Бухгалтерский баланс. 50

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Им. С. Аманжолова

КОЛЛЕДЖ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Бухгалтерский баланс

Преподаватель экономических  дисциплин: Польникова А.И.

                                                                   Студент: Кравченко А.В.

Специальность: «Учет и аудит»

                                                                   Группа: У2а

Усть-Каменогорск, 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса  
1. Значение и функции баланса……………………………………………...6
2. Структура и строение бухгалтерского баланса………………………….8
3. Классификация бухгалтерских балансов……………………………….12
2. Связь бухгалтерского баланса с хозяйственными операциями…………...17
3. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях
1. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности………19
2. Бухгалтерский баланс и его роль в управлении 
   предприятием……………………………………………………………..21
3. Бухгалтерский баланс как источник информации для 
   финансового анализа……………………………………………………..24

Заключение……………………………………………………………………….27

Список литературы………………………………………………………………30

Приложения

Введение

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Балансовое обобщение  информации широко применяется в  учёте, анализе финансово-хозяйственной  деятельности, для обоснования и  принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение  характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим  обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе  дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Существуют различные  виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия, межотраслевой баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д.

Балансовое обобщение  информации впервые было применено  для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние  предприятия, его положение в  системе управления рыночной экономикой.

В экономике, как и  в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями  и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в  теории и практике воспроизводства  совокупного общественного продукта определяет содержание балансового  метода.

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет  границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении  финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и  услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его  статьи, способа её оценки, роли в  деятельности предприятия, связи с  другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчётов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса.

1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса

1. Значение и функции баланса

Баланс (франц. balance – буквально весы) (см. приложение А) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По  балансу так же определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания  собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности  руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На  основе данных  баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в  соответствии с полученной прибылью.

Данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Строение  баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно  записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы  – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие  получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические  выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная  возможность активов прямо или  косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

• обменен на другой актив;

• использован для погашения обязательства;

• распределён между собственниками предприятия.

В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение двойственности представляется в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал  – это средства, полученные от органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия.

В левой части балансового  уравнения в составе активов  указывается дебиторская задолженность  перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

Обязательства – это  источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства  предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие  лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

2. Структура и строение бухгалтерского баланса

Группировка ресурсов в  бухгалтерском балансе основывается на экономической классификации хозяйственных ресурсов субъектов и источниках образования этих ресурсов. Располагается она так, чтобы наилучшим образом отразить экономическое содержание ресурсов и хозяйственных операций и вместе с тем облегчить анализ баланса с целью изучения финансового состояния субъекта.

Актив – включает в себя два раздела: Раздел 1 "Текущие активы", Раздел 2 "Долгосрочные активы".

В разделе 1 актива баланса содержится группа статей:

• денежные средства и их эквиваленты - сумма денег в кассе, на расчетных, валютных и иных счетах в банках, готовая к дальнейшему обороту;
• краткосрочные финансовые инвестиции - это вложения организации в акции и облигации, займы, денежные средства на срочных депозитных счетах банков и другие финансовые вложения, инвестированные для получения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже;
• краткосрочная дебиторская задолженность – включает в себя дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений, работников организации, задолженность арендаторов по аренде, вознаграждения к получению со сроками погашения до одного года, а также созданные резервы по сомнительным долгам;
• запасы - материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство, прочие запасы, резервы на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием;
• текущие налоговые обязательства – представляют собой излишне уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет при расчете с бюджетом, а также суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету по выставленным счетам-фактурам;
• долгосрочные активы, предназначенные для продажи – в их состав входят действующий завод или оборудование, подготовленные для продажи;
• прочие краткосрочные активы – представляют собой краткосрочные авансы выданные, выданные поставщику под поставку активов или подрядчику под выполнение работ и оказание услуг, и расходы будущих периодов.

В разделе 2 актива баланса "Долгосрочные активы" содержится группа статей:

• долгосрочные финансовые инвестиции – долгосрочные, предоставленные организацией займы на срок  выше одного года, долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи;
• долгосрочная дебиторская задолженность – представляет собой дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений, работников организации, задолженность арендаторов по аренде, вознаграждения к получению со сроками погашения свыше одного года;
• основные средства - это стоимость движимого и недвижимого имущества, используемого в качестве средств труда при осуществлении хозяйственной деятельности предприятия в течение периода более 1 года;
• нематериальные активы - долгосрочные затраты организации по приобретению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженное в стоимости патентов, лицензий, торговых знаков, прав пользования земель и других аналогичных прав;
• биологические активы – растения и животные;
• прочие долгосрочные активы – представляют собой долгосрочные авансы выданные поставщикам и подрядчикам сроком выше одного года, расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, затраты на незавершенное строительство.

Пассив баланса отражает источники формирования и целевое  назначение этих же ресурсов. Он состоит  из следующих разделов: Раздел 1 "Текущие обязательства", Раздел 2 "Долгосрочные обязательства", Раздел 3 "Собственный капитал".

Краткосрочные обязательства - это кредиты, займы и текущая кредиторская задолженность (задолженность персоналу по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам, поставщикам, резервы предстоящих расходов).

Долгосрочные обязательства - это кредиты и займы (в том  числе полученные путем выпуска облигаций). Разделяются суммы самих кредитов и займов и причитающиеся по ним проценты.

Третий раздел пассива баланса носит название "Собственный капитал". Он объединяет статьи, отражающие, чем владеет субъект после вычета его обязательств:

• уставной капитал - совокупность вкладов (долей) учредителей (участников), выраженную в денежной форме, в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами:
• добавочный капитал - это один из внутренних источников средств организации, который образуется за счет изменения стоимости активов, которое связано с необходимостью проведения эпизодической переоценки имущества до текущей рыночной стоимости;
• нераспределенная прибыль - это прибыль, оставшаяся в распоряжении организации за минусом выплат собственникам, создания резервов и других изъятий в соответствии с законодательством;
• резервный капитал - часть нераспределенной прибыли, зарезервированной на цели, установленные законодательством и учредительными документами организации.

Основным элементом баланса является статья, представляющая собой обобщенный показатель определенного вида хозяйственных ресурсов (активная статья) или их источников (пассивная статья).

Балансовые статьи обобщаются в группы, а группы в разделы, что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. В бухгалтерском балансе поддерживается постоянное равенство общей величины показателей актива и пассива. Общий итог показателей актива и пассива называют валютой баланса.

Сложность структуры  бухгалтерского баланса, взаимосвязь  и систематический характер показателей, позволяет рассматривать его  в качестве относительно самостоятельной  информационной системы, в которой  четко проявляются прямые и обратные связи. Изменение актива, несогласованные с характером пассива, ведут к нарушениям равновесия хозяйственного механизма, к образованию хозяйственных ресурсов, необеспеченных соответствующими источниками.

В свою очередь актив  оказывает влияние на пассив баланса: эффективное использование хозяйственных ресурсов ведет к увеличению их источников, оказывает положительное влияние на финансовое состояние субъекта.

В балансе существуют и вертикальные связи между его  статьями, группами и разделами, которые  являются предметом изучения в процессе анализа и аудита деятельности субъекта.

1.3 Классификация бухгалтерских балансов

Существует множество  видов бухгалтерских балансов в  зависимости от цели их составления. Для более четкого представления  видов балансов необходимо познакомиться с их классификацией.

Важно иметь в виду семь оснований для классификации  бухгалтерских балансов:

1) время составления;

2) источники составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) форма собственности;

6) объект отражения;

7) отражение регулирующих  статей.

Классификация по времени  составления бухгалтерские балансы  могут быть:

1) вступительные; 2) текущие; 3) ликвидационные; 4) разделительные; 5)объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Он определяет объем ценностей, с которыми оно начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего  времени существования предприятия. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года, т.е. эти балансы, по сути, заключительные. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда, когда перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более полно отражают хозяйственную деятельность предприятия.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Эти балансы составляют в течение  всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы  составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

Классификация по источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные, генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении нового предприятия на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы (например, при превращении его из государственного в акционерное).

Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки их путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.

Классификация по объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одного подразделения предприятия, выделенного на баланс. Сводный баланс получается путем механического сложения сумм, числящихся на статьях всех единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе каждая графа характеризует состояние средств тех или иных предприятий, а графа "Всего" отражает общее состояние средств в целом.

Разновидностью сводных  являются консолидированные балансы, которые представляют собой объединение  по специальным правилам балансов организации, юридически самостоятельных, но составляющих взаимосвязанную в экономическом и финансовом отношениях единую группу.

Классификация по характеру  деятельности балансы могут быть основной (обычной) и не основной (прочей) деятельности.

Основной называется деятельность, определяющая основной объем выручки организации и соответствующая ее профилю (для промышленных организаций основной считается деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных организаций – выполнение строительно-монтажных работ; для торговых организаций – покупка и продажа товаров и т. п.). Все прочие виды деятельности организации – не основные (подсобные сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т. д.).

Классификация по формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств. Например, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных – основной, паевой и другие фонды и т. д.

Классификация по объекту  отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации (филиалы, цехи, автотранспортные и  жилищно-коммунальные хозяйства и  т. д.).

Классификация по способу  отражения регулирующих статей различают  балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто включает регулирующие статьи.

Баланс-нетто предполагает уменьшение оценки регулируемых статей путем вычитания регулирующих статей.

В любом балансе, к  какой бы классификационной группе он ни относился, для сопоставимости данных на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе  показываются в развернутом виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

2. Связь бухгалтерского баланса с хозяйственными операциями

В бухгалтерском балансе  отражается наличие ресурсов субъекта на определенный срок (конец отчетного  периода). Однако на самом деле ресурсы  субъекта находятся в постоянном движении, и под влиянием непрерывно совершаемых хозяйственных операций их наличие и состав непрерывно изменяется. Каждая хозяйственная операция, происходящая в субъекте, изменяет размер и состав его ресурсов, а, следовательно, и баланс. И в то же время она (операция) вызывает в этих ресурсах двойное изменение. Например, поступление на склад товарно-материальных ценностей, оплаченных с расчетного счета банка, приводит к увеличению на соответствующую сумму товарно-материальных запасов и уменьшению денег на расчетном счете субъекта в банке; отпуск сырья и материалов в производство уменьшит запасы их на складах и увеличит издержки производства.

Изменение хозяйственных  средств и источников отражается в балансе обобщенно в виде увеличений или уменьшений сумм соответствующих балансовых статей.

Изменения, происходящие в балансе субъекта под влиянием хозяйственных операций подразделяют на четыре группы или типа.

1) изменения, которые  приводят к увеличению и в  активе, и в пассиве баланса  (получены кредиты банка - увеличивается задолженность перед банком в пассиве и денежные средства, например, на расчетном счете в активе)

Актив (тг.) + Х = Пассив (тг.) + Х

2) изменения, которые  приводят к уменьшению и в  активе, и в пассиве баланса  (перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - уменьшаются деньги на расчетном счете в активе и задолженность перед поставщиками в пассиве)

Актив (тг.) - Х = Пассив (тг.) - Х

3) изменения, которые  приводят к перегруппировке имущества  в составе актива (отпущены в производство материалы - уменьшение количества сырья и материалов и увеличение затрат в незавершенном производстве)

Актив (тг.) - Х + Х = Пассив (тг.)

4) изменения, которые  приводят к перегруппировке имущества  в составе пассива (образован  за счет прибыли резерный капитал - уменьшение прибыли и увеличение суммы резервного капитала)

Актив (тг.) = Пассив (тг.) - Х + Х

Понятно, что постоянный пересчет баланса после каждой хозяйственной операции является очень трудоемким процессом. Поэтому для учета текущих изменений используются взаимосвязанные счета бухгалтерского учета, а бухгалтерский баланс сводится лишь в определенные моменты времени (конец месяца, конец квартала, конец года).

Проследим все типы балансовых изменений под влиянием совершившихся операций (см. приложение Б).

3. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях

3.1 Бухгалтерский  баланс – основная форма в системе отчетности

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и  финансовые связи выдвинули в  число актуальных вопрос о совершенствовании  бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов  к международно-принятым нормам.

Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется  тем, что в нем объекты учета  показываются дважды и рассматриваются  с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Республики Казахстан регулируются стандартами бухгалтерского учета: 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытие в финансовых отчетах» и «Методических рекомендациях по составлению отчетности», которые утверждены Приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан 21 мая 1997 года №7.