Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансовогосостояния организации

18

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...3

1.Бухгалтерский баланс и его роль в оценке финансового состояния организации……………………………………………………………………..5

     1.1 Бухгалтерский баланс и его  структура………………………………..5

    1.2 Этапы оценки финансового состояния предприятия…………………10

2. Организационно-экономическая характеристика организации………….14

3. Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния

организации……………………………………………………………………..21

   3.1 Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланса…………………………………………………………………………..21

   3.2 Анализ ликвидности баланса……………………………………………24

   3.3 Анализ показателей, характеризующих финансовое состояние организации……………………………………………………………………..27

4. Предложения по улучшению финансового состояния организации…………………………………………………………………….39

Выводы и предложения ……………………………………………………….40

Список использованной литературы………………………………………….43

Приложения:

1. Организационная структура управления  МУП « Транспортная база»

2.  «Баланс предприятия» форма №1

3. «Отчет о прибылях и убытках» форма № 2

                                                      ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике  требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, экономических форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономической оценки деятельности предприятия. С  ее помощью выбираются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Залогом стабильного положения в рыночных условиях служит финансовая устойчивость предприятия. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования  обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а так же затрат на его расширение и обновление.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния.

Финансовое состояние- это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми  для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективным использованием финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Оценка финансового состояния представляет собой заключительный этап рассмотрения  всей деятельности предприятия на определенный  период времени. Она не должна ограничиться только констатацией того или иного факта, а должна быть направлена на устранение причин обусловивших положение предприятия. Оценка финансового состояния является важным информационным источником  для обоснования и принятия оптимального решения в конкретной ситуации. Поэтому тема  курсовой работы является актуальной.

Целью  курсовой  работы является на базе изученного теоретического и обобщения практического материала раскрыть роль баланса в комплексной оценке финансового состояния предприятия. В соответствии с  поставленной целью, в работе были решены следующие задачи:

- раскрыта экономическая сущность баланса предприятия и его роли в оценке финансового состояния предприятия;

- дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

- дана оценка платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия;

- из проведенного анализа сделаны выводы, и внесены предложения по укреплению финансового состояния предприятия.

В качестве объекта исследования выбрано МУП « Транспортная база» республики Башкортостан.

Основными методами исследования послужили методы монографического исследования, табличный метод, метод относительных показателей и другие.

1. БУХГАЛТЕСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.

                              1.1 Бухгалтерский баланс и его структура

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля над его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Основная цель анализа финансового состояния предприятия - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности анализируемой компании;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, среди них можно выделить следующие:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Ни один показатель сам по себе не дает достаточной информации, на основании которой мы в состоянии были бы судить о финансовом положении фирмы. Для целей проведения полного и качественного анализа финансовой отчетности предприятия необходимо в полной мере использовать все указанные выше методы. Довольно часто, особенно в российской практике, финансовый анализ сводится к простому расчету соответствующих коэффициентов. Такой подход не является обоснованным, напротив, пренебрежение остальными методами не позволяет достаточно глубоко разобраться в структуре производственно-хозяйственной деятельности компании. Кроме того, только при использовании всего спектра существующих методик можно правильно провести толкование используемых коэффициентов. Хотя число финансовых коэффициентов, которые могли бы быть рассчитаны, постоянно растет по мере прибавления исходной информации, в работе будут рассмотрены только основные из них, поскольку на практике оказывается достаточным использование относительно небольшого числа показателей для того, чтобы верно оценить финансовое положение компании. Расчет же дополнительных показателей не только излишне усложняет, но и вносит порядочную путаницу в анализ.

1.                  отчетность

2.                  бухгалтерская отчетность

Для проведения финансового анализа необходима исходная информация. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность.

Исходной информацией для анализа являются данные из стандартных форм бухгалтерской отчетности: баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

Указанные формы являются документами внешней отчетности фирмы и могут быть доступны для всех групп заинтересованных пользователей. Подготавливаются они, как правило, ежеквартально и тем самым определяют наименьший интервал и частоту анализа.

Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

Умение читать баланс - знать содержание каждой его статьи, способ ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики компании. Чтение бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

- предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления финансового анализа.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актив и пассив. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму

Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал и заемный капитал.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Основной принцип бухгалтерского учета - “равенство активов и пассивов”.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения. [16, стр. 112-116]

              1.2 Этапы оценки финансового состояния предприятия

Улучшение качества управления требует развития и совершенствования  методологического и методического обеспечения оценки финансового состояния предприятия и планирования его деятельности. Действующие в настоящее время нормативные документы по оценке производственно-финансовой деятельности не устраняют существующее противоречие между теорией  управления и хозяйственной практикой, что свидетельствует о неэффективности инструментария оценки финансового состояния предприятия.                        При проведении оценки финансового состояния предприятия в настоящее       время на первый план выдвигается проблема выбора методики.

В настоящее время не существует данной общепринятой, официальной методики оценки финансового состояния промышленного предприятия.

Данная работа основывается на методике оценки финансового состояния, разработанной Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой.[16, стр.125-131]

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Анализ любого вида представляет собой, по сути, расчет ряда показателей и их сравнение в пространственном, временном или пространственно-временном разрезах. Результативность и качественность в значительной степени определяется информационной базой этих сопоставлений.

Оценка финансового состояния предприятия осуществляется по данным бухгалтерского баланса (ф.№1), ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия».

Оценка финансового состояния разбивается на несколько этапов.[16, стр. 56-59]

На первом этапе проводится визуальная и простейшая счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности по формальным и качественным признакам:

- правильность и ясность заполнения отчетных форм (наличие  таких реквизитов, как название предприятия, отчетная дата, необходимые подписи и др.);

- взаимная увязка показателей расчетных форм отчетности.

На втором этапе строится уплотненный баланс – нетто. С помощью баланса – нетто оценивают тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия и его отдельных составляющих: изменения в структуре активов предприятия и источников их образования.

На третьем этапе изучаются те статьи, которые показывают неудовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде и сложившиеся в результате этого плохое финансовое  положение. Обращается внимание на неоправданную дебиторскую и кредиторскую задолженность.

На четвертом этапе дается оценка финансового положения предприятия. При этом необходимо оценить условия, предопределяющие ситуацию в движении денежных средств – их наличие на предприятии, направления и объемы их расходования, обеспеченность денежных затрат собственными ресурсами, имеющимися резервами, определяется то, от чего зависит платежеспособность предприятия, являющаяся признаком финансовой устойчивости. Для определения платежеспособности используется анализ ликвидности баланса, который заключается в сравнении размеров средств по активам, сгруппированным по степени ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения. Кроме того проверяется обеспеченность запасов и затрат источниками формирования и на основании этого определяется тип финансового состояния предприятия. На этом этапе проводится расчет и оценка динамики ряда аналитических коэффициентов, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, а также дается оценка потенциального банкротства предприятия.

На пятом этапе дается оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Изменения социально-экономического развития государства в период становления рыночных отношений приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает неизбежный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятия различных форм собственности. Прибыль является одним из основных оценочных показателей деятельности предприятия, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Относительным показателем эффективности производства является рентабельность. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Большое значение имеет исчисление уровня рентабельности.

На этом этапе проводится расчет и оценка динамики ряда аналитических коэффициентов, характеризующих деловую активность предприятия.

Таким образом, данные финансовой отчетности позволяют определить ряд показателей, с помощью которых можно характеризовать финансовое состояние предприятия.

2.  ОРГАНИЗАЦИОННО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ТРАНСПОРТНАЯ БАЗА»

Муниципальное унитарное предприятие «Транспортная база» Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан, в дальнейшем именуемое «Предприятие», передано в муниципальную собственность в соответствии с Решением Муниципального образования «Машиностроитель» города Кумертау Республики Башкортостан от 30.12.2005 г. № 18-1 и акта приема-передачи Муниципального образования города Кумертау Республики Башкортостан в собственность Городского округа города Кумертау Республики Башкортостан от 30.12.2005 г. № 54.

Является правопреемником муниципального  унитарного предприятия «Транспортная база» Муниципального образования «Машиностроитель» города Кумертау Республики Башкортостан.

Фирменное наименование Предприятия:

полное: Муниципальное унитарное предприятие «Транспортная база» Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан;

сокращенное: МУП «Транспортная база».

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.

Функции учредителя предприятия от имени Городского округа осуществляет Администрация Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, штампы и бланк со своим фирменным наименованием.

Юридический адрес: Республика Башкортостан, г. Кумертау, ул. Бабаевская,  20.

Почтовый адрес: 453304, Республика Башкортостан, г. Кумертау, ул. Бабаевская,  20.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Для достижения указанных целей Предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ и РБ порядке следующие виды деятельности:

      Проведение капитального и текущего ремонтов, техническое обслуживание объектов жилищного фонда;

      Санитарная очистка придомовой территории;

      Ремонт, перепланировка и переоборудование жилых и нежилых помещений;

      Техническое обслуживание жилых помещений индивидуального жилищного фонда;

      Установка, ремонт, замена сантехнического оборудования;

      Монтаж, ремонт, замена, техническое обслуживание систем водоснабжения и водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения в жилых домах, жилых и нежилых помещениях, в иных зданиях, строениях, сооружениях;

      Промывка отопительных радиаторов;

      Проверка сопротивления изоляции электропроводки и сопротивления заземления;

      Трубопечные работы с выдачей акта формы 20С;

      Ремонт, техническое обслуживание тепловодо, электросчетчиков и манометров;

      Предоставление физическим и юридическим лицам услуг по вывозу твердых и жидких бытовых и производственных отходов;

      Установка, ремонт и техническое обслуживание запорно – переговорных устройств;

      Предоставление автотранспортных услуг;

      Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств;

      Организация и содержание автостоянок;

      Изготовление сгонов, муфт, контргаек, штоков, глухих и проходных пробок, штуцеров, кранов Маевского, кранов – букс, перемычек, кинетических водяных пистолетов и др. изделий бытового назначения;

      Торговая деятельность, в том числе – реализация выпускаемой продукции.

Имущество Предприятия находится в собственности Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан, является неделимым  и не может быть распределено, в том числе между работниками Предприятия, принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении, и также имущество, приобретенное им за счет полученной прибыли, является собственностью учредителя и поступают в хозяйственное ведение Предприятия.

На момент утверждения Устава чистые активы Предприятия составляют 10223397 руб. 20 коп., в т.ч. недвижимое имущество. Размер уставного фонда – 500500 руб.

Источниками формирования имущества Предприятия являются:

      имущество, переданное Предприятию по решению Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан;

      прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;

      заемные средства, в т.ч. кредиты банка;

      амортизационные отчисления;

      капитальные вложения и дотации из бюджета;

      иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами хозяйственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов, других обязательных платежей и перечисления в бюджет Городского округа город Кумертау части прибыли от использования имущества Предприятия.

Предприятие имеет право создавать следующие фонды:

      социальный фонд – средства которого используются на укрепление здоровья работников, в т.ч. на профилактику профессиональных заболеваний;

      жилищный фонд – средства которого используются на приобретение и строительство (долевое участие) жилья для работников, нуждающихся в улучшении жилищных условий;

      фонд материального поощрения работников – средства расходуются на выплаты единовременных премий, учитываемых при налогообложении, косвенного поощрения за счет прибыли предприятия.

Для выполнения уставных целей Предприятием имеет право в порядке, установленном законодательством:

      заключать все виды договоров с юридическими и физическими лицами, не противоречащие законодательству;

      приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов и иных источников финансирования;

      по согласованию с Главой Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан осуществлять прием на работу главного бухгалтера, заключение, изменение или прекращение трудового договора с ним;

      осуществлять внешнеэкономическую деятельность;

      устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с законодательством РФ и РБ;

      по согласованию с Главой Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и штатное расписание.

Согласно структуре управления Предприятием Руководитель Предприятия – директор – является единоличным исполнительным органом, назначаемым и освобождаемым от должности Главой Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан.

Руководитель Предприятия осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с условиями срочного трудового договора, заключаемого с ним Главой Администрации Городского округа город Кумертау Республики Башкортостан.

Директор действует на принципе единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий согласно законодательству, Уставу и трудовому договору.

Директор Предприятия подлежит аттестации в порядке, установленном Правительством РБ.

Компетенция заместителей Директора Предприятия устанавливается им самостоятельно.

На современном этапе развития экономики предъявляются высокие требования  к методам хозяйственного руководства. Любое научно-обоснованное решение в сфере управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия должно основываться на результатах экономического анализа.  Экономический анализ становится единственным инструментом обеспечения научной обоснованности принимаемых управленческих решений. Проанализируем экономические показатели, представленные в таблице  2.1

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности  предприятия