Бухгалтерский баланс и его информационное значение

Филиал Государственного учреждения образования

«Институт технологий информатизации и управления»

Белорусского государственного университета

в г. Гродно

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет и контроль в промышленности»

на тему «Бухгалтерский баланс и его информационное значение»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                          Выполнила: Новогран О.Т.

                                                                           слушательница 2 курса

                                                                          специальность 1-25 03 75

                                                                          «Бухгалтерский учет и контроль в

                                                                          промышленности» ____________

                                                                           Руководитель: Бут А.Л.

                                                                           старший преподаватель кафедры

                                                                           экономики___________________

 

 

 

 

Гродно, 2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.                                                                                стр. 3

  1. Сущность, значение и принципы построения               стр. 5

     бухгалтерского баланса.

  1. Содержание, структура и оценка статей баланса.         стр. 8
  2. Методика составления бухгалтерского баланса.           стр. 14
  3. Использование бухгалтерского баланса для                  стр. 25

     анализа финансового состояния.

Заключение.                                                                            стр. 34

Список использованных источников.                                  стр. 39

Приложения.                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

Курсовая работа состоит  из теоретического материала на 44 страницах, включает 4 таблицы, приложений к курсовой работе 8, список использованных источников.

 Цель исследования моей курсовой работы – изучение построения, содержания, составления и использования бухгалтерского баланса, составленного по правилам 2012 года. Для достижения поставленной цели я выделила следующие задачи:

- глубоко, детально  изучить нормативно-правовую базу, вступающую в силу с января 2012 года;

- проанализировать принципы  построения бухгалтерского баланса,  содержание, структуру и оценку  статей баланса;

- изучить методику  составления бухгалтерского баланса  по-новому, показать данные изменения на документации предприятия ОАО «Инвест-Гродно»;

-дать оценку финансовому состоянию предприятия ОАО «Инвест-Гродно» по данным бухгалтерского баланса за 1 квартал 2012 года;

- показать рациональность  и существенность внесенных изменений  в бухгалтерскую отчетность с января 2012 года.

Объектом исследования является бухгалтерская  отчетность за 1 квартал 2012 года предприятия ОАО «Инвест-Гродно».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность является наиболее унифицированным  и общедоступным источником информации для оценки эффективности функционирования субъектов хозяйствования и рисков предпринимательской деятельности. От того, какая информация заложена в отчетности и как она классифицируется и объединяется, зависит объективность оценки финансовой устойчивости организаций и эффективности их бизнеса.

Переход на международные стандарты  в области учета, анализа и  аудита требует обеспечения информативности  и прозрачности бухгалтерской отчетности о результатах деятельности организаций. В современных условиях она должна содержать всю необходимую информацию в форме, максимально удовлетворяющей запросы всех ее пользователей. Особое значение приобретает не только правильное структурное построение форм финансовой отчетности, но и наполнение их полезной и достоверной аналитической информацией о финансово-хозяйственной деятельности организации. Поэтому проблема реформирования бухгалтерской отчетности в соответствии с современными требованиями управления и международными стандартами остается одной из приоритетных и актуальных.

В целях  обеспечения  методологического руководства  бухгалтерским учетом и отчетностью  в Республике Беларусь, а также  приближения бухгалтерской отчетности к международным стандартам финансовой отчетности Министерством финансов РБ принято постановление от 31.10.2011 №111 [1], которым установлены новые формы бухгалтерской отчетности и утверждена Инструкция по их заполнению. Изменения в содержании форм бухгалтерской отчетности связаны с приведением их в соответствие с новым типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 №50 [7], и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 №102 [6]. Также с 01.04.2012 г. вступила в силу Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденная Министерством финансов РБ и Министерством экономики РБ от 27.12.2011 №140/206 [2].

Уже за 1 квартал 2012 г. организации (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) должны составлять бухгалтерскую отчетность, состав и порядок заполнения которой изменился.

Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую  деятельность и не имеющих, за исключением  выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) за квартал и год состоит из :

- бухгалтерского баланса [Приложение А];

- отчета о прибылях  и убытках [Приложение Б];

- отчета об изменении  капитала [Приложение В];

- отчета о движении  денежных средств;

- пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность организаций за месяц состоит  только из бухгалтерского баланса. Содержание и рекомендации по написанию пояснительной записки содержатся в главе 7 «Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности» № 111 [1].

Проанализируем особенности заполнения бухгалтерского баланса по- новому.

 

 

 

  1. СУЩНОСТЬ И МЕСТО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ.

В любом виде деятельности большое значение имеет соответствие между намеченными к выполнению мероприятиями и теми возможностями, которые для этого существуют. Так, затраты денежных средств для определённых хозяйственных нужд зависят от источников, откуда эти средства берутся. Степень удовлетворения потребности в выпуске продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами (в нужном количестве), из которых эта продукция должна быть изготовлена.

Таким образом, между потребностями  и возможностями их удовлетворения имеется прямая связь: потребности  должны уравновешиваться наличными возможностями, т.е. соответствовать им. Такая обусловленность в широком её понимании называется сбалансированностью.

В сфере учёта балансовый метод, или приём балансового обобщения, применяется особенно хорошо. Он позволяет  группировать информацию об объектах учёта в стоимостном выражении в двух аспектах: первый – характеризует состав и размещение средств, второй – источники их образования и целевого назначения. Все эти средства группируются и обобщаются в балансе в едином денежном измерении. Баланс составляется на определённый момент времени, как правило, на первое число месяца.

Таким образом, баланс является способом экономической группировки и  обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств  организации по составу и размещению, а также по источникам их образования на определённую дату.

Согласно пункту 1 статьи 44 Гражданского кодекса Республики Беларусь юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс. Это означает, что соблюдается требование одного из принципов бухгалтерского учета, установленного статьей 8 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", - имущественной обособленности организации.

Бухгалтерский баланс является одной из наиболее востребованной пользователями форм бухгалтерской отчетности. Он составляется на последнюю дату отчетного периода. Например, в бухгалтерском балансе за 2008 год отчетной датой будет 31 декабря 2008 г.

Ни американские, ни международные стандарты жестко не регламентируют формат финансовых отчетов, в частности балансов. Однако существует ряд правил и допустимых альтернатив (либо требуемых стандартами, либо определенных общепринятой практикой), в рамках которых представляться информация. В международной практике существует несколько подходов при составлении бухгалтерского баланса. В тех странах, где нет нормативного закрепления формы бухгалтерского баланса, структура статей отчета об имуществе и обязательствах соответствует специфике конкретного предприятия и в его основе лежит принцип полного раскрытия финансовой информации. Такой подход в основном используется странами англо-американской системы учета.

Статьи баланса обязательно должны располагаться в зависимости от ликвидности (либо в порядке увеличения ликвидности, либо в порядке ее уменьшения).

Статьи баланса могут  быть сгруппированы таким образом, что суммарная величина активов  будет равна суммарной величине обязательств и собственного капитала (балансовый формат); либо как разница между величинами активов и обязательств будет равна величине собственного капитала (капитальный формат).

Статьи в балансе  могут располагаться в виде таблицы: активы - слева, обязательства и собственный капитал - справа (такую форму называют формой счета); или в виде списка: статьи имущества и обязательств - в определенной последовательности друг за другом (такую форму называют формой отчета).

Порядок формирования статей в балансе может варьироваться. Так, в привычном для отечественных бухгалтеров формате (актив - слева, а пассив - справа) баланс формируется в Бельгии, Италии, Германии, Португалии, США, России, Украине и др. В Великобритании было принято обратное размещение статей баланса, а в последнее время статьи баланса там формируются одна за одной. В Нидерландах законодательно закреплено две формы баланса, которые могут использоваться: либо вертикальная, либо горизонтальная.

Принцип формирования статей в балансе в разных странах  также отличается. В странах, где используются в качестве национальных стандартов основы МСФО, статьи группируются в порядке увеличения ликвидности, а в странах англо-американской системы учета - в порядке уменьшения ликвидности. В целом можно утверждать, что в тех странах, в которых организации самостоятельно разрабатывают план счетов, баланс представляется в произвольной форме. Законодательно регулируется лишь минимальный объем информации, который должен содержать баланс.

В бухгалтерском балансе  обязательства представляются раздельно в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются обязательства, если срок погашения по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.

    Бухгалтерский баланс за отчетный год составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода. Для заполнения бухгалтерского баланса на начало года берутся данные из годового бухгалтерского баланса за предыдущий год, при этом номенклатура статей утвержденного за предыдущий год баланса должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой, установленной для бухгалтерского баланса на конец года [9].

 

 

 

2. СОДЕРЖАНИЕ, СТРУКТУРА И ОЦЕНКА СТАТЕЙ БАЛАНСА

 

В бухгалтерском учёте  термин «баланс» означает два понятия: во-первых, это один из элементов метода бухгалтерского учёта, во-вторых, баланс – отчётная таблица, одна из форм бухгалтерской отчётности, содержащая сведения о состоянии и размещении хозяйственных средств организации и их источников на определённую дату.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отображения видов хозяйственных средств и источников их образования. В левой части таблицы отображаются средства по составу и размещению, в правой – по источникам их образования. Левая часть называется «актив», правая – «пассив».

Термины «актив» и  «пассив», так же как и «баланс», латинского происхождения. Термин «актив» происходит от латинского aktivus – активный, деятельный, действующий. Поэтому в активе отражаются действующие средства. Термин «пассив» происходит от латинского passivus – пассивный, недеятельный, противоположный активному. В пассиве отражаются источники образования средств или обязательства за полученные средства.

Каждая отдельная группа средств или источников, показанная как в активе, так и в пассиве, называется статьёй баланса. В балансе  должно присутствовать обязательное равенство: сумма статей баланса быть равна сумме статей пассива баланса.

Баланс позволяет проанализировать работу организации, так как в  нём отражается состояние средств  организации и источников их образования  на начало и конец отчётного периода. Для этого в балансе имеются  две колонки.

Для всех организаций  существует единая типовая форма  составления баланса. Это обеспечивает единообразие в группировке средств  по их составу и источникам образования, что позволяет составлять сводные  балансы по управлениям, отраслям и  по промышленности в целом.

 

Баланс организации

 

АКТИВ

Отчетный период

ПАССИВ

Отчетный период

начало

конец

начало

конец

Долгосрочные активы

    

Собственный

капитал

    

Краткосрочные активы

    

Долгосрочные

обязательства

    
   

Краткосрочные

обязательства

    

БАЛАНС:

    

БАЛАНС:

    

 

Актив баланса

Раздел 1.Долгосрочные активы:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • доходные вложения в материальные ценности;
  • вложения в долгосрочные активы;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • отложенные налоговые активы;
  • долгосрочная дебиторская задолженность;
  • прочие долгосрочные активы.

 

Раздел 2. Краткосрочные активы:

  • запасы;
  • долгосрочные активы, предназначенные для реализации;
  • расходы будущих периодов;
  • налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам;
  • краткосрочная дебиторская задолженность;
  • краткосрочные финансовые вложения;
  • денежные средства и их эквиваленты;
  • прочие краткосрочные активы.

 

Пассив баланса

Раздел 3. Собственный капитал:

  • уставный капитал;
  • неоплаченная часть уставного капитала;
  • собственные акции (доли в уставном капитале);
  • резервный капитал;
  • добавочный капитал;
  • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
  • чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
  • целевое финансирование.

 

Раздел 4. Долгосрочные обязательства:

  • долгосрочные кредиты и займы;
  • долгосрочные обязательства по лизинговым платежам;
  • отложенные налоговые обязательства;
  • доходы будущих периодов;
  • резервы предстоящих платежей;
  • прочие долгосрочные обязательства.

 

Раздел 5. Краткосрочные  обязательства:

  • краткосрочные кредиты и займы;
  • краткосрочная часть долгосрочных обязательств;
  • краткосрочная кредиторская задолженность;
  • обязательства, предназначенные для реализации;
  • доходы будущих периодов;
  • резервы предстоящих платежей;
  • прочие краткосрочные обязательства.

 

Раздел баланса, отражающий информацию о забалансовых счетах, исключен [Приложение А].

Сравнив баланс предприятия ОАО «Инвест –Гродно» за 1 квартал 2012 года и балансы за предыдущие годы, установила, что ранее в активе баланса по строке 110 «основные средства» предоставлялась информация в более широком виде (первоначальная стоимость ОС, сумма амортизации ОС за указанный период, а затем путем арифметических действий выводилась остаточная стоимость ОС за данный период). Сейчас информация об ОС дается только по остаточной стоимости. В балансе предприятия ОАО «Инвест – Гродно» мы видим, что по строке 110 на 31 марта 2012 года остаточная стоимость основных средств составила 225 589 млн. рублей [Приложение А]. Но для более глубокого анализа информации по ОС нам не хватает первоначальных данных. Теперь мы можем взять информацию по первоначальной стоимости ОС и сумме начисленной амортизации по ним на начало года из бухгалтерского баланса за предыдущий год, так как он еще заполнялся по старой форме и там эти данные присутствуют, а уже в этом году – следует брать информацию из другой отчетности. Например, «Отчет о наличии и движении основных средств», который предоставляется в статистическую отчетность, также журнал-ордер №4, в частности по ОС и др.

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции и их влияние на статьи бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств  и источников их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной  деятельности средства организации  находятся в непрерывном кругообороте и претерпевают изменения. Каждая хозяйственная операция фиксируется на счетах бухгалтерского учета и оказывает влияние на баланс, изменяя отдельные статьи бухгалтерского баланса, разделы, а в отдельных случаях и сам баланс. Иными словами, существует неразрывная связь баланса с текущим учетом хозяйственных операций.

По своему влиянию  на бухгалтерский баланс хозяйственные  операции подразделяются на четыре группы.

 

Первая группа хозяйственных  операций

Пример 1.

С расчетного счета организации  в кассу поступило 2 000 руб. В результате денег на расчетном счете стало меньше на 2 000 руб., т.е. расчетный счет уменьшился. Одновременно остаток денежных средств в кассе увеличился на 2 000 руб.

Хозяйственные операции первой группы – это операции, в  результате которых запись в бухгалтерии  осуществляется по двум или более счетам, расположенным в активе баланса. После отражения операции один из счетов увеличивается, а второй уменьшается на одну и ту же сумму, однако итоговая сумма актива, так же как и итоговая сумма пассива, останется неизменной, а равенство двух частей баланса сохранится (А/ –А/ =Б).

 

Вторая группа хозяйственных  операций

Пример 2.

Из начисленной заработной платы рабочих произведено удержание подоходного налога на сумму 2 100 руб. В результате сумма начисленной заработной платы, подлежащей к выдаче, уменьшится на величину подоходного налога. Одновременно долг организации перед бюджетом возрастет на величину начисленного налога.

Хозяйственные операции второй группы – это такие операции, в результате которых в бухгалтерском  учете производится запись по двум или более счетам, расположенным в пассиве бухгалтерского баланса. В результате отражения этих операций один из счетов уменьшается, а другой увеличивается на одну и ту же сумму, однако итоговая сумма пассива (и актива) останется неизменной, следовательно, равенство баланса сохранится (П/ -П/ =Б).

Третья группа хозяйственных  операций

Пример 3.

Организация получила в  банке кредит на сумму 5 000 руб. В результате денег на расчетном счете стало больше, но одновременно возрос долг организации перед банком.

Хозяйственные операции третьей группы – это такие  операции, в результате которых запись осуществляется по двум или более счетам, причем один из них расположен в активе баланса, а другой – в пассиве, но оба этих счета увеличиваются на одну и ту же сумму, увеличивая итог как актива, так и пассива. При этом равенство баланса сохраняется (А/ - П/ =Б+  ).

 

Четвертая группа хозяйственных  операций

Пример 4.

С расчетного счета организации  перечислено 2 100 руб. в счет погашения долга в бюджет. Это приводит к уменьшению остатка денежных средств на расчетном счете, одновременно величина долга бюджету уменьшится на эту же сумму.

Хозяйственные операции четвертой группы – это такие операции, в результате отражения которых запись производится по двум или более счетам, причем один из них находится в активе, другой – в пассиве баланса. Оба счета уменьшаются, уменьшая при этом итоговые суммы актива и пассива, однако равенство баланса сохраняется (А/ - П/ =Б-  )

 

Основные  правила составления бухгалтерской отчетности

Показатели бухгалтерской  отчетности приводятся в миллионах  белорусских рублей в целых числах.

Показатели всех форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются. Вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей приводятся в круглых скобках.

Бухгалтерская отчетность организации составляется с учетом показателей деятельности ее филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, в т.ч. имеющих отдельный баланс.

Если в формы бухгалтерской  отчетности вносятся дополнительные реквизиты  и сведения, в них должна быть соблюдена структура (коды строк  и граф) форм бухгалтерской отчетности [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

 В графе 3 "На ________ 20__ года" бухгалтерского баланса показываются  данные о стоимости активов,  собственного капитала, обязательств  на конец отчетного периода [Приложение А].

В графе 4 "На 31 декабря 20__ г." бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов, собственного капитала, обязательств на конец предыдущего года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 3 "На ________ 20__ года" предыдущего года (заключительный баланс), за исключением случаев, установленных законодательством [Приложение А].

 В разделе I "Долгосрочные активы" приводится информация об остатках основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке и строительных материалов, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочной дебиторской задолженности, отложенных налоговых активов и других долгосрочных активов.

 По статье "Основные  средства" (строка 110) показывается остаточная стоимость основных средств, определяемая как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств, учитываемых на счете 01 "Основные средства", и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 "Амортизация основных средств".

Например, по данным оборотно-сальдовой  ведомости ОАО «Инвест – Гродно»:

Оборотно-сальдовый  баланс за март

         
               

осн.

корр.

остаток на начало

  

обороты

  

остаток на конец

  

счет

счет

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01.0

83.1

      

757 560 079,00р.

    

Итого:

01.0

61 614 677 412,00р.

    

757 560 079,00р.

60 857 117 333,00р.

  

Итого:

01.02

752 484 851,00р.

      

752 484 851,00р.

  

Итого:

01.03

            

01.1

01.1

    

6 295 126,00р.

6 295 126,00р.

    

01.1

08.1

    

1 281 068 379,00р.

      

Итого:

01.1

189 253 734 778,00р.

  

1 287 363 505,00р.

6 295 126,00р.

190 534 803 157,00р.

  

Итого:

01.2

380 596 815,00р.

      

380 596 815,00р.

  

Итого:

01.3

41 194 131 089,00р.

      

41 194 131 089,00р.

  

Итого:

01.4

91 551 415,00р.

      

91 551 415,00р.

  

Итого:

01.5

            

Итого:

01.6

27 714 820 499,00р.

      

27 714 820 499,00р.

  

Итого:

01.7

            

Итого:

01.9

            

Итого:

01

321 001 996 859,00р.

  

1 287 363 505,00р.

763 855 202,00р.

321 525 505 159,00р.

  

Итого:

02

            

02.1

20.0

      

178 297 882,00р.

    

02.1

20.12

      

292 304 478,00р.

    

02.1

20.14

      

15 944 374,00р.

    

02.1

20.4

      

2 228 947,00р.

    

02.1

20.9

      

28 339 114,00р.

    

02.1

23.4

      

1 881 099,00р.

    

02.1

23.5

      

20 211 732,00р.

    

02.1

23.8

      

1 957 159,00р.

    

02.1

23.9

      

2 682 923,00р.

    

02.1

25.1

      

2 505 480,00р.

    

02.1

25.2

      

4 446 663,00р.

    

02.1

26.1

      

3 863 342,00р.

    

02.1

90.8

      

25 202 756,00р.

    

Итого:

02.1

  

80 524 780 759,00р.

  

579 865 931,00р.

  

81 104 646 690,00р.

Итого:

02.5

  

97 559 065,00р.

      

97 559 065,00р.

02.6

20.0

      

61 231 490,00р.

    

Итого:

02.6

  

14 672 886 369,00р.

  

61 231 490,00р.

  

14 734 117 859,00р.

Итого:

02

  

95 295 226 193,00р.

  

641 097 421,00р.

  

95 936 323 614,00р.

Бухгалтерский баланс и его информационное значение 📙 Курсовая → 🆔 42071

Бухгалтерский баланс и его информационное значение 📙 Курсовая → 🆔 42071

Бухгалтерский баланс и его информационное значение