СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ

    Бюджет – это финансовый план будущей деятельности, обычно сроком на один год, то есть годовой финансовый план, в котором оцениваются доходы и расходы предприятия и предусматриваются источники финансирования расходов.

    Основные  функции бюджета:

1. планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
2. координирование различных видов деятельности подразделений; согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;
3. стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;
4. контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;
5. основа для оценки выполнения плана центами ответственности;
6. средство обучения менеджеров.

    Цель  разработки бюджета сводится к тому, что он:

• побуждает планировать стратегическое будущее фирмы с одновременной оценкой финансовых последствий принимаемых решений;
• формирует контрольные критерии (плановые показатели);
• обеспечивает взаимоувязку и координацию деятельности фирмы в целом.

    Процесс составления бюджета состоит из шести этапов:

1. Изначально для составления бюджета необходимо поставить четкие и ясные цели как для предприятия в целом, так и для его отдельных подразделений. Выделяют восемь ключевых областей, в которых ставятся цели:

• положение на рынке;

• инновации;
• производительность;
• ресурсы;
• рентабельность;
• управление;
• персонал;
• социальная ответственность предприятия.

2. На основании поставленных целей формируется стратегия предприятия (совокупность главных целей и способов достижения этих целей);

3. Формируется система плановых показателей;
4. На основании имеющихся ресурсов (производственные, трудовые, финансовые) составляется основа бюджета, то есть разрабатывается первый вариант бюджета;
5. Рассматриваются другие варианты достижения плановых показателей; исследуются возможности изменения ресурсов или изменения плановых показателей;
6. Определяется оптимальный бюджет, который рассматривается предприятием как финансовый документ.

      Бюджетирование  – это непрерывная процедура  составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением.

      Процесс бюджетирования условно может быть разделен на две составные части:

• подготовка операционного бюджета;
• подготовка финансового бюджета.

      Структура операционного бюджета:

1. бюджет продаж;
2. бюджет производства;
3. бюджет производственных запасов;
4. бюджет прямых материальных затрат;
5. бюджет прямых трудовых затрат;
6. бюджет общепроизводственных расходов;
7. бюджет производственной себестоимости;
8. бюджет коммерческих расходов;
9. бюджет управленческих расходов;
10. отчет о прибылях и убытках.

      Структура финансового бюджета:

1. бюджет инвестиций;
2. бюджет денежных поступлений и выплат;
3. балансовый отчет.

    В данном курсовом проекте, на основе исходных данных, будет сформирован бюджет фирмы по производству строительных материалов на 2011 год и составлен прогнозный баланс на 2012 год. А также будут рассчитаны планово-экономические показатели по разработанному бюджету и сделаны выводы по планируемой деятельности фирмы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. БЮДЖЕТ КОМПАНИИ НА 2011 ГОД

1. Исходные  данные для формирования бюджета.

      Основной  вид деятельности компании – производство строительных материалов.

      Для разработки бюджета на предстоящий  период имеется следующая информация по блокам:

     «Сбыт». Прогноз продаж на 2011 г.

     I квартал – 800 шт.

     II квартал – 700 шт.

     III квартал – 900 шт.

     IV квартал – 800 шт.

     Планируемая цена за ед. продукции – 120 д. е. на 01. 01. 2011 г.

     На  складе храниться 80 шт. готовой продукции. Необходимо чтобы уровень запасов готовой продукции на конец каждого квартала ровнялся 10% от продаж в следующем квартале, уровень запасов готовой продукции на конец года должен составить 100 шт. Ожидаем, что 70% покупателей произведут оплату в том же периоде, 28% - в следующем квартале, 2 % - неизвестно когда.

     Дебиторская задолженность на 01.01.2011г. будет погашена в 1 квартале 2011 г. в полном объеме.

     «Производство».  Для производства ед. продукции необходимо 3 кг материалов по цене 10 д.е. за 1 кг на 01.01.2011 г. на складе храниться 237 кг материалов. Планируемый уровень запасов материала на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности в материалах в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года – 250 кг. Оплата поставщикам за материалы 50 % в том же квартале, 50 % в следующем квартале. Кредитная задолженность на 01.01.2011 г должна быть полностью погашена в 1-м квартале.

     «Норма  затрат труда». Составляет 5 ч на ед. продукции. Часовая зарплата рабочих 5 д. е. Зарплата выплачивается в тот же период, в котором начислена. Норма переменных ОПР зависит от продолжительности производства и составляет 2 д.е. за 1 ч работ. Постоянные ОПР оплачиваются в том же квартале, в котором осуществлены.

     Коммерческие  и управленческие расходы. Переменные коммерческие расходы составляют 4 д.е. на 1 ед. реализации продукции. Управленческие расходы представлены в виде:

     Реклама – 1 100 д.е.

     ЗП  АУП – 9 700 д.е.

     Аренда  – 350 д.е.

     Прочие  – 2 800 д.е. в квартал.

Коммерческие  и управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором осуществлены.

     Финансы. Согласно решению финансового менеджера, необходимо сохранять сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 5 000 д.е. Имеется возможность получить кредит под 10 % годовых в сумме кратной 500 д.е. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально.

     Налоги. В первом квартале следует погасить задолженность в бюджет по налогу на прибыль за 2010 г. Ставка 20 %.

      Бюджет  фирмы формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством  Российской Федерации в настоящее время.

      В процессе формирования бюджета следует  учесть основные налоги: налог на добавленную  стоимость (ставка НДС - 18%), налог на имущество (ставка – 2,2%), социальные взносы (ставка – 34%), налог на прибыль (ставка – 20%). При формировании бюджета в условиях налогообложения РФ приняты следующие допущения, не противоречащие законодательству:

      1) НДС начисляется по первой  из двух дат: даты отгрузки  или даты оплаты;

      2) социальные отчисления оплачиваются  в тот же период, когда начислены;

      3) все остальные налоги начисляются  один раз в квартал и оплачиваются  в следующем после начисления  квартале;

      4) отнесение затрат по производству  и реализации работ на себестоимость  производится согласно действующему  законодательству.

     Инвестиции. Компания приобретает новое оборудование на 60 000 д.е. в 1м квартале, оплатить надо во 2м квартале. Оборудование вводиться в эксплуатацию 1 марта 2011 г. Метод начисления амортизационных отчислений – линейный. Срок службы оборудования 10 лет. 

     1.2. Баланс компании на 01 января 2011 года.

1.3 Система планов  компании на 2011 год. 

1. «Бюджет продаж».

      Итоговой  формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж).

      Для расчета выручки от реализации работ  потребуются следующие показатели: планируемый объем продаж и планируемая цена за шт.

      Исходные данные для разработки бюджета продаж:

1. планируемый объем работ, шт:

     I квартал – 800;

     II квартал – 700;

     III квартал – 900;

     IV квартал – 800.

2. планируемая цена за 1 шт. – 120 д.е. на 01.01.2011 г.

      Бюджет  продаж включает в себя ожидаемый  денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

      Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая  часть отгруженной продукции  будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д.        с учетом безнадежных долгов.

Бюджет  продаж

     Выручка за I кв. = 800*120 = 96 000 д.е.

     НДС за I кв. = 96 000*0,18 = 17 280 д.е.

  Выручка с НДС = 96 000+17 280 = 113 280 д.е.

     Аналогично  считается бюджет продаж за следующие кварталы.

     Ожидается, что 70 % покупателей произведут оплату в том же периоде, 28 – в следующем  квартале, а 2 % неизвестно когда. Имеющаяся  дебиторская задолженность на 01.01.2011 г. будет полностью погашена в  I квартале.

     Результаты  расчетов погашения дебиторской задолженности приведены в таблице.

Бюджет  погашения дебиторской  задолженности

      При расчете погашения дебиторской  задолженности, в первую очередь, необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В данном случае эта величина составляет 9 500 руб.

      При планировании погашения задолженности  покупателей необходимо учитывать  коэффициенты инкассации. Согласно условию, 70% от планируемой выручки компания получит в тот квартал, в котором осуществило продажу, 28% – в следующем квартале, а 2% - неизвестно когда. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. 

Величина  выручки за I квартал распределится следующим образом:

     в первом квартале покупатели оплатят:

            96 000*0,70 = 67 200 д.е.

     во  втором квартале:

                       96 000*0,28 = 26 880 д.е.

Величина  выручки за II квартал:

     во  втором квартале покупатели оплатят:

            84 000*0,70 = 58 800 д.е.

     в третьем квартале:

                       84 000*0,28 = 23 520 д.е.

Аналогично  рассчитываются данные за 3,4 квартал.

         Итого на конец года остаток ДЗ составит: 67 200 д. е.

     Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за товар, проданный в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за проданный товар, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.  

2. «Бюджет производства».

      Бюджет  производства – это план выпуска  продукции (работ, услуг) в натуральных показателях. Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таблице.

      Готовой продукцией данного предприятия  являются строительные материалы.

      Бюджет  производства является базовым для  разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

Объем производства =  Объем продаж + Товарные остатки _{конец периода} – Товарные остатки _{начало периода}

      Бюджет  производства

3.   «Бюджет прямых  материальных затрат».

     Бюджет  прямых материальных затрат составляется на основе производственного бюджета. Бюджет прямых затрат на материалы показывает сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

      Расчет  необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице.

     Объем закупок = потребность в материалах + запасы материалов _{на конец периода} – запасы материалов _{начало периода}  

      На  первом этапе разработки бюджета  прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кг.

1. квартал: 790 * 3 = 2 370 кг.
2. квартал: 720 * 3 = 2 160 кг.
3. квартал: 890 * 3 = 2 670 кг.
4. квартал: 820 * 3 = 2 460 кг.

        На втором этапе рассчитываем  остатки материалов на конец  планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале:

      на  конец 1-го квартала на складе должно остаться:

     2 160 * 0,1 = 216 кг.

     на  конец 2-го квартала:

     2 670 * 0,1 = 267 кг.

     на  конец 3-го квартала:

     2 460 * 0,1 = 246 кг.

     на  конец 4-го квартала (конец года): 250 кг.

      На  третьем этапе учитываем остаток  материалов на начало планируемого периода. Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец  предыдущего, на начало 1 квартала берем из баланса («Материалы» - 2 370 руб.).

1. квартал: 2 370 / 10 = 237 кг.
2. квартал: 216 кг.
3. квартал: 267 кг.
4. квартал: 246 кг.

      Потребность в материалах с учетом запасов  рассчитывается по следующей формуле:

ОЗ = ПМ + М_к – М_н ,

где ОЗ – объем закупок, ПМ – потребность  в материалах, М_к – запасы материалов на конец периода, М_н – запасы материалов на начало периода.

1. квартал: 2 370 + 216 – 237 = 2 349 кг.
2. квартал: 2 160 + 267 – 216 = 2 211 кг.
3. квартал: 2 670 + 246 – 267 = 2 649 кг.
4. квартал: 2 460 + 250 – 246 = 2 464 кг.

      Объем закупок материалов у поставщиков  рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Цена за единицу материала 10 д.е. за 1 кг. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.