Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации. 2

ПЛАН

Введение

1.Бухгалтерская  отчетность , как информационная  база финансового анализа

1.1. Характеристика  объекта исследования

1 2.Анализ динамики  валюты баланса

1.3. Роль аналитического  баланса в анализе финансового  состояния предприятия

1.4.Роль вертикального баланса в анализе финансового состояния предприятия

2. Анализ финансового  состояния предприятия на примере  ОАО

« Бронницкий ювелир»

2.1 . Расчет коэффициентов  ликвидности и платежеспособности

бухгалтерского  баланса

2.2. Внутренний  анализ состояния оборотных активов

2.3. Общая оценка  и анализ оборачиваемости активов  и товарно-

материальных запасов предприятия

2.4.Анализсостояния  дебиторской задолженности

2.5. Анализ состояния  кредиторской задолженности

2.6.Анализ эффективности  использования имущества

2.7.Анализ структуры  источников средств и их использования

3. Характеристика  финансовой устойчивости предприятия  и мероприятия по его улучшению

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций.

Именно этим и объясняется пристальное внимание к бухгалтерскому балансу. Под бухгалтерским балансом следует понимать не просто таблицу или иную форму выражения результатов счетной регистрации, а совокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько они постигаются бухгалтерским учетом как наукой.

Бухгалтерский баланс следует рассматривать с  экономически-правовой и с учетной  точек зрения. Первый подход представляет собой совокупность всего того, что  в хозяйстве может быть, и исчисляется в стоимостной (денежной) форме. В этом смысле бухгалтерский баланс существует вне зависимости от ведения бухгалтерского учета. Каждое предприятие, если оно и не вело никакого учета, все же имеет свой баланс, который определяет его имущественное состояние на известный момент. При этом в имущественном состоянии хозяйства предприятия всегда есть две стороны: одна определяетего имущественное состояниенаизвестный момент, т.е. определяет сумму активов, другая указывает источники получения этих средств (собственные или заемные). Обе стороны, естественно, равны, так как всякая ценность, привлеченная в предприятие, имеет свой источник получения. Отсюда характеристика имущественного состояния предприятия - юридического лица.

Учетное понятие  баланса - это момент счетного отражения имущественного состояния предприятия. Бухгалтерский баланс отражает не только состояние предприятия на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих в хозяйстве и исчисленных в стоимостной форме. Отсюда бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статистику предприятия, т.е. его имущественное состояние, с другой - показывает динамику предприятия, т.е. изображает движение имущества, капитал и все происходящие изменения в составе предприятия.

Правильно построить  бухгалтерский баланс - значит:

полностью охватить хозяйственный процесс во всем его  многообразии;

- дать надлежащую  группировку хозяйственных явлений  в соответствии с природой  и познанием хозяйствующего субъекта;

- изучить связь  между этими явлениями, т.е.  установить правильную корреспонденцию счетов, что позволяет исследовать не только имущественное состояние собственника, но и финансовый результат.

В российской экономике  происходят кардинальные изменения, связанные  с формированием рыночной экономики, внедрением международных стандартов бухгалтерского учета и аудита, совершенствованием отчетности и его центрального звена -бухгалтерского баланса.

Бухгалтерские балансы из формальной формы, которой  они были долгие годы, будут занимать центральное место в анализе, контроле и управлении экономическими процессами на микро- и макроуровнях в следующих основных направлениях:

- в управлении  собственностью, финансовыми потоками  и финансовыми результатами;

- в управлении  логистическими процессами движения  сырьевых ресурсов, готовой продукции, финансовых вложений и др.

- в управлении  народнохозяйственными процессами.

В высокоразвитой рыночной экономике используются до сорока видов разнообразных балансовых отчетов, сформулированных на основе бухгалтерского баланса предприятия.

Предлагаемая балансовая система должна способствовать инвестиционному развитию предприятий, преодолению кризиса и неплатежей, обеспечить экономическую безопасность российской экономики [ 14 , стр52.]

Необходимо исследовать  различные подходы, используемые в  мировой экономике, к отражению и группировке статей актива и пассива баланса и разработать систему балансовых показателей, отвечающих стратегии и тактике развития Российского государства;

обеспечить сохранение всего положительного, что было накоплено  российской экономикой.[ 14 , стр52.]

Это особенно важно  в современной экономической  ситуации,когда Россия сломала механизм административной экономики, создает  рыночную экономику и находится  практически в переходном периоде.

Действующие в  настоящее время бухгалтерские  балансы строятся по следующим функциональным признакам: платежеспособный, функциональный, экологический, юридический, имущественный, налоговый. Производные балансовые отчеты, разрабатываемыена основе бухгалтерских балансов и используемые в различных управленческих процессах, подразделяются на ликвидационные, нулевые, санационные, иммобилизованные, воспроизводственные, математические, информационные, экологические.

Современный российский бухгалтерский баланс построеннаплатежеспособном подходе.

Разделение активов и кредиторской задолженности на текущие и не текущие счета как способ отражения платежеспособности предприятия, утратило свое значение по следующим соображениям:

- данные отчета  о прибылях и убытках и отчета  о движении денежных средств  в этом отношении более представительны, нежели данные баланса;

- основными пользователями  внешней отчетности стали инвесторы,  а не кредиторы;

- современные  корпорации в целом более стабильны  и долговечны, чем большинство  фирм.

Широкое распространение  получили методы оценок (например, LIFO), которые дают более значимые результаты, чем коэффициент оборотного капитала.

Предпочтение  кредиторами показателя оборотного капитала вынуждает аппарат фирмы  прибегать к определенным действиям, например, к погашению кредиторской задолженности непосредственно перед составлением баланса или к перегруппировке статей баланса с целью представления оборотного капитала в более выгодном свете. Но такие меры никак не отразятся на действительной платежеспособности фирмы.

Деятельность  коммерческих предприятий стала настолько многогранной, что права.

Анализ бухгалтерской  отчетности - основа коэффициент оборотного капитала не служит адекватным показателем  их платежеспособности.

Распространение деятельности предприятий на сферу  услуг обусловливает независимость их платежеспособности от наличия и величины текущих ресурсов.

Применяемая в  России форма баланса платежеспособного  типа не оказалась эффективной и  в результате проводимой правительственной  политики фискального характера  совершенно не позволяет определить реальные показатели платежеспособности.

К ним относятся следующие  фискальные решения неэкономического характера:

Яндекс.ДиректВсе объявления

- требования  списания дебиторской задолженности  по истечении четырех месяцев  с удержанием и перечислением  соответствующих налогов;

- широкое использование  однодневных кредитов для погашения  авансов, полученных с тем,  чтобы не начислять НДС на  первое число месяца;

- требование  начисления НДС по покупателям  и заказчикам по истечении  четырех месяцев;

- отражение по  статьям векселя к получению и векселя к уплате в значительных размерах «бронзовых», ничем не обеспеченных векселей.

Широкое использование  отражения в учете полученных кредитов на ссудных счетах, использование  которых приводит лишь к частичному отражению в бухгалтерском балансе полученных кредитов, так как отражение производитсяпо мере выборки кредита, ане призаключении кредитного договора.

Используя эти  и многие другие операции, предприятие  значительно улучшает показатели своей  платежеспособности, что не соответствует реальному положению. Кроме того, построение баланса, исходя из платежеспособности, не имеет смысла в том случае, когда до 70% всех расчетов составляют взаимозачеты, бартерные и другие суррогатные операции (договоры уступки взаимных требований, уступки денежных требований, ничемне обеспеченные векселя и т. п.).

Юридический подход долгое время господствовал в  бухгалтерском учете и разрабатывал балансовые схемы, защищающие интересы собственников, была трактовка статей бухгалтерского баланса, исходя из договорного и обязательного принятия оптимального управленческого решения. Главной целью работы является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО «Бронницкий ювелир» относительно будущих условий существования. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте , он является богатым источником информации. Это обусловило актуальность выбранной темы.

1.Бухгалтерская  отчетность, как информационная  база финансового анализа

Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел предприятия на определенную дату. По своему строению бухгалтерский баланс - двусторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (пассив) - отражает источники образования хозяйственных средств (обязательства) и их целевое назначение. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствуетконкретному видуобязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяют в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы, или разделы, осуществляется исходя из их экономического содержания.

Отличительной особенностью информации, обобщенной в балансе, являетсяеесинтетический характер, что позволяет рассматривать баланс в качестве информационной системы. С одной стороны, баланс представляет собой средство управления, а с другой -метод обобщения и получения информации о состоянии хозяйственной системы.

Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление о состоянии средств предприятия и их источниках, финансовых результатах и их рассмотрении или покрытии за отчетный период. Он отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений предприятия, представляет собой информационную экономическую модель ресурсов предприятия и результатов их использования. Бухгалтерский баланс является важным источником информации для экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Он отражает синтезированную информацию о результатах этих процессов, которая затем дифференцируется в различных отчетах. Бухгалтерский баланс основан на данных текущего бухгалтерского учета, что позволяет, применяя аналитический метод индукции, анализировать данные баланса настолько глубоко, насколько этого требуют поставленные задачи. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время соответствует оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которуюможно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно  по балансу без предварительного  изменения состава балансовых  статей;

- строится уплотненный  сравнительный аналитический баланс  путем агрегиро вания некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- производится дополнительная  корректировка баланса на индекс  инфляции с последующим агрегированием  статей в необходимых аналитических  резервах.

1.1. Характеристика объекта исследования

Анализ финансового состояния предприятия проведен на примере ОАО «Бронницкий ювелир ».Это предприятие существует более 70 лет. Город Бронницы упоминается в летописи 1453г. , (Первоночально было село Бронничи) , жители которого изготовляли в то время броню и кольчугу. Большое место в промышленном отношении города занимает ювелирный завод. Еще в глубокой древности в нашем городе жили и работали искусные мастера , прославившиеся кольчужными доспехами высокого качества. Однако с 18 века начали изготавливать и « мирные » изделия –тончайшие цепочки из серебра , золота и цветных металлов. Из поколения в поколение передавали секреты , приемы своего мастерства кустари –ювелиры. Труд их был крайне тяжел ,вся работа велась в ручную. Неподалеку от Бронничей в с. Синьково также исстари работали замечательные умельцы , виртуозно создавшие цепочки для медальонов . кулонов ,колье и браслеты. В 1963г. к Бронницкой ювелирно- художественной фабрике присоединилась Синьковская фабрика ювелирных изделий. Объединение этих стариных промыслов послужило базой для организации современного Бронницкого ювелирного завода , полностью сохранившего традиции народного искусства и специализирующегося на изготовлении золотых и серебряных цепочек различного назначения.Веками накопленный опыт позволяет бронницким и синьковским ювелирам использовать все декоративные возможности благородных металлов. С глубоким знанием материала обрабатывают они мелкозернистую поверхность тонкой изящной цепочки и золотую гладь массивных звеньев нарядного колье, разнообразны приемы плетения цепочек. Тут и кулонные цепи , призванные лишь дополнять украшения , а потому особенно тонкие , набранные из мельчайших звеньев , и широко распространенная « змейка » ,звенья которой образуют рисунок , напоминающий плетение косы , и эффективная « ленточка » , где соединяются звенья, набранные из отдельных подвижных колечек. Такая цепь с укрупненными звеньями уже становится нарядным колье. Блеск полированного золота придает особую нарядность якорным цепям ,связанным из толстых , круглых, гладких колец, плотно прилегающих друг к другу.

Изящество, чистота  и тонкость отделки деталей , ажурность  и красота силуэта цепей , порой  напоминающих древнюю вязь , принесли бронницким изделиям широкую известность  в нашей стране и за рубежом. В  ассортименте изделий завода значительное место занимают также браслеты для часов, золотые серьги и кольца, а также кольца со вставками из граненного стекла разного цвета и формы. Таков богатый ассортимент выпуска изделий сегодняшнего завода.

Основные показатели ОАО « Бронницкий ювелир» :

Выручка от продажи ювелирных  изделий за 2001г. составила 68220 т.р. Себестоимость  проданных товаров - 66423 т.р. Прибыль  от продажи изделий - 8478 т.р. Рентабельность составила-7,07%. Численность работников завода- 980 человек.

Яндекс.ДиректВсе объявления

В настоящее  время « Бронницкий ювелир » является открытым акционерным обществом  и занимается производством ювелирных изделий и их реализацией. В последнее время завод преодолел небольшой кризис , после которого производство вновь возобновилось и сейчас его финансовое положение можно оценить как нормальное . что подтверждают результаты проведенного анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.

1 .2. Анализ  динамики валюты баланса

Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц , в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются  относительными темпами роста ( снижения). Этот анализ позволяет установить абсолютные приращения и темпы роста , что важно для характеристики финансового состояния предприятия . Степень агрегирования показателей определяет аналитик . Как правило , берут базисные темпы роста за ряд лет ( смежных периодов ), что позволяет выявить возникновение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения .

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют один другой. Поэтому на практике можно построить  аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового  менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу [ 20 , стр.37].

Например, увеличение валюты баланса анализируемого баланса  на 739т. р. (в абсолютном выражении)за отчетный период свидетельствует о  расширении организацией хозяйственного оборота. Анализируя увеличение валюты балансаза отчетный период необходимо учитывать влияние переоценки основных фондовувеличениеихстоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенные вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследования  структуры пассива баланса позволяет  установить однуиз возможных причин финансовой неустойчивости организации.Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе  может свидетельствовать о:

-формировании  более мобильной структуры активов,  способствующей ускорению оборачиваемости  средств организации;

-отвлечении  части текущих активов на кредитование  потребителей готовой продукции,  товаров и услуг организации,  дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизацииэтой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании  производственной базы;

-искажении реальной  оценки основных фондов вследствие  существующего порядка их бухгалтерского учета и т. д.

Горизонтальный  анализ баланса. Таблица 1

Для того, чтобы  сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др. ( Приложение 1). При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство (строка 130), величина которого немного увеличилась, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений (строка 140) указывает на инвестиционную направленность вложений организации. По данным баланса на конец отчетного периода эта сумма составила 1275 т. р., что в 4,6 раза больше, по сравнению с началом отчетного периода. Это говорит об увеличении инвестиций в другие организации.

Величина основных средств (строки 120-122) на начало года составила 20357 т. р., а на конец года - 19976т.р., т.е. уменьшилась на 381 т.р., что говорит  об изнашивании оборудования, предприятие  не вкладывает средства в технику. Удельный вес основных средств может изменяться вследствие воздействия внешних факторов, например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами.

Наличие в составе  активов организации нематериальных активов (Приложение № 1 ) , которые составили  на начало года 90 т. р. и к концу  года уменьшились до 67 т. р., косвенно характеризуют избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средствав патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Рост оборотных  активов свидетельствует не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры  запасов основное внимание целесообразно  уделить выявлению тенденций  изменения таких элементов текущих  активов, как сырье, материалы и  другие ценности (строка 211), затраты  в незавершенном производстве (строка 213), готовая продукция и товары для перепродажи(строка 214), товары отгруженные (строка 215).

Увеличение удельного  веса производственных запасов может  свидетельствовать о:

-наращивании  производственного потенциала организации;

-стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

-нерациональности  выбранной стратегии, вследствие  которой значительная часть текущих  активов иммобилизована в запасах,  чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя рост запасов может привести на некотором отрезке времени  к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения средств из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Анализ показателей, представленных в таблице 1, свидетельствует , что на предприятии налицо признаки «хорошего» баланса.

1.валюта баланса  в конце отчетного периода  увеличилась на 739т.руб. по сравнению  с началом и составила 80575т.  руб. за счет увеличения активов;

2. темпы роста  оборотных активов выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов:  внеоборотные активы на конец года выросли на 102,1% и составили 30028т.руб., а оборотные увеличились на 100.3% и составили 50547т. руб.

3. собственный  капитал организации превышает  заемный и темпы его роста  103,2 % выше, чем темпы роста заемного  капитала 91,6 %: собственный капитал на конец отчетного года составил 66408 т.руб., а заемный капитал – 14167т. руб., что на 52241т. руб. больше.

4. темпы прироста  дебиторской и кредиторской задолженности  примерно одинаковые соответственно 97,1% и 96,9% : дебиторская задолженность  на конец года составила 12399т.руб., кредиторская - 12070 т.руб.

5.доля собственных  средств во необоротных активах  составляет 80,6 %. в балансе предприятия  отсутствует статья непокрытый  убыток.

На основе анализа  баланса мы можем сделать вывод  о том , что за отчетный период имущество организации возросло на 0,9% за счет увеличения объема основного капитала на 2,1% и прироста оборотного капитала на 0,3%, т. е. в основной капитал было вложено больше средств за счет финансовых вложений, чем в оборотный капитал,но при этом материальные оборотные средства увеличились, а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, т.е. их доля увеличилась на 1,8%. Доля кредиторской задолженности сократилась на 0,6%.В целом же капитал предприятия в отчетном году сформировался на 80,6% за счет собственных источников и на 15,6 % за счет заемных. Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении организацией хозяйственного оборота. Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации. Также наблюдается рост оборотных активов, который свидетельствует о расширении производства, действии фактора инфляции и замедлении их оборота.

1.2. Роль аналитического баланса в анализе финансового состояния предприятия

Анализ непосредственно  по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое  количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовалисследовать  структуру и динамику финансового  состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчеты, которые  обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Сравнительный аналитический баланс представлен в приложении 2.

Непосредственно из аналитического баланса можно  получить ряд важнейших характеристик  финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость  имущества организации, равная итогу баланса увеличилась на 739т. руб. или на 0,9 % в том числе , за счет увеличения объема основного капитала на 609 т.руб или на 0,2 % и прироста оборотного капитала на 611т.руб. или на 1, 2 %. Иначе говоря , за отчетный период в оборотные средства было вложено чуть больше средств , чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 838 т.руб. , а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения наоборот уменьшились на 357 т.руб. , данные колонки 10 приложения 2 показывают , за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации. Это увеличение произошло за счет увеличения таких статей баланса как внеоборотные и оборотные активы, капитал и резервы. Все это говорит о хозяйственной активности предприятия.

2. Стоимостьиммобилизованных  (т.е. внеоборотных) средств (активов)  или недвижимого имущества, равная  итогу раздела I баланса (строка 190). По данным баланса стоимость  внеоборотных активов на конец  отчетного года составила 30028 т.р., что больше на 609т. р., чем в начале года, увеличение стоимости внеоборотных активов произошло за счет финансовых вложений предприятия.

3. Стоимость  мобильных (оборотных) средств,  равная итогу раздела II баланса  (строка 290), составила на конец  отчетного года 50547т. руб., что по сравнению с прошлым годом на 130 т. руб. больше; это увеличение произошло за счет увеличения запасов и незавершенного производства.