены оформлять в порядке, установленном пунктом 7.13 настоящей Инструкции, карточку с образцами подписей и оттиска печати (далее - карточка).

1.6. При открытии  банковского счета, счета по  вкладу (депозиту) кредитная организация  должна идентифицировать клиента  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации, и установить, действует ли клиент в своих  интересах или в интересах  выгодоприобретателя.      

В случае, если клиент действует в интересах выгодоприобретателя, кредитная организация должна идентифицировать выгодоприобретателя в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.     

Кредитная организация обязана систематически обновлять информацию, получаемую при  идентификации клиентов и выгодоприобретателей, в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации и банковскими  правилами.       

1.7. При открытии  банковского счета, счета по  вкладу (депозиту) банк должен установить, действует ли лицо, обратившееся  для открытия счета, от своего  имени или по поручению и  от имени другого лица, которое  будет являться клиентом.     

В случае, если обратившееся для открытия счета лицо является представителем клиента, банк обязан установить личность представителя клиента, а также  получить документы, подтверждающие наличие  у него соответствующих полномочий. Банк также должен установить личность лица (лиц), наделенного (наделенных) правом первой или второй подписи, а также лица (лиц), уполномоченного (уполномоченных) распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, используя аналог собственноручной подписи, коды, пароли и иные средства, подтверждающие наличие указанных полномочий (далее - аналог собственноручной подписи).      

1.8. Банк обязан  располагать копиями документов (либо сведениями об их реквизитах), удостоверяющих личность клиента  или лица, личность которого необходимо  установить при открытии банковского  счета, счета по вкладу (депозиту).     

При изготовлении копии  документа, удостоверяющего личность, допускается копирование отдельных  страниц, содержащих сведения, необходимые  для идентификации клиента (установления личности лица, личность которого необходимо установить при открытии банковского  счета, счета по вкладу (депозиту).      

Сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), в том числе сведения о клиенте, его представителе и выгодоприобретателе, должны быть документированы в соответствии с требованиями, установленными законодательством  Российской Федерации.