Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния ооо «Майское» Ташлинского района Оренбургской области

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Оренбургский  государственный аграрный университет»

Кафедра статистики и экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:  БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАЙСКОЕ» ТАШЛИНСКОГО РАЙОНА ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

                                                                                  Выполнила: студентка 4 курса 

                                                                                  специальности 080502- Экономика и 

                                                                 управление на предприятиях

                                           Атаманова А.П.

                                    Проверила: 

Оренбург-2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ………………………………………………………………………………….3

1 Сущность бухгалтерского баланса и его роль в анализе финансового состояния организации………………………………………………………………….6

1. Понятие, назначение и структура бухгалтерского баланса……………………..6
2. Использование бухгалтерского баланса в анализе финансовой устойчивости организации…………………………………………………………………………15

2 Природно-экономическая  характеристика ООО «Майское» ……………….18

3 Роль бухгалтерского  баланса в оценке финансового  состояния ООО «Майское» ……………………………………………………………………………..31

1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланс……………………………….31
2. Анализ ликвидности баланса……………………………………………………..37
3. Анализ финансовой устойчивости ООО «Майское»……………………………43
4. Основные направления достижения финансовой устойчивости ООО «Майское» ……………………………………………………………………………..47

Выводы и предложения ..........................................................................................51

Список использованной литературы ……………………………………………..54

Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «Майское» Ташлинского района за 2009г……………………………………………………………………………………56

ВВЕДЕНИЕ

Экономика страны как сложный  народнохозяйственный комплекс может  успешно развиваться, когда ее части  и подразделения (отрасли, виды производств, территории и т.д.) подчинены  потребностям общества и органично функционируют  во взаимодействии друг с другом.

 Согласованность разных частей экономики достигается путем ее регулирования, под которым понимается изменение темпов роста отдельных структурных подразделений с мощью перераспределения финансовых ресурсов, благодаря  которому создаются необходимые финансовые предпосылки для осуществления структурных сдвигов в соответствии с изменяющимися потребностями общества.

 Финансовое воздействие  на экономические процессы осуществляется  через покрытие возникающих затрат  финансовыми ресурсами, аккумулируемыми  субъектами хозяйствования и  государством. Финансовые ресурсы  формируются во всех подразделениях  общественного производства, затем  происходит их распределение  и целенаправленное использование  через денежные фонды целевого  назначения. Они являются важнейшим  денежным источником расширения  производства, роста материального  и культурного уровня жизни  народа. Недостаток финансовых ресурсов  ограничивает возможности воздействия  финансов на развитие экономики,  приводит к несбалансированности  натурально-вещественной и стоимостной  структуры общественного производства, различного рода диспропорциям.

Объем и структура финансовых ресурсов в свою очередь связаны  с уровнем развития производства и его эффективностью. Чем устойчивее и масштабнее производство и выше его эффективность, тем больше при прочих равных условиях размеры мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов. При этом величина финансовых ресурсов, инвестируемая в производство, создает предпосылки для его роста и совершенствования. От того, куда и в каких объемах направляются финансовые ресурсы, зависит повышение технического уровня производства, рост его масштабов, создание предпосылок для повышения производительности труда.            

Процесс регулирования воспроизводственной  структуры в условиях рынка осуществляет прежде всего самостоятельно субъект хозяйствования путем изменения пропорций отчисления денежных средств во внутрихозяйственные фонды целевого назначения. Однако при этом существенна и регулирующая роль государства, которое с помощью налоговой системы стремится влиять на уровень обеспеченности предприятий собственными финансовыми ресурсами. Государство использует также и другие финансовые рычаги: ускоренную амортизацию, бюджетное финансирование затрат на подготовку кадров, систему социального страхования и др.

  Одной из самых  главных задач предприятия является оценка его положения, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Финансовое состояние задается комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Под финансовым положением предприятия понимается соотношение его обязательств, подлежащих погашению в конкретные сроки, и активов, которые можно мобилизовать, то есть превратить в платежные средства для погашения таких обязательств в данные сроки.

В настоящее время, когда  предприятия работают в условиях рыночных отношений и когда основная часть производственного капитала находится в частной собственности, исключительно остро стоит вопрос об устойчивости финансового положения  и изысканий путей его оздоровления. Эта актуальность предопределяется как необходимость создания нормативных  условий работы как самого предприятия, в частности решением социально – экономических, производственных проблем, так и отрасли в целом.

Перед каждым предприятием помимо социально – экономических  задач, связанных с решением ключевых общенациональных проблем, ставятся многие коммерческие, в частности финансовое состояние.

Существенная роль в решении  этих вопросов принадлежит финансовому  анализу – исследовательскому и  оценочному процессу, главной целью  которого является выработка наиболее достоверных предложений и прогнозов о будущих финансовых условиях функционирования предприятия.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового  менеджмента и аудита. Практически  все пользователи финансовых отчетов  предприятия используют методы финансового  анализа.

В целом вся деятельность предприятия отражается на его финансовых результатах, и, как правило, на его финансовом состоянии, в определении тенденций которого возникает необходимость.

Основными задачами изучения финансового состояния является:

• определение состава и структуры оборотных средств;
• выявление обеспеченности предприятия отдельными видами оборотных средств и их фактического состояния;

- определение оборачиваемости оборотных средств и показателей эффективности их использования;

• определение состояния расчетов (дебиторская и кредиторская задолженность хозяйства);
• определение степени платежеспособности предприятия;
• выбор путей и резервов повышения эффективности использования средств и улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является ООО «Майское».

После выполнения всей работы делается обобщающий вывод по финансовому  состоянию предприятия, определяются конкретные меры по данной сложившейся  ситуации.

Основным источником информации для данного изучения служит бухгалтерский  баланс, а также отчет о финансовых результатах и их использование.

Глава 1 Сущность бухгалтерского баланса и его  роль в анализе финансового состояния  организации

1. Понятие, назначение и структура бухгалтерского баланса 
   

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций на предприятиях является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.

На нижней ступени учетного процесса информация вносится и группируется в виде различного рода первичных  документов. После соответствующей  группировки данные попадают в регистры аналитического учета, причем распределение  данных здесь может осуществляться по самым разным признакам, в зависимости  от вида аналитического регистра. Следующей  стадией обобщения информации являются регистры синтетического учета. Если в  рамках этой стадии необходимо выделить более или менее обобщенные регистры, то наиболее наглядным следует признать Главную книгу и Оборотный  баланс. Затем следуют формы отчетности, о которых нужно сказать особо.

Состав бухгалтерской  отчетности определен Законом «О бухгалтерском учете», ее содержание - Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с этими нормативными актами в состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс – форма №1. 
Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.

По своей сущности бухгалтерский  баланс это источник информации об имущественном состоянии организации  и его структуре, включая и  стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть  представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная  и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных  данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Таким образом, в современном  составе отчетности организации  форма №1 выполняет роль своеобразного  стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Следует добавить, что процесс  обобщения данных не заканчивается  составлением бухгалтерского баланса  отдельного предприятия. Информация, двигаясь по пути обобщения, может попасть  в сводный или консолидируемый  баланс. Но если в предыдущих стадиях  принципы обобщения данных определяются формой регистров учета, то здесь  обобщение происходит путем сложения количественной стоимостной информации. Сводный баланс представляет собой  ни что иное, как свод сумм постатейных показателей различных балансов. Такая форма группировки данных удобна для характеристики имущественного состояния какой-либо отрасли. Составляют его различные министерства и ведомства.

 Консолидируемый баланс  это разновидности сводного, в  нем объединяются балансы организаций  юридически самостоятельных, но  экономически связанных между  собой, причем эти организации  могут принадлежать к разным  отраслям хозяйства. Разумеется, внутренний приток капитала не  влияет на общие итоги актива  и пассива.

Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу предприятия  в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки  зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как  местонахождение или адрес источника  приобретения, а как обязательство  за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство. 
В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имущества и обязательств.

Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства. В силу этого в современном бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения. 
Равенство стоимостных и количественных характеристик, т.е. сбалансированность.

Необходимо сказать, что  принцип бухгалтерского баланса  или сопоставление двух взаимосвязанных  равновеликих величин существует не только в форме №1. Балансы используют в планировании и анализе, они  могут быть материальными и трудовыми. Например, больше добычи и распределения  угля, больше производства и распределения  валового внутреннего продукта и  т.д. Принцип сбалансированности удобно использовать в факторном анализе, где влияние всех факторов сопоставляется и общим изменением какой-либо величины (прибыли, рентабельности и т.д.)

Необходимо оговориться: балансовый принцип в современной  экономической теории выходит за рамки равенства сопоставляемых показателей. В торговых балансах величины экспорта и импорта, обычно, не бывают равны, здесь почти всегда существует активное или пассивное сальдо. Принципа баланса вообще, это скорее не принцип сбалансированности, а сопоставление величин.

Представление в форме  №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его  формирования определяет внешний вид  баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus – деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

В первом представлены средства, используемые в течение длительного  периода времени (более 1-го года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.

Экономическую природу имущества  организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы предприятия имеют  правовую или вещественную форму, можно  проверить их наличие и состояние. Во-вторых, имущество это затраты  кем-то когда-то сделанные и полученные предприятием в виде правового и  вещественного воплощения. В- третьих, это затраты, произведенные самим  предприятием, или при создании предприятия  его собственниками ради дохода в  будущем. 
Трактовка актива баланса как перечня имущества предприятия тесно связано с контрольной функцией учета. Вторая и третья трактовки основываются на взаимосвязи актива и пассива кругообороте капитала, а также раскрывает зависимость имущества от цели создания и работы организации. (Для коммерческого предприятия – это получение прибыли).

Таким образом, актив баланса  это отражение хозяйственных  средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.

Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с конъюнктурой рынка, первая – со способом учета и оценки хозяйственных средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальной стоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат. (Например, одинаковые суммы средств, потраченные на выплату заработной платы в двух разных организациях, не означает равенства квалификации штата работников, а значит, и равенства возможностей этих организаций). 
Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом. 
Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации. 
В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:

- капитал и резервы;

- долгосрочные пассивы;

- краткосрочные пассивы.

В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или  обязательства перед сторонними организациями и лицами. Подход к  балансу, трактующий его пассив как  свод обязательств позволяет объяснить  парадоксы в размещении хозяйственных  средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочные пассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, они принадлежат к составу заемных или привлеченных средств. 
Структура актива и пассива нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.

Пассив баланса подобно  активу сгруппирован по принципу возрастания  срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия – уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана.

За уставным капиталом  следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем  через год и пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами  и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки.

Необходимо отметить, что  взаиморасположение разделов и статей баланса не является принципиальным. Во многих странах с развитой рыночной экономикой (США, Великобритания и др.) структура актива и пассива баланса  построены в обратном порядке, т.е. обе части баланса начинаются наиболее подвижными статьями. С точки  зрения структуры баланса наибольший интерес вызывает обоснование приоритета экономической сущности статьи под  ее юридическим содержанием. Этот приоритет легко объяснить, раскрыв методы, с помощью которых пользователи бухгалтерской информации извлекают из формы №1 полезные им сведения. Другими словами, структура этой формы бухгалтерской отчетности обусловлены ее назначением и техническими приемами ее обработки для реализации функции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.

Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной  и исполнительной власти. Каждого  из этих пользователей, вне зависимости  от того, носит ли его интерес  прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого  имущества. Необходимо отметить, что  чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а  сведения, получаемые путем анализа  этой структуры, разного рода способами  для нахождения ответов на очень  широкий круг вопросов.

Разумеется, каждая категория  пользователей предъявляет свои требования к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, т.е. способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.

Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они  всегда базируются на сравнении и  сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и  удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей. Отличие  бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в  его универсальности. Информация, в  нем содержащаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения  предприятия, всеми категориями  пользователей. Разумеется, существуют потребители, информации которых один только баланс, ввиду требуемой глубины исследования и необходимых для него данных, удовлетворять не может, поэтому, данные формы №1 очень часто дополняют данными других форм отчетности и показателями, рассчитанными на их основе. Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития. Наиболее характерная черта, разительно отличающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия. Объясняется этот факт тем, что требования к динамике тех или иных характеристик деятельности предприятия часто находятся в противоречии друг с другом. Так, например, значительное увеличение платежеспособности предприятия может сопровождаться падением уровня использования оборотных средств и как следствие, ухудшением эффективности работы. Очень часто бывает непросто найти разумный баланс между разнородными требованиями, возникающими на основе противоречивых сигналов. Споры по поводу приоритета той или иной из сторон, в конкретной ситуации имеет место даже при наличии результатов самого полного анализа, проведенного группой специалистов высокой квалификации, дополненных заключениями технологов (на производственном предприятии) и маркетологов. Серьезные затруднения в оценке перспектив развития может представлять и непредсказуемость внешней среды, в которой действует предприятие.

С учетом всего этого, очевидно, что выводы, обладающие хотя бы минимальным  уровнем достоверности и самодостаточности, формируются лишь на основе баланса. Следует оговориться, что речь идет о выводах общего характера, кроме  того, самодостаточность формы №1 весьма относительна и теряется при возрастании требований к глубине исследования. Обычно форма №1 бывает самодостаточна на мелких предприятиях, долгое время работающих без изменения в структуре факторов влияющих на прибыль.

Желание сохранить свойства бухгалтерского баланса, которые породили удобства работы с ними и сделали  эту форму отчетности носителем  информации, минимизирующей ошибки, возникающие от недостатка информации, а значит и свойства делающие его достоверным, порождает постоянные корректировки состава и структуры рекомендуемой формы баланса. Интересно проследить влияние требования сохранить и увеличить достоверность на структуру формы №1. 
Известно, что баланс, как и любая другая форма бухгалтерской отчетности, основан на принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: во-первых; в форму отчетности данные должны включаться в той форме и в таком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы, во-вторых; пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Другими словами, бухгалтерская отчетность и баланс, как ее рекомендуемая форма, не должны способствовать ошибочной интерпретации данных.

В настоящее время существует две противоположные точки зрения на дальнейшую эволюцию бухгалтерского баланса. Первая, состоит в утверждении, что баланс должен стать как можно  более аналитичным, удобным для очень глубокого анализа квалифицированным бухгалтером; вторая, признаёт полезной оптимизацию баланса для неспециалистов. Настоящий вид формы №1 вполне удовлетворяет профессиональным бухгалтерским требованиям, причем позволяет регулировать исследования хозяйственной деятельности предприятия и его положения в зависимости от цели, которую оно преследует, ограничений временного и информационного характера. При желании можно провести на основе баланса экспресс-анализ, регулировать исследования количеством данных, не содержащихся в балансе.

С другой стороны, алгоритмы  проведения балансового анализа  обычно достаточно просты, что делает современный баланс доступным для  лиц, не имеющих бухгалтерского образования, поскольку, для получения основных ориентиров в оценке финансового  состояния не требуется досконального  знания логических и информационных взаимосвязей между статьями.

Возможность регулировать глубину  работ и возможность замены алгоритма оценки какой-либо характеристики финансово-хозяйственной деятельности, замены одних показателей, необходимых для оценки, другими, делают бухгалтерский баланс формой отчетности универсальной, главной и незаменимой. Все эти свойства баланса делают его важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, являются ли они внутренним или внешним, с прямым или косвенным интересом, роль баланса огромна везде. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».