Бюджетное регулирование предпринимательской деятельности: теория и практика

Оглавление

Введение

Глава 1. Государственное регулирование предпринимательской деятельности……………………………………………………………………5

1. Понятие и цели государственного регулирования предпринимательской деятельности………………………………………………………….………5
2. Механизмы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность РФ………………………………………………………………7
3. Бюджетная политика государства…………………………………………10

Глава 2 Влияние бюджетного регулирования на современное предпринимательство…………………………………………………..……13

2.1 Проявление действий бюджетного регулирования предпринимательской деятельности в РФ в период 2007-2011 гг. и анализ произошедших изменений……………………………………………………….………………13

     2.1.1 Изменения в налоговом законодательстве……………………...13

     2.1.2. Доходы государства от налоговых платежей от предпринимательской деятельности…………………………………...………19

     2.1.3. Изменение ставки рефинансирования ЦБ РФ и ее влияние на предпринимательскую деятельность…………………………………….……..20

2.2 Перспективы развития предпринимательской деятельности, участие государства в данном процессе………………………………….……………22

Заключение……………………………………………………..………………26

Список  используемой литературы……………………………………………28

Приложения

Введение

     Формирование эффективного механизма бюджетного регулирования в Российской Федерации представляет собой сложный процесс, связанный с преодолением социально-экономических, организационных,  юридических, психологических и других трудностей.

Актуальность  затронутой темы заключается в том, что в настоящее время Россия находится в процессе восстановления после экономического кризиса, поэтому очень важно правильно создать нормативно-правовую базу бюджетной политики, в которой будут достигнуты комфортабельные условия для функционирования предпринимательской деятельности.

Цель  данной курсовой работы выявить особенности  функционирования бюджетной системы  в Российской Федерации, рассмотреть ее действия, произведенные для регулирования предпринимательской деятельности в государстве в течение последних 5 лет.

В соответствии с поставленными целями выделим задачи курсовой работы:

• Определить положение бюджетного регулирования в общей схеме государственного регулирования;
• Проанализировать влияние изменений в налогового законодательстве;
• Разобрать антикризисные меры государства для стимулирования предпринимательства;
• Проследить изменение ставки рефинансирования и ее воздействие на экономику;
• Просмотреть тенденцию полученных государством доходов от определенных видов налогов с 2007 года и проанализировать полученную динамику относительно бюджетного регулирования предпринимательской деятельности.

     Исходя  из поставленных целей и задач  исследования, была определена структура  курсовой работы. Она состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, и приложений.

       В первой главе описывается  теоретическая часть государственного  и выходящего из него бюджетного  регулирования предпринимательской деятельности. Во второй главе проведен анализ влияния государственной бюджетной политики на предпринимательскую сферу страны. 

     Исследование  выполнено в объеме, соответствующем  требованиям, предъявляемым к курсовым работам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Государственное регулирование предпринимательской деятельности.

1.1 Понятие и цели государственного регулирования предпринимательской деятельности.

   Эффективность функционирования рыночного механизма  и роль в нем предпринимательства  в немалой степени зависят  от форм и методов государственного вмешательства в экономику. Под государственным регулированием предпринимательской деятельности понимают прежде всего формирование той внешней среды, в рамках которой данная деятельность протекает и которая включает, по крайней мере, следующие основные элементы:

1. Общественные отношения - политические, социально-культурные, правовые, развитие которых должно находиться под неусыпным вниманием государства, что требует, в частности, четкого правового регулирования сферы предпринимательства, всемерного укрепления его политических предпосылок, самого общественного статуса.
2. Инфраструктура рыночного хозяйства, включающая государственные и частные финансово-кредитные, законодательные и иные институты, которые правительство призвано формировать и совершенствовать в целях недопущения вакуума координации воспроизводства.
3. Объективные тенденции, складывающиеся на рынках ресурсов и рынках продуктов и формирующие экономическую конъюнктуру данных рынков (отражающие прежде всего темпы инфляции, уровень процентной ставки, налогообложения, динамику занятости и т.п.)

Целью государственного регулирования предпринимательской деятельности является создание условий, обеспечивающих нормальное функционирование экономики в целом и стабильное участие предпринимателей в международном разделении труда и получение от этого оптимальных выгод.

К приоритетным сферам государственного регулирования специалисты относят:

• антимонопольное законодательство с признанием ряда естественных монополий и монопольное регулирование с сохранением государственных монополий на отдельные виды деятельности.
• валютные ограничения в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле.
• регулирование тарифов и цен (в основном на продукцию и услуги естественных монополий).
• патентное законодательство.
• защиту прав потребителя.
• государственные контракты.
• экспорт товаров и технологий двойного назначения.
• государственное содействие частному предпринимательству.

   Механизм и формы государственного регулирования подвержены постоянным изменениям, носят гибкий характер и их реализацию осуществляют через соответствующие законодательные и исполнительные органы посредством административного надзора и нормативного регулирования производства.¹ 
 

1.2 Механизмы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность РФ.

     Государство для выполнения своих функций регулирования экономики использует как экономические (косвенные), так и административные (прямые) методы воздействия на предпринимательскую деятельность и экономику страны, принимая и корректируя соответствующие законодательные акты и постановления, а также проводя определенную экономическую политику. Мировой опыт стран с развитой рыночной экономикой показывает, что в условиях реформирования экономики, в кризисных ситуациях роль государства возрастает; в условиях стабильности и оживления — снижается. Но во всех случаях государство должно придерживаться основного правила — так воздействовать на предпринимательскую деятельность и экономику страны, чтобы не разрушить рыночной основы и не допустить кризисных явлений.²

Для того что бы определить действия предпринимаемые государством в области государственного регулирования по отношению к предпринимательской деятельности разберем механизм воздействия:³

1. Косвенные (экономические)  методы регулирования достаточно разнообразны, но основные из них:
• налоговая политика (установление налоговых ставок и предоставление налоговых льгот);
• амортизационная политика (установление норм амортизации, индексация амортизационных отчислений, ускоренная амортизация);
• кредитную политику (регулирование ставки рефинансирования, осуществляемое Центральным банком; установление и изменение размеров минимальных резервов, которые финансовые институты страны обязаны хранить в Центральном банке и т.п.);
• таможенную политику (установление экспортно-импортных таможенных пошлин).
2. Административные методы, т.е. методы прямого действия, должны использоваться государством в том случае, когда экономические методы неприемлемы или недостаточно эффективны при решении той или иной задачи. Административные методы наиболее эффективно используются в следующих областях:
• естественная государственная монополия (Оборона, железнодорожный транспорт, связь, фундаментальная наука);
• охрана окружающей среды и использование ресурсов;
• сертификация, стандартизация, метрология;
• социальная политика, прежде всего,— это определение и поддержание минимально допустимых параметров жизни населения (гарантированный минимум заработной платы, пособий по безработице и т.д.).

3. Методы  регулирования производственной деятельности (заказы на поставки продукции и  выполнение работ для государственных  нужд, квотирование и лицензирование).
4. Государственное предпринимательство (участие в управлении предприятиями смешанной формы собственности с долей акций, принадлежащих государству).

Для эффективного государственного регулирования важно обеспечить комплексность и взаимосвязанность всех мер государственного воздействия на экономику.

Для создания нормальных условий для функционирования предпринимательской деятельности, стабилизации и подъема экономики государство должно проводить соответствующую экономическую политику, которая складывается из:

• Бюджетной (фискальной) политики
• научно-технической
• инвестиционной
• ценовой
• амортизационной
• кредитно-денежной
• других видов политик, при реализации которых они в комплексе использует как экономические, так и административные методы.

1.3 Бюджетная политика государства

  Бюджетная политика - это регулирование государственным бюджетом и налогообложением с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в государстве. Основными инструментами бюджетной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг.⁴

    Механизм воздействия государства на предпринимательскую деятельность и экономику страны при помощи этих рычагов в общем плане заключается в следующем.

Во время  спада производства для увеличения совокупного спроса государство увеличивает свои расходы на организацию общественных работ и на реализацию различных государственных программ, тем самым оживляя многие отрасли и фирмы. На подъем экономики государство может воздействовать, сокращая свои доходы, т.е. уменьшая налоги с населения и предприятий. У населения повышается спрос на потребительские товары, а у предприятий появляется больше возможностей для инвестирования, что в конечном итоге должно привести к оживлению экономики. Государственная система налогообложения самым существенным образом влияет на предпринимательскую деятельность. Ведь налоговое бремя может быть таким, что даже у хорошо работающего предприятия не будет оставаться достаточно средств не только для расширенного воспроизводства, но и простого воспроизводства. Оно должно предусматривать определенные льготы в налогообложении для предприятий, которые функционируют в желательных для государства сферах экономики; для стимулирования малого бизнеса; для предприятий, значительную часть своих доходов направляющих на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего производства. Налоговая политика государства должна стимулировать предпринимательскую деятельность в наращивании выпуска продукции и оказании всевозможных услуг.

Снижение  государственных расходов в определенных случаях приводит к снижению дефицита государственного бюджета, и, следовательно, замедлению инфляционных процессов.

Однако  макрорегулирование не ограничивается только непосредственными действиями государства в лице его органов управления, поскольку государство может запаздывать в своих действиях.

В рыночной экономике существуют определенные механизмы самоорганизации и саморегулированияя которые вступают в действие немедленно, как только обнаруживаются негативные процессы в экономике. В экономической литературе их называют встроенными стабилизаторами. Они позволяют автоматически осуществлять изменения налоговых поступлений, выплаты социальных пособий и др. Таким стабилизатором может быть прогрессивная система налогообложения, которая определяет налог в зависимости от доходов. С повышением дохода прогрессивно увеличиваются налоговые ставки, утверждаемые правительством заранее.⁵

Бюджетная политика государства направлена, в первую очередь, на сглаживание экономических колебаний. Осуществляя только эту политику, государство не может выполнять свои функции без соответствующей кредитно-денежной политики, особенно в условиях глубокого экономического кризиса.

     Подводя итог первой главе, отметим, что теория бюджетного регулирования предлагает широкий набор методов и методик. Однако применение каждой из них требует  взвешенного подхода, учитывающего социально-экономические и культурно-исторические особенности государства, а также  практику государственного регулирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Влияние бюджетного регулирования на современное предпринимательство.

     2.1 Проявление действий  бюджетного регулирования  предпринимательской  деятельности в  РФ в период 2007-2011 гг. и анализ произошедших  изменений.

Для того что бы проанализировать произведенные действия государства в бюджетной политике и его влиянии на предпринимательскую деятельность разберем и проанализируем изменения с 2007 по 2011гг. произошедшие в:

• Налоговом законодательстве;
• Ставке рефинансирования;
• Налоговых доходах государства.

2.1.1 Изменения в налоговом законодательстве

Так как  бюджетное регулирование в первую очередь касается налоговой политики, то поэтапно рассмотрим изменения произошедшие в налогом законодательстве Российского федерации и его проявление на предпринимательскую деятельность:

2007 год (тенденция  экономического роста в стране)

Изменения вступили в силу после принятия федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ⁶

Основные  изменения повлиявшие на предпринимательскую деятельность:

• Изменения в п.4 ст.168 НК РФ - В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога стала выделяется отдельной строкой.

Данное  изменение позволило налоговым органам корректнее контролировать суммы налогов, в особенности НДС. 

• техника электронно-вычислительная переведена из третьей амортизационной  группы (от 3 до 5 лет) во вторую (от 2 до 3 лет)

   Изменение помогло экономить предприятиям на налоге не прибыль.

  2008 год (Рецессия)

• Стоимость имущества, относимого к амортизируемому, повышена с 10 до 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Изменение позволило сэкономить дополнительные денежные средства организации от налогообложения.

• Для всех категорий налогоплательщиков налоговым периодом по НДС стал квартал (ст. 163 НК РФ).

Налоговые органы улучшили контроль за налоговыми поступлениями. Данная мера позволила постоянно анализировать доходы от налогов в течение финансового года.

• При выполнении определенных условий дивиденды, полученные российской компанией от участия в капитале других организаций, могут быть освобождены от налогообложения (подп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ)

Поправка  в закон выполняет функцию  стимулирования инвестиционной деятельности.

• Дивиденды, полученные российской компанией от иностранных организаций, облагаются по ставке 9% (ранее - 15%) (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Данное  изменение реализовано для привлечения иностранного капитала в Российскую Федерацию.

  2009 год (Финансовый кризис)

Изменения связанные с налогом на прибыль организаций.

• Вместо 10% амортизационной премии законодательство установило амортизационную премию - не более 30% первоначальной стоимости основных средств (п.9 ст. 258 НК РФ).
• Стало разрешено включать в налоговые расходы затраты "на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности". (Изменение ст. 263 НК РФ)
• Налоговая ставка по налогу на прибыль снижается до 20 процентов. Причем (снижение произведено исключительно за счет той части налога, которая перечислялась в федеральный бюджет - она снижена с 6,5 до 2,5 процента.)
• Антикризисная мера - приостановить действие абз. 4 п. 1 ст. 269 до 31.12.09. ( порядок признания предельной величины процентов по займам и кредитам в размере не более 1,1 ставки рефинансирования Банка России по рублевой задолженности и 15 процентов - по валютной.)

Изменения в упрощенной системе налогообложения.

• п. 2 ст. 346.20 НК РФ предоставляет право субъектам Российской Федерации устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Ставка может изменяться только в отношении налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
• Федеральным законом от 24.11.08 N 208-ФЗ п. 2 ст. 346.14 НК РФ дополнен положением, согласно которому налогоплательщик, применяющий УСН, получает право ежегодно менять объект налогообложения. Для этого достаточно уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменить объект налогообложения.

     В период кризисной ситуации правительство РФ проводило массу антикризисных мер для стимулирования  экономики в стране и вывода ее со “дна” экономического цикла⁷

2010 год ( Окончание кризисной ситуации )

• Введена ответственность для налоговых органов за несвоевременную разблокировку счета (п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ) Налоговая инспекция обязана выплачивать проценты за каждый день просрочки ( Ранее налоговое законодательство не предусматривало ответственности за несвоевременную разблокировку)
• Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ)
• Возросли ставки по акцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ)
• Согласно ФЗ № 213 ФЗ ЕСН утратил свою силу с 1 января 2010

Вместо  ЕСН налог на прибыль будут  уменьшать страховые взносы

• Увеличен размер лимита доходов, позволяющий оставаться на УСН с  20 000 000 руб. до 60 000 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)
• Закончился период, когда действовал льготный порядок налогового учета процентов (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, ст. 4 и 5 Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 202-ФЗ)

Было: Проценты по кредитам и займам включались в  налоговые расходы в следующем  порядке. Организации, у которых  нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым вкладам могли  учитывать в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (до 1 августа 2009 года — в 1,5 раза). По валютным обязательствам лимит составлял 22 процента

Стало: Проценты по кредитам и займам снова  включаются в налоговые расходы  в прежнем порядке. Организации, у которых нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым вкладам  учитывают в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По валютным обязательствам лимит снова составит 15%

     Стимулирующие действия государства после оздоровления экономики начинаются ослабляться по отношению к налогоплательщикам с целью получения дополнительных средств для покрытия образовавшегося дефицита в стране.

2011 год (Развитие экономики)

Налог на прибыль

• Новая редакция пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, минимальная стоимость амортизируемого имущества увеличилась с 20 000 руб. до 40 000 руб.
• Нововведения, которые внесены в Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ в Налоговый кодекс РФ разрешают налогоплательщикам самим определять срок полезного использования нематериальных активов. Поправка внесена в пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 

Ставки  страховых взносов  увеличены.

Общая ставка теперь составляет 34 процента (ранее  она была равна 26%), из них:

• в Пенсионный фонд РФ — 26 процентов;
• в Фонд социального страхования РФ — 2,9 процента;
• в ФФОМС — 3,1 процента;
• в ТФОМС — 2 процента.

     Для полноценного выполнения своих функций  государство возобновляет докризисные  условия налогообложения при которых доходы превышали расходы в стране⁸. Для того чтобы сократить разницу между доходами и расходами государственного бюджета правительство  в течение ближайших 3х лет будет вести политику по сокращению расходов в стране.

     Налоговая политика государства находится  постоянно в мобильном положении  для обеспечения стабильной работы государства и обеспечения благоприятной  экономической ситуации в стране.   
 
 
 
 
 
 

2.1.2. Доходы государства от налоговых платежей от предпринимательской деятельности⁹ 

     Исходя  из данных представленных Министерством  финансов РФ рассмотрим основные доходы полученные государством от налоговых платежей.

       Мировой кризис сильно повлиял  на доходную часть бюджета  Российской федерации, уровень поступлений от НДС, планируется что вернется к уровню 2008 года только в 2011 году. Доход от налога на прибыль организации очень сильно снизился по причине стимулирующей политики предпринятой государством в области налогового законодательства для подъема экономики страны.  Суммарные доходы по всем налоговым поступлениям планируют вернутся к 2012 году.