Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования «Кемеровский государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Экономический анализ»

 

 

на тему «Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия»

 

 

 

 

 

студентки группы Э-105

Филипенко Алёны Викторовны

 

специальности  «Финансы и кредит»

 

 

Научный руководитель:

ст. преподаватель, Л. Ю. Полухина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кемерово 2013

 

Оглавление

 

Введение……………………………………………………………………..……3

Глава 1.   БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК                           ИНФОРМАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1.Состав, порядок и сроки предоставления бухгалтерского баланса……………………………….…………………………………………...4

1.2.Структура и содержание статей бухгалтерского баланса………..8

1.3.Аналитические возможности бухгалтерского баланса……………15

Глава 2.   АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО              БАЛАНСА "СПК БЕРЕГОВОЙ"

2.1.Анализ Актива бухгалтерского баланса «СПК Береговой»………28

2.2.Анализ  Пассива бухгалтерского баланса «СПК Береговой»…….31

2.3.Анализ Деловой активности  «СПК Береговой»…………….…….34

Глава 3.  МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ «СПК БЕРЕГОВОЙ»

3.1.Краткая характеристика деятельности «СПК Береговой»………..42

3.2.Пути и способы совершенствования финансового состояния     «СПК Береговой»…………………………………………..………………...…45

Заключение……………………………………………………………………….49

Список литературы……………………………………………….……………...50

Приложения……………………………………………………………………...52

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Под отчетностью в широком смысле слова понимают всю совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации.

     Баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа финансового состояния  предприятия за отчетный период.

     С переходом экономики к рыночным отношениям повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния.

     Целью работы является изучение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия.

В работе поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть бухгалтерский  баланс организации как основной  источник информации

2.проанализировать актив  и пассив баланса «СПК Береговой»

3. предложить мероприятия  по совершенствованию бухгалтерского баланса и финансового состояния «СПК Береговой».

 

 

 

 

Глава 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1.1.Состав, порядок и сроки предоставления

бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса. Бухгалтерский баланс предоставляется в составе бухгалтерской отчетности.

  Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.[4]

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

·         бухгалтерского баланса;

·         отчета о прибылях и убытках;

·         пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами;

·         аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Министерства и ведомства Российской Федерации, республик, входящих в ее состав, дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для предприятий и учреждений своей системы, по соглашению соответственно с Министерством финансов РФ и республик, входящих в ее состав.[6]

Предприятие, учреждение являющееся юридическим лицом, составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая предприятия, учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность,  в которой отражаются состав имущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования. Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых предприятий, учреждений считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (не на базе ликвидированных (неорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после первого октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так  и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре); другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности.

Предприятие, находящееся в государственной или муниципальной собственности полностью либо частично  представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным или муниципальным имуществом.[5]

Представление предприятием квартальной бухгалтерской отчетности, а также направление отчетности в другие адреса производятся в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальная бухгалтерская отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ (кроме предприятий с иностранными инвестициями). В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) предприятия. Предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта следующую за отчетным года каждому участнику совместного предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами и органу государственной налоговой инспекции. Учреждение, состоящее на бюджете представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные ими сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногороднего предприятия,  учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для многогороднего – дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Когда дата представления отчетности совпадает  с выходным (нерабочим) днем, срок переносится на следующий за ним первый рабочий день. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, учреждения. Когда бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем предприятия, учреждения и специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Годовая бухгалтерская отчетность до предоставления в адреса, предусмотренные законодательством, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.).

Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией. Министерства и ведомства РФ представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, а годовую – не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики РФ, Министерству финансов РФ, и Государственному комитету по статистике. Органы хозяйственного управления, созданные на добровольных началах  предприятиями составляют и представляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке и адреса, установленные в учредительных документах.[12]

 

1.2.Структура и содержание статей бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. 
       При составлении баланса следует иметь в виду, что:

• данные на начало года должны соответствовать данным бухгалтерского баланса за прошлый год;
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
• отдельные показатели отражаются в нетто - оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (амортизации, резервов и т.п.). [1]

В бухгалтерский баланс включены отдельные показатели, не входящие в его итоговые показатели, конкретизирующие структуру по определенному бухгалтерскому счету (такие, как основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; дебиторская задолженность и отдельные виды обязательств).

       Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:[3]

Раздел	Группа статей	Статьи
1	2	3
Актив
Внеоборотные      активы	Нематериальные         активы	Права на объекты           интеллектуальной           (промышленной)             собственности              Патенты, лицензии,         товарные знаки, знаки      обслуживания, иные         аналогичные права и        активы                     Организационные расходы    Деловая репутация          организации
	Основные               средства	Земельные участки и        объекты                    природопользования         Здания, машины,            оборудование и другие      основные средства          Незавершенное              строительство
	Доходные вложения      в материальные         ценности	Имущество для передачи в   лизинг                     Имущество,                 предоставляемое по         договору проката
	Финансовые             вложения	Инвестиции в дочерние      общества                   Инвестиции в зависимые     общества                   Инвестиции в другие        организации                Займы, предоставленные     организациям на срок       более 12 месяцев           Прочие финансовые          вложения
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и         другие аналогичные         ценности                   Затраты в незавершенном    производстве               (издержках обращения)      Готовая продукция,         товары для перепродажи и   товары отгруженные         Расходы будущих периодов
	Налог на добавленную   стоимость по           приобретенным          ценностям
	Дебиторская            задолженность <*>	Покупатели и заказчики     Векселя к получению        Задолженность дочерних и   зависимых обществ          Задолженность участников   (учредителей) по вкладам   в уставный капитал         Авансы выданные            Прочие дебиторы
	Финансовые             вложения	Займы, предоставленные     организациям на срок       менее 12 месяцев           Собственные акции,         выкупленные у акционеров   Прочие финансовые          вложения
	Денежные               средства	Расчетные счета            Валютные счета             Прочие денежные средства

 

     --------------------------------

<*> Суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев (включительно) после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, должны показываться раздельно.

 

 

Раздел	Группа статей	Статьи
1	2	3
Пассив
Капитал              и резервы	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные   в соответствии          с законодательством     Резервы, образованные   в соответствии          с учредительными        документами
	Нераспределенная       прибыль (непокрытый    убыток - вычитается)
Долгосрочные         обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие     погашению более чем     через 12 месяцев        после отчетной даты     Займы, подлежащие       погашению более чем     через 12 месяцев        после отчетной даты
	Прочие обязательства
Краткосрочные        обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие     погашению в течение     12 месяцев после        отчетной даты           Займы, подлежащие       погашению в течение     12 месяцев после        отчетной даты
	Кредиторская           задолженность	Поставщики и            подрядчики              Векселя к уплате        Задолженность перед     дочерними и             зависимыми обществами   Задолженность перед     персоналом организации  Задолженность перед     бюджетом и              государственными        внебюджетными фондами   Задолженность           участникам              (учредителям) по        выплате доходов         Авансы полученные       Прочие кредиторы
	Доходы будущих         периодов
	Резервы предстоящих    расходов и платежей

Группа статей "Нематериальные активы" содержит информацию о стоимости нематериальных активов, находящихся в собственности организации.

При отражении данных по этой группе статей баланса необходимо иметь в виду, что организационные расходы на создание организации, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участника в уставный (складочный) капитал, а также стоимость товарных знаков и знаков обслуживания относятся на затраты или издержки обращения (т.е. амортизируются) и отражаются в учете и отчетности по остаточной стоимости как иные нематериальные активы.

По группе статей "Основные средства" отражается стоимость основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления либо приобретенных и передаваемых другим организациям на условиях финансового лизинга.

Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, определяемой как разница между их восстановительной стоимостью (с учетом переоценки) и начисленной амортизацией.

Группа статей "Финансовые вложения" показывает стоимость финансовых вложений организации в оценке по стоимости их осуществления или приобретения. Приобретенные организацией акции, котирующиеся на бирже или внебиржевом рынке, котировка которых регулярно публикуется, отражаются в балансе за минусом образованного резерва под обесценение ценных бумаг, учтенного на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Резерв создается в сумме превышения учетной стоимости ценных бумаг над их рыночной оценкой, но только по состоянию на 31 декабря отчетного года (у организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг данный резерв создается ежеквартально). [19]

Следует иметь в виду, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000) вложения в долгосрочные ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в учете по стоимости на дату приобретения с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

По группе статей "Запасы" показывается стоимость сырья, материалов, затрат в незавершенном производстве (издержках обращения), готовой продукции и товаров.

По статье "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" отражаются, как правило, в отраслях материального производства затраты производственного характера по не завершенным согласно договорам работам, а также по продукции, не прошедшей всех стадий производства.

Размер незавершенного производства зависит от состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), калькуляции себестоимости по их видам. Незавершенное производство может оцениваться в размере всех фактических затрат на производство продукции (работ, услуг), включая общехозяйственные расходы, а также в размере прямых затрат, по нормативной и договорной стоимости.

Статьи "Готовая продукция, товары для перепродажи" и "Товары отгруженные" содержат данные о стоимости готовой продукции, как правило, в размере фактических затрат на ее производство. В случае оценки готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости на остатке по счету 43 "Готовая продукция" отражается ее нормативная (плановая) себестоимость.

       По статье "Расходы будущих периодов" организации отражают расходы будущих периодов, учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов". В состав данных расходов включаются произведенные затраты (на освоение новых производств; рекультивацию земель; ремонт основных средств; проектирование объектов строительства будущих лет; перебазирование подразделений, машин и механизмов и т.п.) и перечисления (расход) денежных средств, связанные с оплатой используемых объектов (оплата связи; расходы по подписке; на организованный набор работников и т.п.), относящиеся по времени к следующим отчетным периодам.

Данные расходы организация списывает со счета 97 равномерно в срок, установленный расчетом, учитывающим технологию производства, выхода объекта (производства) на проектную мощность и т.д.

По группе статей "Дебиторская задолженность" (платежи по которой ожидаются свыше 12 месяцев после отчетной даты и платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) отражаются все виды дебиторской задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципом начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности), с учетом доходов (вексельных процентов и т.п.) по сделкам.

Группа статей "Денежные средства" ("Расчетные счета", "Валютные счета" и "Прочие денежные средства") содержит информацию об остатках денежных средств на счетах их бухгалтерского учета: 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"; 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

По статье "Уставный капитал" организации показывают сумму капитала (уставного, складочного и т.п.), зафиксированную собственниками в учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти. Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала производится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Статья "Добавочный капитал" содержит показатели, отражающие прирост стоимости имущества организации в сумме:

• дооценки имущества организации;
• эмиссионного дохода - получение акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций;
• стоимости имущества, внесенного как вклад в уставный капитал организации вместо денежных средств, в размере, превышающем сумму вклада;
• курсовой разницы, выявленной по задолженности учредителей по взносам иностранной валюты в уставный капитал организации.

По группе статей "Резервный капитал" отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. [17]

Группа статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" содержит информацию о суммах полученной прибыли, подлежащих распределению в соответствии с учредительными документами организации, а также оставленных в организации для ее производственного развития и учтенных как прибыль в обращении.

По группам статей "Займы и кредиты" и "Кредиторская задолженность" по всем обязательствам организации в соответствии с принципом начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) отражаются показатели на конец каждого отчетного периода (отчетную дату) в размере, установленном договором (соглашением), с учетом причитающихся на отчетную дату процентов (доходов).

       По статье "Доходы будущих периодов" отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в частности: суммы превышения в оценке имущества, переданного в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, для участия в совместной деятельности и т.п.; платежи за пользование имуществом, внесенные ранее срока, к которому они относятся; суммы доведения до рыночной стоимости ценностей, недостающих по вине работников; стоимость активов, полученных безвозмездно до даты их использования либо начисления амортизации.

       Группа статей "Резервы предстоящих расходов" содержит информацию о стоимости образованных в установленном порядке резервов для покрытия затрат, предстоящих в будущем. К ним относятся резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год, а также резервы расходов на ремонт основных средств, на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства, на погашение предстоящих затрат по ремонту предметов проката. Наряду с этим отраслевыми методическими рекомендациями по составу затрат, включаемых в себестоимость, предусмотрено образование резервов предстоящих расходов и платежей для организаций соответствующих отраслей. К ним относятся резервы:

• на гарантийный ремонт продукции и проведение гарантийных работ;
• на покрытие расходов, связанных со свертыванием производства, консервацией машин и механизмов сезонного характера использования;
• на передислокацию подразделений организации;
• на списание естественной убыли товаров в пределах действующих норм на холодильниках, хладокомбинатах, базах овощных и продовольственных товаров, торговых предприятиях, имеющих склады. [13]

 

1.3.Аналитические  возможности бухгалтерского баланса

Анализ структуры баланса.

 

Анализ структуры баланса проводится по блокам: определяется доля постоянных и текущих активов в валюте баланса; далее рассматривается их структура. Аналогично исследуются пассивы предприятия: определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в валюте баланса; далее рассматривается их структура.

       Стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале предприятия по осуществлению будущих затрат. Источники собственных средств, а также обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса.

Таким образом, обязательства (пассивы) показывают объем средств, полученных предприятием, и их источники, а активы - как предприятие использовало полученные им средства. Так как в балансе средства предприятия (имущество) рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению и, с другой стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива постоянно равен итогу пассива баланса. [20]

       Для удобства анализа баланса группы источников средств укрупняются и могут быть представлены в зависимости от юридической принадлежности используемых предприятием средств в виде двух больших групп: собственные средства, т.е. собственный капитал (капитал и резервы) и заемные средства, т.е. заемный капитал. К источникам собственных средств относят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, и нераспределенную прибыль, т.е. раздел III баланса «Капитал и резервы». В состав заемных средств включают долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность (расчеты с кредиторами).

       На основе рассмотренного агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей (и актива, и пассива) в необходимых аналитических разрезах (группировок) можно составить так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто (баланс в агрегированном виде), с помощью которого и будет осуществляться анализ структуры имущества предприятия и источников его финансирования, т.е. оцениваться тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия: общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих; сдвиги в структуре активов предприятия и источниках их образования и др. [8]