МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«ВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПЕДАГОГИКИ И ПРАВА»

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «Бухгалтерская финансовая отчетность»

Тема: «Бухгалтерский баланс – как информационная база для анализа имущественного  положения организации»

 (на примере ООО ПКФ «Аксар»)

 
 
 
 
 
 
 

     ВЫПОЛНИЛ:

     студент группы 2ЗУБУ1

     Кулибяшкина Оксана

     Владимировна

 

     НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ:

     к.э.н.доц. Урасова Н.Г.

 
 
 
 
 

Волжский 2011

 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная  база анализа имущественного положения  организации…………………………………………5

     1.1. Значение бухгалтерского баланса    ……..…………….…………..….5

     1.2. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.………………………………………………………..…9

     1.3.Методика  анализа имущественного положения  организации и оценка эффективности  использования ее активов………………………….……….……11

 ГЛАВА 2. Анализ   имущественного положения ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса…………………………………………………………….15

     2.1. Краткая   организационно-экономическая   характеристика   предприятия      …………………………………………………………………….15

     2.2 Горизонтальный  и  вертикальный  анализ  баланса  ООО  «ПКФ Аксар»        ….............................................................................................................18

     2.3 Анализ коэффициентов финансового  состояния по данным бухгалтерского  баланса ООО «ПКФ Аксар»..........................................................21

ГЛАВА 3. Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости  предприятия   ……………………………………..…………...…..26

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….…………31

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..33

ПРИЛОЖНЕНИЯ…………………………………………………………………. 36

 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, необходимо ознакомиться с обобщенными  данными о финансовом состоянии  предприятия на отчетную дату, что  позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности. Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.

     Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации об имущественном положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток).

     Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

     Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа  финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

     В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

     - изучить значение бухгалтерского  баланса;

     - проанализировать отражение в  балансе совокупности имущественных  отношений хозяйствующего субъекта;

     - изучить методику анализа имущественного  положения организации и оценка  эффективности использования ее  активов;

     - дать краткую организационно-экономическую  характеристику предприятия;

     - провести горизонтальный и вертикальный  анализ баланса ООО «ПКФ Аксар»;

     - провести анализ коэффициентов  финансового состояния по данным  бухгалтерского баланса ООО «ПКФ  Аксар»;

     - предложение мероприятий направленных  на повышение финансовой устойчивости  предприятия. 

      Объект исследования –  ООО «ПКФ Аксар», организованное   10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы является  производство замороженных полуфабрикатов.

    Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных  ученых, посвященные  составлению  отчетности: Прохоров С. А., Самойлов И.В., Сергеев И. В., Соколов В.С., Астахов В.П., Семенихин В.В.,  Безруких П.С., Иванкевич В.Б., Кондраков Н.П., Бабаева Ю.А., Вещунова Н.Л., а также законодательные и нормативные акты.

     Методика  исследования основывалась на анализе  отечественной, зарубежной теории и практики  составления Баланса бухгалтерского.

    Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

     Во  введение обоснована актуальность темы, определена её цель и сформулированы задачи для раскрытия темы  работы.

     Первая  глава носит теоретический характер. В ней определены методологические и теоретические основы исследуемой  проблемы.

     Во  второй главе дана технико-экономическая  характеристика ООО «ПКФ Аксар» и на его примере рассмотрены группы и разделы баланса и  проведен анализ имущества и источников его формирования.

     В третьей главе курсовой  работы предлагаются мероприятия  направленные на повышение финансовой устойчивости предприятия..

     В заключении формируются выводы и  предложения по всей работе.

ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения  организации

 
      

1. Значение  бухгалтерского баланса 

     Слово «баланс» происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).

     Баланс  бухгалтерский - система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных  выражениях состояние средств предприятия. Баланс бухгалтерский отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Баланс бухгалтерский позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и т. п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации[23].

     Задачи  бухгалтерского баланса во многом перекликаются  с целями, стоящими перед бухгалтерским  учетом в целом:

       - формирование полной и достоверной информации об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках, а также их изменениях;

       - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

       - представление достоверных данных для полноценного анализа финансово-хозяйственного состояния организации, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

       - обеспечение полной и достоверной информацией об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках на отчетную дату, а также об изменениях, происшедших в величине активов и обязательств предприятия с предыдущей отчетной даты.

     Лука  Пачоли считал, что баланс является завершающим этапом цикла учетных  работ. Значение бухгалтерского баланса  настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Прочие отчетные формы, даже не будучи приложением к бухгалтерскому балансу (к примеру, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств), являясь с одной стороны самостоятельными отчетными формами, с другой стороны представляют собой расшифровки, дополнения бухгалтерского баланса.

     Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).

     Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской  отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.

     Основное  свойство отчёта в том, что суммарные  активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи[15].

     Основные  правила составления и представления  бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса в частности  установлены  Законом N 129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 N 34н.

       Указанные документы определяют общий порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности организаций.

       Есть еще два нормативных акта, утвержденных приказом Минфина России и устанавливающих конкретное содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

     Это Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», утвержденное приказом Минфина  России от 6 июля 1999 г. N 43н.

       Второй нормативный акт, оговаривающий конкретный порядок составления бухгалтерской отчетности, периодически обновляется, сменяя более ранний нормативный акт. Эти изменения отображают процессы реформирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, происходящие в нашей стране.

       Помимо того, что в соответствии с методологией, установленной указанными актами, осуществляется ведение бухгалтерского учета, в этих же положениях приводится и порядок формирования учетной и отчетной информации.

     Важно знать об ответственности за непредставление бухгалтерского баланса, Ответственность за непредставление бухгалтерского баланса в установленные сроки, а также за представление баланса с ошибками можно подразделить на налоговую, то есть определенную Налоговым кодексом РФ, и административную, то есть установленную Кодексом об административных правонарушениях РФ.

     Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие  наказания за несвоевременное представление  бухгалтерской отчетности или за представление с ошибками: «Если отчетность составлена с ошибками, то по статье 120 НК РФ с предприятия возьмут 5000 руб. А за опоздание с бухгалтерской отчетностью, согласно статье 126 НК РФ, штраф - по 1000 руб. за каждый документ».

       Закон «О бухгалтерском учете» говорит, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

       Законом предусмотрена категория организаций, которые могут составлять не все формы бухгалтерской отчетности, в частности, это малые предприятия, некоммерческие и общественные организации и прочие, однако к балансу (форме N 1) такая уступка не относится. Во всех случаях баланс является обязательной отчетной формой.

     Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

       В соответствии с нормативными документами организации, помимо годовой отчетности, должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

       Однако сразу можно заметить, что законодательство не требует ежемесячного составления отчетности. В настоящее время бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом за квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и год.

       Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить таким пользователям возможность знакомиться с бухгалтерской отчетностью по мере надобности[13].

 
 

     1.2.Отражение  в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.

     Одно  из основных положений бухгалтерского учета состоит в том, что в  качестве центрального элемента бухгалтерской  отчетности предприятия рассматривается  бухгалтерский баланс.

     Классический  подход к анализу бухгалтерской информации предполагает, что наибольший объем сведений о финансовом положении предприятия получают именно из баланса.

     Платежеспособность  компании оценивается, сопоставляя  определенные элементы актива с отраженной в пассиве баланса кредиторской задолженностью. Один из подходов к оценке рентабельности состоит в соотнесении прибыли с активом компании или его конкретными элементами.

       Определяя финансовый леверидж предприятия, соотносят отраженный в пассиве бухгалтерского баланса объем собственных источников средств фирмы с суммой ее кредиторской задолженности.

       Таким образом, информационной базой для определения и платежеспособности, и рентабельности, и левериджа предприятия традиционно выступает бухгалтерский баланс[18].

     Тождество Актив = Пассив может быть видоизменено:

       Активы = привлеченные средства + Капитал

       Данное уравнение было описано И.Ф. Шером. В пассиве показываются источники формирования имущества. Эти источники могут быть собственными и привлеченными. Собственные источники организации обозначаются как «Капитал (Собственный капитал)», а привлеченные источники так и называются «Привлеченными средствами», а иногда «Пассивами организации» (не путать с пассивом баланса).

       Следовательно, пассив баланса будет представлять собой:

       Пассив = собственный капитал  + привлеченные средства

       Отсюда,

       Собственный капитал = Активы -  привлеченные средства

       Воспользовавшись данной формулой, мы можем получить величину активов предприятия, остающуюся после погашения всех обязательств предприятия.

       Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года,  трактует капитал организации как  остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности.

       Пользуясь той же формулой, мы можем определить и величину привлеченных средств:

       Привлеченные средства = Активы -  собственный капитал

       В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды.

       Аналогично может быть расшифрован и актив организации:

       Актив = имущество + дебиторская задолженность

       Что дает возможность определить имущество предприятия:

       Имущество = Актив - дебиторская задолженность

       В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России под имуществом признаются хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

       Величину дебиторской задолженности можно найти следующим образом:  Дебиторская задолженность = Актив - имущество[20].

       

       

     1.3. Методика анализа имущественного  положения организации и оценка  эффективности использования ее активов

     Цель  анализа статей бухгалтерского баланса  – охарактеризовать структуру имущества  организации и источников его  финансирования. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового  состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).

     Цель  анализа состава, динамики и структуры  активов организации состоит  в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.

     Этапы анализа имущественного положения  и эффективности использования  активов:

     1. Вертикальный анализ актива баланса.

     2. Горизонтальный анализ актива баланса.

     3. Анализ рентабельности активов.

     4. Анализ основного капитала и  оценка эффективности его использования.

     5. Анализ состояния оборотного  капитала и его использования.

     1. Вертикальный анализ показывает  структуру средств предприятия  с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.

     Вертикальный  анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса[22].

     2. Горизонтальный анализ баланса  заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

     Для целей горизонтального анализа  наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие  показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

     3. Рентабельности активов характеризует  результативность производственно-хозяйственной  деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.

     4. Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных фондов. На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. На втором этапе оцениваются коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.

     5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.

     Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников и  позволяет перейти к относительным  оценкам, чтобы проводить хозяйственные  сравнения экономических показателей  деятельности предприятий, различающихся  по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

     Вертикальный  анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих  активов в итоге баланса; далее  рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.

     Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.

     Для целей горизонтального анализа  наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива или пассива: величина актива (пассива) на начало и конец года в руб. и % к итогу; изменения величины активов (пассивов) в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

     Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Так, если при вертикальном анализе особое внимание уделяется элементам, имеющим наибольший удельный вес, то в горизонтальном делается акцент на элементы, доля которых изменялась скачкообразно. Т. к. элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации, то выявить их можно только при одновременном использовании соответствующих методов[16].