Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения организации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2

ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная  база анализа имущественного положения  организации………………………………………………………….4      

1.1. Значение бухгалтерского баланса    ……..…………….…………..……4     

1.2. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.………………………………………………………..…………………8     1.3.Методика  анализа имущественного положения  организации и оценка эффективности  использования ее активов………………………….………..10  

ГЛАВА 2. Анализ   имущественного положения ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса……………………………………………………………………………14      

2.1. Краткая   организационно-экономическая   характеристика   предприятия     ……………………………14      

2.2 Горизонтальный  и  вертикальный  анализ  баланса  ООО  «ПКФ Аксар»        ….........................................................................................................17      

2.3Анализ коэффициентов финансового  состояния по данным бухгалтерского  баланса ООО «ПКФ Аксар»......................................................................21

ГЛАВА 3. Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости  предприятия   ……………………………………..…………...27  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….……..32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………….....34

ПРИЛОЖНЕНИЯ……………………………………………………………….36  

ВВЕДЕНИЕ

     Чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, необходимо ознакомиться с обобщенными  данными о финансовом состоянии  предприятия на отчетную дату, что  позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности. Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.     

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации об имущественном положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток).      

Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.      

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа  финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.     

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:     

- изучить значение бухгалтерского  баланса;     

проанализировать отражение в  балансе совокупности имущественных  отношений хозяйствующего субъекта;      

изучить методику анализа имущественного  положения организации и оценка  эффективности использования ее  активов;    

дать краткую организационно

экономическую  характеристику предприятия;   

провести горизонтальный и вертикальный  анализ баланса ООО ПКФ Аксар     

провести анализ коэффициентов  финансового состояния по данным  бухгалтерского баланса ООО «ПКФ  Аксар»;     

 Объект исследования  –  ООО «ПКФ Аксар», организованное   10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы является  производство замороженных полуфабрикатов.    

Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных  ученых, посвященные  составлению  отчетности: Прохоров С. А., Самойлов И.В., Сергеев И. В., Соколов В.С., Астахов В.П., Семенихин В.В.,  Безруких П.С., Иванкевич В.Б., Кондраков Н.П., Бабаева Ю.А., Вещунова Н.Л., а также законодательные и нормативные акты.     

Методика  исследования основывалась на анализе  отечественной, зарубежной теории и практики  составления Баланса бухгалтерского.    

Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.     

Во  введение обоснована актуальность темы, определена её цель и сформулированы задачи для раскрытия темы  работы.     

Первая  глава носит теоретический характер. В ней определены методологические и теоретические основы исследуемой  проблемы.     

Во  второй главе дана технико-экономическая  характеристика ООО «ПКФ Аксар» и на его примере рассмотрены группы и разделы баланса и  проведен анализ имущества и источников его формирования.     

В третьей главе курсовой  работы предлагаются мероприятия  направленные на повышение финансовой устойчивости предприятия..     

В заключении формируются выводы и  предложения по всей работе.

ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения  организации

1. 1.Значение  бухгалтерского баланса

     Слово «баланс» происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).      

Баланс  бухгалтерский - система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных  выражениях состояние средств предприятия. Баланс бухгалтерский отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Баланс бухгалтерский позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и т. п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации.      

Задачи  бухгалтерского баланса во многом перекликаются  с целями, стоящими перед бухгалтерским  учетом в целом:      

- формирование полной  и достоверной информации об  активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках, а также их изменениях;      

- обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации  при осуществлении организацией  хозяйственных операций и их  целесообразностью, наличием и  движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых  и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;      

- представление достоверных  данных для полноценного анализа  финансово-хозяйственного состояния  организации, предотвращения отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой  устойчивости;      

- обеспечение полной  и достоверной информацией об  активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках  на отчетную дату, а также об  изменениях, происшедших в величине  активов и обязательств предприятия  с предыдущей отчетной даты.     

Лука  Пачоли считал, что баланс является завершающим этапом цикла учетных  работ. Значение бухгалтерского баланса  настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Прочие отчетные формы, даже не будучи приложением к бухгалтерскому балансу (к примеру, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств), являясь с одной стороны самостоятельными отчетными формами, с другой стороны представляют собой расшифровки, дополнения бухгалтерского баланса.     

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки  имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число  месяца, квартала, года).     

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской  отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.     

Основное  свойство отчёта в том, что суммарные  активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.     

Основные  правила составления и представления  бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса в частности  установлены  Законом N 129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 N 34н.      

 Указанные документы  определяют общий порядок организации  и ведения бухгалтерского учета,  составления и представления  бухгалтерской отчетности организаций.       

 Есть еще два нормативных  акта, утвержденных приказом Минфина  России и устанавливающих конкретное  содержание и порядок составления  бухгалтерской отчетности организаций,  являющихся юридическими лицами  по законодательству Российской  Федерации, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций.     

Это Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», утвержденное приказом Минфина  России от 6 июля 1999 г. N 43н.      

 Второй нормативный  акт, оговаривающий конкретный  порядок составления бухгалтерской  отчетности, периодически обновляется,  сменяя более ранний нормативный  акт. Эти изменения отображают  процессы реформирования бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности, происходящие в нашей стране. 

Помимо того, что в соответствии с методологией, установленной указанными актами, осуществляется ведение бухгалтерского учета, в этих же положениях приводится и порядок формирования учетной  и отчетной информации.     

Важно знать об ответственности  за непредставление бухгалтерского баланса, Ответственность за непредставление  бухгалтерского баланса в установленные  сроки, а также за представление  баланса с ошибками можно подразделить на налоговую, то есть определенную Налоговым  кодексом РФ, и административную, то есть установленную Кодексом об административных правонарушениях РФ.     

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие  наказания за несвоевременное представление  бухгалтерской отчетности или за представление с ошибками: «Если отчетность составлена с ошибками, то по статье 120 НК РФ с предприятия возьмут 5000 руб. А за опоздание с бухгалтерской отчетностью, согласно статье 126 НК РФ, штраф - по 1000 руб. за каждый документ».       

 Закон «О бухгалтерском  учете» говорит, что все организации  обязаны составлять на основе  данных синтетического и аналитического  учета бухгалтерскую отчетность.       

 Законом предусмотрена  категория организаций, которые  могут составлять не все формы  бухгалтерской отчетности, в частности,  это малые предприятия, некоммерческие  и общественные организации и  прочие, однако к балансу (форме  N 1) такая уступка не относится.  Во всех случаях баланс является  обязательной отчетной формой.     

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.      

 В соответствии с  нормативными документами организации,  помимо годовой отчетности, должны  составлять промежуточную бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал  нарастающим итогом с начала  отчетного года, если иное не  установлено законодательством  Российской Федерации. При этом  месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность является промежуточной  и составляется нарастающим итогом  с начала отчетного года.      

 Однако сразу можно  заметить, что законодательство  не требует ежемесячного составления  отчетности. В настоящее время  бухгалтерская отчетность составляется  нарастающим итогом за квартал  (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и  год.      

 Бухгалтерская отчетность  является открытой для пользователей  - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить  таким пользователям возможность  знакомиться с бухгалтерской  отчетностью по мере надобности.

1.2.Отражение  в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.     

Одно  из основных положений бухгалтерского учета состоит в том, что в  качестве центрального элемента бухгалтерской  отчетности предприятия рассматривается  бухгалтерский баланс.     

Классический  подход к анализу бухгалтерской информации предполагает, что наибольший объем сведений о финансовом положении предприятия получают именно из баланса.      

Платежеспособность  компании оценивается, сопоставляя  определенные элементы актива с отраженной в пассиве баланса кредиторской задолженностью. Один из подходов к оценке рентабельности состоит в соотнесении прибыли с активом компании или его конкретными элементами.      

 Определяя финансовый  леверидж предприятия, соотносят  отраженный в пассиве бухгалтерского  баланса объем собственных источников  средств фирмы с суммой ее  кредиторской задолженности.      

 Таким образом, информационной  базой для определения и платежеспособности, и рентабельности, и левериджа  предприятия традиционно выступает бухгалтерский баланс.     

Тождество Актив = Пассив может  быть видоизменено:      

 Активы = привлеченные  средства + Капитал      

 Данное уравнение было  описано И.Ф. Шером. В пассиве  показываются источники формирования  имущества. Эти источники могут  быть собственными и привлеченными.  Собственные источники организации  обозначаются как «Капитал (Собственный  капитал)», а привлеченные источники так и называются «Привлеченными средствами», а иногда «Пассивами организации» (не путать с пассивом баланса).      

 Следовательно, пассив  баланса будет представлять собой:       

 Пассив = собственный  капитал  + привлеченные средства      

 Отсюда,      

 Собственный капитал  = Активы -  привлеченные средства      

 Воспользовавшись данной  формулой, мы можем получить величину  активов предприятия, остающуюся  после погашения всех обязательств  предприятия.      

 Концепция бухгалтерского  учета в рыночной экономике  России, одобренная Методологическим  советом по бухгалтерскому учету  при Минфине России и Президентским  советом Института профессиональных  бухгалтеров 29 декабря 1997 года,  трактует капитал организации как  остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности.      

 Пользуясь той же  формулой, мы можем определить  и величину привлеченных средств:       

 Привлеченные средства = Активы -  собственный капитал      

 В соответствии с  Концепцией бухгалтерского учета  в рыночной экономике России  кредиторской задолженностью признается  существующее на отчетную дату  обязательство организации, которое  является следствием прошлых  событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны  привести к оттоку ресурсов  организации, которые должны были  принести ей экономические выгоды.       

 Аналогично может быть  расшифрован и актив организации:       

 Актив = имущество + дебиторская задолженность      

 Что дает возможность  определить имущество предприятия:       

 Имущество = Актив - дебиторская задолженность      

 В соответствии с  Концепцией бухгалтерского учета  в рыночной экономике России  под имуществом признаются хозяйственные  средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.      

 Величину дебиторской  задолженности можно найти следующим  образом:  Дебиторская задолженность = Актив - имущество.

1.3.Методика анализа имущественного  положения организации и 

оценка  эффективности использования ее активов     

Цель  анализа статей бухгалтерского баланса  – охарактеризовать структуру имущества  организации и источников его  финансирования. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового  состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).     

Цель  анализа состава, динамики и структуры  активов организации состоит  в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.      

Этапы анализа имущественного положения  и эффективности использования  активов:     

1. Вертикальный анализ актива баланса.      

2. Горизонтальный анализ актива баланса.     

3. Анализ рентабельности активов.      

4. Анализ основного капитала и  оценка эффективности его использования.      

5. Анализ состояния оборотного  капитала и его использования.   

  1.Вертикальный анализ показывает  структуру средств предприятия  с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.     

Вертикальный  анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса.     

2. Горизонтальный анализ баланса  заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).     

Для целей горизонтального анализа  наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие  показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.     

3.Рентабельности активов характеризует  результативность производственно-хозяйственной  деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.     

4. Анализ основного капитала  заключается в горизонтальном  и вертикальном анализе первого  раздела актива баланса и оценке  эффективности использования основных  фондов. На первом этапе анализируется  динамика и структура соответствующих  статей бухгалтерского баланса,  рассчитываются темпы роста и  прироста, доля соответствующих  частей основного капитала во  внеоборотных активах в целом.  На втором этапе оцениваются  коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.     

5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.     

Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников и  позволяет перейти к относительным  оценкам, чтобы проводить хозяйственные  сравнения экономических показателей  деятельности предприятий, различающихся  по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.     

Вертикальный  анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих  активов в итоге баланса; далее  рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.     

Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.      

Для целей горизонтального анализа  наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива или пассива: величина актива (пассива) на начало и конец года в руб. и % к итогу; изменения величины активов (пассивов) в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.     

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Так, если при вертикальном анализе особое внимание уделяется элементам, имеющим наибольший удельный вес, то в горизонтальном делается акцент на элементы, доля которых изменялась скачкообразно. Т. к. элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации, то выявить их можно только при одновременном использовании соответствующих методов 

 Таким образом, на  основании теоретического материала,  изложенного в первой главе,  можно сделать вывод, что Баланс  Бухгалтерский — англ.balance sheet форма  бухгалтерской отчетности, показывающая  размещение, использование и источники  средств компании, предприятия. Содержит  полную, развернутую информацию  о ресурсах, используемых организацией  и представляет собой двухстороннюю  таблицу, в левой части которой  (актив) дается состав ресурсов: в основных фондах, капитальных  вложениях, запасах материалов, топлива,  размерах незавершенного производства, готовой продукции, отгруженных  товарах, остатках денежных средств  в кассе и на расчетном счете,  дебиторской задолженности, финансовых  и доходных вложениях, нематериальных  активах. В правой части баланса  (пассив) показывают источники, использованные  при формировании ресурсов, отраженных  в активе. Даются сведения о  задолженности компаниям, другим  лицам, подлежащей погашению за  счет имеющихся активов. В пассиве  показываются собственные средства  компании, представленные активами  за вычетом обязательств. В активе  и пассиве рассматриваются одни  и те же ресурсы, хотя и  с различных позиций, поэтому  итоги активной и пассивной  частей баланса обязательно совпадают.

   ГЛАВА 2. Анализ  имущественного положения  ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия     

ООО «ПКФ Аксар» было организовано  10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы было производство замороженных полуфабрикатов. В 1997-м руководство  фирмы взяло банковский кредит и  закупило импортную установку по производству пельменей и вареников, производительность выросла до 160 килограммов в час. В том же году «Аксар» получило сертификаты на производство вареников с картофелем и пельменей «Особые».      

Начиная с 1998 года, предприятие постоянно  расширяло ассортимент своей  продукции: в Волгоградской области неизменным спросом пользуются пельмени «Дворянские», «Дворцовые», «Ереванские», «Загадка».     

В настоящее время ООО ПКФ «Аксар»  производит 25 наименований продукции: девять видов пельменей, семь видов  блинов с начинкой, вареники с картофелем, грибами, творогом, творогом и изюмом, два вида «конвертиков» и другие. На предприятии успешно работает линия по выпуску пельменей ручной работы «Волжанин». Рынки сбыта продукции фирмы — Волгоградская и Астраханская области.     

В перспективе коллектив ООО ПКФ «Аксар» планирует дальнейшее расширение ассортимента и объёма выпускаемой продукции, пуск линий по производству котлет, фрикаделек, тефтелей, обновление технологического оборудования. ООО ПКФ «Аксар» — многократный участник региональных и всероссийских выставок и конкурсов, победитель Волгоградского областного конкурса «Лучшее предприятие» (2002).     

Рабочий план счетов ООО  «ПКФ Аксар» составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.     

Регистры  бухгалтерского учета ООО «ПКФ Аксар» (книги учета фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций), книги учета сгруппированных показателей обязательств, активов, пассивов и финансовых показателей деятельности ООО «ПКФ Аксар»),  составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ООО «ПКФ Аксар». Ежемесячно журналы-ордера и другие регистры бухгалтерского учета распечатываются, подписываются главным бухгалтером.        

График  документооборота устанавливает сроки  и объем представления первичных  учетных и иных документов в бухгалтерию  исполнительного аппарата другими службами, отделами ООО «ПКФ Аксар». Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПКФ Аксар» в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.     

Учет  основных средств ООО «ПКФ Аксар» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. №26н (в ред. Приказа Министерства Финансов РФ от 12.12.2005 г. №147н) и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н.     

К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, не предназначенные для перепродажи и способные приносить ООО «ПКФ Аксар» экономические выгоды в будущем.