Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

Курсовая  работа

на  тему: Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

по дисциплине: «Финансы предприятия» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Введение…………………………………………………………………………………………………4

1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности………..…………………………………6

   1.1  Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности ………………...6

   1.2 Экономическая сущность и классификация кредиторской задолженности…….………….10

   1.3 Нормативно-правовое регулирование  дебиторской и кредиторской задолженности …….14

   1.4 Резерв сомнительных долгов порядок его начисления и отражения в учете………………20

2. Дебиторская и кредиторская задолженность и финансовое состояние предприятия…………..25

   2.1 Показатели, отражающее состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии…………………………………………………………………………………………….25

   2.2 Формы безналичных расчетов в Украине ……………………………………………………29

   2.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на формирование расчетно-кредитной и финансовой политики предприятия……………………………………………………36

3. Расчет показателей, отражающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии…………………………………………………………….…………………....................40

Заключение…………………………………………………………………………………...................44

Список  использованных источников………………………………………………………………….46

Приложение  А – Баланс за 2009 г……………………………………………………………………...48

Приложение  Б – Отчет о финансовых результатах за 2009 г………………………………………...51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПЕРЕЧЕНЬ  СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ 
 

Грн. –  гривны

ДЗ –  дебиторская задолженность

КЗ –  кредиторская задолженность

ОА –  оборотные активы

П(С)БУ – положение (стандарт) бухгалтерского учета

См - смотреть

Стр. - страница 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 
 

    Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

    Объектом  исследования данной курсовой работы являются финансы предприятия, а  предметом исследования – дебиторская  и кредиторская задолженность на предприятии.

    Актуальность  темы исследования определяется популярностью расчетов между предприятиями на современном этапе. В результате этих расчетов возникает дебиторская и кредиторская задолженность.

    Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

    Кредиторская  задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Различается по срокам погашения, контрагентам и т.д. [8]

    Цель  данной курсовой работы – рассмотреть все возможные теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности, разобраться в сущности этих явлений и рассчитать основные показатели, отражающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

    - Рассмотреть теоретические аспекты,  принятые в мировой практике  относительно определения сущности и классификации дебиторской и кредиторской задолженности;

    - Ознакомиться с нормативно-правовым  регулированием дебиторской и  кредиторской задолженности в  Украине;

    - Определить основные показатели, отражающее состояние дебиторской  и кредиторской задолженности и произвести их расчет;

    - Отразить основные формы ведения безналичного расчета  Украине;

    - Описать влияние дебиторской  и кредиторской задолженности  на формирование расчетно-кредитной  и финансовой политики предприятия.

    В данной курсовой работе отражены не только теоретические аспекты понятий дебиторской и кредиторской задолженности, но и их основные показатели, а так же нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности. Особое внимание также уделяется формированию резерва сомнительных долгов на предприятии и влиянию дебиторской и кредиторской задолженности на расчетно-кредитную политику предприятия.

    Для более полного раскрытия темы в курсовой работе в первой главе  сначала дается теория дебиторской  и кредиторской задолженности, а так же их нормативно-правовое регулирование, а затем во второй главе освещаете влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия, а так же приводятся основные формы безналичных расчетов, используемых в Украине. Третья глава – расчетная.

    Актуальность  данного вопроса на современном  этапе, обуславливает распространенность изучения дебиторской и кредиторской задолженности в трудах таких авторов, как: И. В. Колесова, А.Д. Козинкина, Н.Н. Селезнева, Р. Грачева, А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев и другие.

    В данной курсовой работе использованы законодательные и иные нормативные правовые акты, регламентирующие отношения хозяйствующих субъектов, в том числе их обязательства и ответственность в договорах купли-продажи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1 СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

   1.1 Экономическая сущность и классификация  дебиторской задолженности 
 

   Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества и капитала организации. Как собирательная  экономико-правовая категория понятие имущества включает в себя кроме тех материальных ценностей и денежных средств, которые имеются в наличии или, другими словами, реально находится у других лиц.

   В структуре имущества организации-кредитора  дебиторская задолженность наряду, с другими вовлеченными в коммерческий оборот средствами (размещенными, инвестированными, вложенными, переданными.) относится к ее активам. Но активы - это не только собственный капитал организации - это и привлеченные средства других лиц.

   Только  тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организации - должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они либо включаются в ее собственный капитал, либо направляются на погашение кредиторской задолженности данной организации перед своими кредиторами.

   Таким образом, дебиторская задолженность  как часть имущества организации-кредитора  относится к ее активам и в  зависимости от источника образования  является либо ее собственным капиталом  организации, либо привлеченными средствами других лиц.

   В упрощенном варианте дебиторская задолженность - это то, что другие лица должны данной организации.

   В сфере горизонтальных отношений  с партнерами и контрагентами  дебиторская задолженность образуется в рамках выполнения договорных обязательств, в которых данная организация выступает в качестве правомочного лица - кредитора, обладающего имущественным правом требования к другой стороне обязательства - должнику (дебитору).

   Имущественные требования данной организации к  контрагентам, не оплатившим товары, выполненные работы, оказанные услуги, не вернули предоставленные кредиты, являются типичными и самыми распространенными примерами дебиторской задолженности.

   В сфере вертикальных отношений дебиторская  задолженность возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований органы государства или местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты данной организации.

   Таким образом, дебиторская задолженность  с точки зрения гражданского права - это входящие в состав имущества  организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимися ее должниками в отношениях, возникающих из различных оснований. Дебиторскую задолженность показывают в активе баланса, и учет ведется по каждому дебитору отдельно.

   Дебиторы  предприятия - лица, получившие от предприятия коммерческий кредит, либо продукцию с отсрочкой платежа, авансовые платежи с поставкой продукции в будущем.

   Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

   Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в текущих активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям либо увеличение объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

   С другой стороны, предприятие может  сократить отгрузку продукции, тогда  счета дебиторов уменьшаться. Следовательно, рост дебиторской задолженности  не всегда оценивается отрицательно.

   Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение  оборачиваемости оборотных средств  в сфере обращения, к более  эффективному использованию оборотного капитала в целом.

   Таким образом, задачей каждой фирмы является использование всех резервов максимально  возможного сокращения объема оборотных  средств в сфере обращения. [9]

   В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения этот вид оборотных средств не может быть заранее рассчитан и учтен подобно нормируемым оборотным средствам, следовательно, дебиторская задолженность является ненормируемой частью оборотных средств.

   Важную  роль в эффективном использовании  оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты налогов и других платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появление сомнительной дебиторской задолженности по истечению сроков оплаты спорных долгов при нарушении договорных обязательств.

   Управление  этим элементом осуществляется иным способами и методами. Хозяйствующие  субъекты имеют возможность управлять  этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей системы кредитования и расчетов.

   Каждое  предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности  и ежеквартально составлять перечень предприятий-дебиторов и сдавать  в налоговые органы в качестве приложений к балансу.

   Неустойку и другие финансовые санкции, взыскиваемые за нарушение обязанностей, включает в состав дебиторской задолженности  только тогда, когда они признаны должником или имеется вступившее в силу решение суда об их взыскании.

   Таким образом, дебиторская задолженность по конкретному должнику может включать в себя совокупности: сумму основного долга, начисленные на эту сумму проценты, неустойку, а также издержки кредитора по получению долга.

   На  величину дебиторской задолженности  предприятия влияют факторы: общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты; условия договоров с контрагентами; условия расчетов с покупателями и заказчиками; степень насыщенности, емкость рынка и вид продукции; политика взыскания дебиторской задолженности; платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние отраслей, к которым они относятся; качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов; принятая на предприятии система расчетов.

   Основные  причины возникновения дебиторской  задолженности.

   1) Покупатель не доволен качеством  покупаемой продукции.

   2) Нехватка средств у клиента,  либо снижение уровня его платежеспособности.

   3) Нарушение расчетно-платежной дисциплины.

   4) Неправильная проводимая предприятием кредитная политика. [25]

   В целях оптимального управления и  правильности учета рекомендуется  классифицировать дебиторскую задолженность  по ряду признаков.

   В качестве критериев классификации  дебиторской задолженности можно предложить: срок погашения, характер возникновения, контрагенты, валюта расчетов, обеспеченность, соблюдение условий договора, вероятность погашения, способ погашения. (таблица 1.1.1)

   Таблица 1.1.1 – Классификация дебиторской  задолженности [20]

   Кроме того, дебиторская задолженность  может быть допустимой, те обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

   В целях предотвращения потерь и признания  предприятия несостоятельным, каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.

   Таким образом, дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит. Дебиторская задолженность классифицируется по ряду признаков, а именно: по сроку погашения, по характеру возникновения,по контрагентам, по валюте счетов, по обеспеченности, по соблюдению условий договора, по вероятности и по способу погашения. 
 
 

   1.2 Экономическая сущность и классификация кредиторской задолженности 
 

   Экономическая сущность кредиторской задолженности  состоит в том, что это не только часть имущества предприятия, как  правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности.

   Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

   Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

   Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

   В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие  должно другим лицам.

   С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя.

   В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

   Понятием  кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение, а следовательно, различные юридическую  природу и правовой режим, что, обуславливает  практическую необходимость использования согласованного на уровне закона понятийного аппарата.

   Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся  в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

   Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

   В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов  и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

   Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

   Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов. [18]

   Кредиторская  задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых  за счет внутренних источников.

   Начисления  средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

   Как форма заемного капитала, используемого  предприятием в процессе своей хозяйственной  деятельности, кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:

   1. Является для предприятия бесплатным  источником используемых заемных  средств. Как бесплатный источник  формирования капитала она обеспечивает  снижение не только заемной  его части, но и всей стоимости  капитала предприятия.

   2. Размер оказывает влияние на  продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

   3. Сумма кредиторской задолженности  находится в прямой зависимости  от объема хозяйственной деятельности  предприятия, в первую очередь  от объема производства и реализации  продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

   Прогнозируемый  размер по большинству видов носит  лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.

   Размер  по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

   Из-за большой дебиторской задолженности  покупателей значительная часть  авансированных оборотных средств  возвращается предприятию с большим  опозданием, либо совсем не возвращается.

   Финансовым  источником покрытия просроченной дебиторской задолженности стала кредиторская задолженность. Таким образом, нехватка собственных оборотных средств порождает повышенную кредиторскую задолженность, кризис неплатежей видоизменяет структуру источников образования оборотных средств, и, в конечном счете, все это негативно влияет на воспроизводственный процесс.

   На  величину кредиторской задолженности  предприятия влияют общий объем  покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия  договоров с контрагентами; условия  расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. принятая на предприятии система расчетов.

   При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость  и качество кредиторской задолженности  увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и  устойчивость предприятия повышается. [18]

   Среди основных видов кредиторской задолженности  выделяют задолженности по: отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный; перечислениям взносов на страхование имущества предприятия; перечислением взносов на личное страхование персонала; поставщикам и подрядчикам; векселям к уплате; дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации.

   Перечислениям налогов в бюджеты разных уровней; учредителям по выплате доходов; авансам полученным и прочим кредиторам.

   В зависимости от юридической природы  и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:

   1. Задолженность организации перед  бюджетом и социальными фондами;

   2. Задолженность организации перед  ее персоналом: долги по выплатам  работникам заработной платы,  компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве;

   3. Задолженность перед партерами  и контрагентами по договорным  и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам  за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.