Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

им. Н. П. ОГАРЕВА» 

Институт  дополнительного образования

Факультет экономики и финансов 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием. 
 
 
 

Автор курсовой работы __________ Е.Н. Новикова

Обозначение курсовой работы  КР-02069964-080109-24-2011

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Руководитель  работы ____________ Л.И. Шишова  

Оценка 
 
 
 
 
 

Саранск

2011 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

им. Н. П. ОГАРЕВА» 

Институт  дополнительного образования

Факультет экономики и финансов 
 

Задание на курсовую работу

Студент Новикова Елена Николаевна

1 Тема Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

2 Срок представления  работы к защите _________________________

3 Исходные данные  для научного исследования  работы отечественных и зарубежных авторов, учебные пособия, бухгалтерская отчетность.

4 Содержание  курсовой работы

4.1     Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса

4.1.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса

4.1.2 Виды бухгалтерских балансов и их классификация

4.1.3 Зарубежный опыт формирования бухгалтерского баланса

4.2 Практика составления бухгалтерского баланса в ООО «Дружба»

4.2.1 Содержание статей актива баланса

4.2.2 Характеристика статей пассива баланса

4.2.3 Совершенствование составления  бухгалтерского баланса 

Руководитель работы _____________________________ Л.И. Шишова

Задание принял к исполнению ______________________

     Реферат 

     Курсовая  работа содержит 36 страниц, 21 использованный источник, 1 приложение.

     БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, АКТИВ БАЛАНСА, ПАССИВ БАЛАНСА, ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, КАПИТАЛ, РЕЗЕРВЫ, ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВАЛЮТА БАЛАНСА.

     Объектом  исследования является ООО «Дружба» Ичалковского района.

     Цель  работы – изучить теорию и действующую  практику составления бухгалтерского баланса.

     В процессе работы использовался балансовый метод, прием сравнения, горизонтальный анализ.

     Степень внедрения – частичная.

     Область применения – в практике работы бухгалтерии ООО «Дружба». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

     Введение……………………………………………………………….5

1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса…...7
1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса……………………...7
2. Виды бухгалтерских балансов и их классификация……………...10
3. Зарубежный опыт формирования бухгалтерского баланса…….....13
2. Практика составления бухгалтерского баланса в ООО «Дружба»...17
1. Содержание статей актива баланса………………………………....17
2. Характеристика статей пассива баланса…………………………....25
3. Совершенствование составления  бухгалтерского баланса……….30

         Заключение…………………………………………………………….32

          Список использованных источников………………………………...34

          Приложения…………………………………………………………....36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение  

     Управление  любым предприятием требует прежде всего знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его развития, можно выработать верные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития на будущие периоды.

     В условиях рыночной экономики особенно важно определить финансовую устойчивость предприятий, т.е. состояние финансовых результатов, при котором предприятие  может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить рост товарооборота и выпуска собственной продукции, а также произвести затраты на расширение и обновление материально-технической базы.

         Бухгалтерский баланс - одна из  составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.

     Сегодня одним из важнейших условий выхода предприятия на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой информации.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что  дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных  средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.

     Тема  курсовой работы актуальна в настоящее  время, поскольку овладение методикой  анализа баланса позволяет объективно оценить эффективность хозяйственной  деятельности и выработать обоснованные управленческие решения с целью выявления и использования резервов улучшения функционирования всех производственных ресурсов предприятия. Уметь читать баланс должны руководитель предприятия, работники экономических и других служб для решения самых разнообразных вопросов.

     Предмет исследования – бухгалтерский баланс и его строение.

     Целью курсовой работы является изучение сущности и значения бухгалтерского баланса.

     Исходя  из цели курсовой работы вытекают следующие  задачи:

     - изучить сущность баланса и  значение балансового обобщения учетных данных;

     - характеризовать принципы построения  и разделы и статьи баланса; 

      Рассмотреть принцип построения  бухгалтерского баланса в России  и международной практике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы бухгалтерского баланса
1. Понятие и сущность бухгалтерского баланса

       Прежде чем говорить о бухгалтерском  балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.

     Термин  «баланс» происходит от латинских слов bis — дважды, и 1апх — чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал).

     Балансовый  метод как способ представления  данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

     В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.

1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и 
   кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на 
   определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву 
   располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая 
   строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, 
   находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс, 
   как было указано, представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).

     Как бухгалтерское понятие слово  «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV — началу XV в.

     Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс — стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

       В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д. К наиболее важным в бухгалтерском учете относятся классификации хозяйственных средств по составу (виду) и источникам формирования,

     Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. К внеоборотным относятся активы, используемые в хозяйственном процессе длительное время (более 1 года) и не меняющие (по существенным признакам) своей физической формы. Оборотные активы, напротив, полностью потребляются в ходе производственного процесса и потому постоянно обновляются. В балансах прошлых лет в отдельном разделе актива обособлялся псевдоактив — убытки; последними нормативными документами этот псевдоактив показан в пассиве баланса как регулятив к источникам собственных средств. По  источникам  формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; их используют временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

     Бухгалтерский баланс построен в соответствии с  классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой — по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).

     Первая  часть баланса называется активом, а вторая — пассивом. Актив от латинского activus — деятельный, действующий; пассив от латинского passivus— страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили первоначальный смысл и имеют условное значение.

     Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же — хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а и пассиве — источники, за счет которых они сформированы.

     Каждый  элемент актива и пассива (вид  средств или источников) называют статьей баланса. Статьи баланса как в активе, так и в пассиве разделены на разделы.

     Каждая  строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

     Для отражения состояния средств  в балансе предусмотрены две  графы: «На начало года» и «На  конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов  средств и их источников на дату составления баланса.

     С технологической точки зрения функционирование системы бухгалтерского учета в организации представляет собой процесс непрерывного агрегирования данных. Важно найти оптимум в этом процессе. Малая степень агрегирования приводит к бессистемности и неуправляемости огромными объемами циркулирующих в системе сведений. Напротив, слишком большая агрегированность данных, в том числе и отчетных, может привести к резкому сокращению их информативности и аналитичности. В полной мере этот тезис относится и к бухгалтерской отчетности. Уровень агрегированности данных определяет степень аналитичности баланса. Причем связь здесь обратно пропорциональная: чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс, Поэтому извечен вопрос о целесообразности и необходимой степени сложности баланса, необходимости расширения состава статей, введении дополнительных группировок.

     В западной учетной практике проблема агрегированности отчетных данных также широко обсуждается специалистами. При этом нередко высказываются самые разные точки зрения. По мнению Р.Фокса, бухгалтерский отчет должен быть кратким и умещаться на визитной карточке. Напротив, В.Бивер считает, что финансовая отчетность не должна упрощаться исходя из уровни ее понимания наивным непрофессиональным инвестором. Как всегда, истина находится посередине. Целесообразно заполнять несколько форм баланса, ориентированных на различных пользователей. Именно такой подход принят в странах с рыночной экономикой. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. В учетных стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно.

     Основной  тенденцией развития баланса в нашей  стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс — упрощение структуры баланса. Так, за последние три десятилетия число статей баланса уменьшилось примерно в два раза. 
 
 

2. Виды  бухгалтерских балансов и их классификация

     Существует  множество видов бухгалтерских  балансов в зависимости от цели их составления. Признаки классификации бухгалтерских балансов:

     1) время составления;

     2) источник составления; 

     3) объем информации;

     4) форма собственности; 

     5) способ очистки.

     По  времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

1) вступительные; 2) текущие; 3) ликвидационные; 4) разделительные; 5) объединительные.

     Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

     Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный - на конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года, т.е. эти балансы по сути заключительные. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса.  Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

     Ликвидационный  баланс формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

     Разделительные  балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

     Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

     По  источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

     Инвентарные балансы составляют только на основе инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы.

     Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета), без предварительной проверки их путем инвентаризации.

     Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланс.

     По объему информации балансы подразделяются на единичные (индивидуальные), сводные и консолидированные.

     Единичный (индивидуальный) баланс отражает деятельность одного хозяйствующего субъекта.

     Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных филиалов или структурных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всей организации как одного юридического лица в целом. При этом в сводном балансе организации не отражаются внутрихозяйственные расчеты, т.е. расчеты внутри одного юридического лица (между отдельными филиалами или иными структурными подразделениями организации, выделенными па отдельный баланс).

     Консолидированные балансы представляют собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях.

     По  формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.

     По  способу «очистки» могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

     Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи «Износ основных средств».

     Баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». 
 

3. Зарубежный  опыт формирования бухгалтерского баланса

     Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

     Строение  баланса основывается на принципе двойственности,

     уравнение которой можно записать в следующем  виде:

     Активы = Собственный капитал + Обязательства.

     Активы  — это экономические ресурсы, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Активы имеют три характерных признака:

• к ним относятся экономические ресурсы, полученные в результате операций за прошлый год;
• их должна контролировать организация;
• они могут быть оценены достаточно объективно.

     Под экономическими ресурсами понимаются такие, которые способны приносить в будущем прибыль организации. Это возможно при следующих условиях:

     • если это денежные средства или они могут быть обращены в деньги;

     • если они представлены имуществом, которое может быть продано;

     • если ожидается, что их можно использовать в будущем в хозяйственной деятельности.

     Капитал — это вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Эти средства отражаются в балансе в обобщенном виде, без указаний, на какие цели они были использованы. Размещение финансовых источников представлено различными статьями актива баланса.

     Обязательства — это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие ведения хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Эти обязательства возникают в результате прошлых операций. Обязательства означают требования кредиторов на активы, поскольку погашение задолженности должно привести к оттоку денежных, материальных или нематериальных ресурсов организации.

     Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

     По  внешнему виду баланс представляет собой  таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В правой части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса:

       А = П.

     Основной  элемент бухгалтерского баланса  — балансовая статья, которая соответствует  виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

     Бухгалтерский баланс в РФ содержит два раздела  в активе, три - в пассиве:

1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы;
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.

     Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

     В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. В США, Великобритании принята схема построения баланса в порядке убывающей ликвидности в активе. Пассив баланса в РФ строится по возрастанию степени срочности возврата, в США, Великобритании — по убыванию.