Действующая налоговая система РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение …………………………………………………………………3

 

ГЛАВА 1.  ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ

 

1.1.Понятие налога ...................................................................................5

1.2.Сущность налоговой  системы ……………………………………...7

1.3.Основные принципы налогообложения  в РФ …………………..…8

 

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РФ

 

2.1.Классификация налога ………………………………………….…11

2.2.Основные проблемы налоговой системы России

и пути их решения …………………………………………………..…17

 

Заключение ………………………………………………………..……21

 

Список литературы …………………………………………………….23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

 

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся  в постоянном изменении.

 

Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с  целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной  власти.

 

Все многообразие налогов  составляет большой и важный комплекс, в котором существует своя классификация.

 

Цель данной контрольной  работы – рассмотреть совокупность налогов по принадлежности к уровням  власти и управления: федеральные  региональные и местные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Основы налоговой  системы.

 

1. Понятие налога.

      

         Налог - безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с действующим налоговым законодательством части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и во времени определенное место занимают пошлины и сборы. Их не следует отождествлять с понятием «налог».

 

Пошлина - это соответствующая  обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя.

 

Сбор - платеж, устанавливаемый  в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и  зачисляемый в местный бюджет.

       

         Налог как комплексное экономико-правовое явление представляет собой совокупность определенных взаимодействующих составляющих (элементов), каждое из которых имеет самостоятельное юридическое значение.¹¹

                 Объект обложения - это юридический факт или совокупность юридических фактов, с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог, то есть предмет, на который падает налог: доход, земля, имущество, капитал.

            В то же время, единица обложения - часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы (в современной трактовке это налогооблагаемая база).

 

Плательщик – физическое или юридическое лицо, выполняющие возложенные на него налоговые обязательства в силу обладания им объектом налогообложения.

 

Норма налогообложения - доля дохода, взимаемая через налоги с  налогооблагаемых объектов.

 

Налоговая ставка - размер налога с единицы обложения.

 

Налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

 

Законом может устанавливаться  и срок уплаты налога, в течение  которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

 

Для упорядочения процедуры  внесения налога в бюджет устанавливается  порядок уплаты налога, представляющий собой нормативно установленные  способы и процедуры внесения налога в бюджет.

 

Получателем налога является бюджет или внебюджетный фонд. 

 

1.2.Сущность налоговой  системы.

 

Сущность налоговой системы  – понятие весьма многообразное  и сложное, и его можно раскрыть через различные функции и  элементы. Во-первых, налоговую систему  образует совокупность взимаемых в  государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин). Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов (органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции, которая недавно была упразднена). Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов.²²

 

В условиях рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

 

От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

 

Доходы бюджета каждого  уровня в России формируются в  соответствии с налоговым законодательством. Данное положение подтверждает исключительную важность налогов. Можно смело утверждать, что без налогов нет бюджета, а потому без налогов не может  существовать и государство. Именно налоги представляют собой финансовый источник экономической самостоятельности  государства.

          Однако следует особо подчеркнуть, что наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения.

 

 

 

1.3.Основные принципы налогообложения в Российской Федерации.

 

В ст.3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» НК РФ формулируются  отдельные принципы установления налогов  и сборов. Нормы данной статьи имеют  существенное значение для системы  правового регулирования обложения  налогами и сборами, однако подавляющее  большинство положений статьи носит  декларативный характер или сформулировано излишне кратко. Важнейшие из основных принципов налогообложения отражены в НК РФ следующим образом:

 

- определённость налога: согласно п.6 ст.3 и ст.17 НК РФ  налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и основные  элементы налогообложения;

 

- справедливость налогообложения  (согласно п.3 ст.3 НК РФ): необходимость  для налогов иметь экономическое  обоснование и недопустимость  применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами  своих конституционных прав;

 

- запрет на применение  налогов, не основанных на законе. Согласно п.5 ст.3 и ст.12 НК РФ  не допускается введение налогов,  не предусмотренных Кодексом;

 

- запрет налоговой дискриминации.  Согласно п.2 ст.3 НК РФ не допускается  дискриминации при налогообложении  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев; запрещается  также дифференциация налогообложения  в зависимости от формы собственности,  гражданства физических лиц или  места происхождения капитала (последнее  не распространяется на ставки  ввозных таможенных пошлин).

Глава 2. Налоговая политика Российской Федерации.

 

2.1.Классификация налога.

 

НК РФ ст12.предусматревает  следующие виды налогов и сборов в РФ.

 

Федеральные налоги в Российской Федерации определены налоговым  законодательством и являются обязательными  к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов  Федерации и являются обязательными  к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов  Федерации определяют налоговые  ставки по соответствующим видам  налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые  льготы, порядок и сроки уплаты налогов. ³³

 

      В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

     Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов.

 

      В данном случае основанием для обложения являются владение и пользование доходами и имуществом.

 

Косвенные налоги взимаются  в сфере потребления, т. е. в процессе движения доходов или оборота  товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой  и налоговые суммы, которые затем  перечисляет государству. Поэтому  косвенные налоги нередко называются налогами на потребление и предназначаются  для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в данном случае является продавец товара, выступающий  в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения  служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

 

Виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ регламентируются статьей 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований  по установлению налогов и сборов. Комментируемая статья устанавливает  виды налогов в Российской Федерации. К ним относятся: федеральные, региональные и местные.⁴⁴

 

  Федеральные налоги.

 

Федеральные налоги, порядок  их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты  налогообложения, плательщики налогов  устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

 

Ставки федеральных налогов  устанавливаются Федеральным Собранием  РФ. При этом ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья  и таможенных пошлин устанавливаются  федеральным правительством.

 

Льготы по федеральным  налогам могут устанавливаться  только федеральными законами о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов  РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться налоговые  льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование  права на налоговую льготу возлагаются  на налогоплательщика. К федеральным  налогам согласно НК РФ относятся:

 

1) налог на добавленную  стоимость (гл. 21 НК РФ);

 

2) акцизы (гл. 22 НКРФ);

 

3) налог на доходы физических  лиц (гл. 23 НК РФ);

 

4) единый социальный налог  (гл. 24 НК РФ);

 

5) налог на прибыль  организаций (гл. 25 НК РФ);

 

6) налог на добычу полезных  ископаемых (гл. 26 НК РФ);

 

7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

 

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (гл. 25.1 НК  РФ);

 

10) государственная пошлина  (гл. 25.3 НК РФ).

 

Рассмотрим подробнее  некоторые из них.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях  производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения  он получил название «универсального  акциза» Взимание НДС построено  на территориальном принципе: налогообложению  подлежат как резиденты, так и  нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС - косвенный  налог, т.е. надбавка к цене товара.

 

Подробный перечень объектов налогообложения приводится в ст. 146 НК РФ.

 

Акцизы регулируются НК РФ. Налогоплательщиками акциза признаются:

 

1) организации;

 

2) индивидуальные предприниматели;

 

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

 

Единый социальный налог. Правовые положения этого социального  налога установлены НК РФ.

 

Налогоплательщиками налога признаются:

 

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

 

· организации;

 

· индивидуальные предприниматели;

 

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

 

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

 

 

Налог на прибыль организаций. Данный налог регламентируется гл. 25 НК РФ.

 

Как и всем налогам, налогу на прибыль свойственны две функции: фискальная и регулирующая.

 

Плательщиками налога на прибыль  в соответствии с НК РФ признаются:

 

· российские организации;

 

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

         

           Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

 

Основание данного налога НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233,Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

 

Налогоплательщики:

 

·  Физические лица - налоговые резиденты РФ.

 

·  Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

 

   

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)- прямой, федеральный налог, взимаемый  с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками  НДПИ признаются пользователи недр —  организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

 

Государственная пошлина - это  сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц при их обращении  в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

нотариальных действий;

действий, связанных с  регистрацией актов гражданского состояния;

действий, связанных с  приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства  Российской Федерации, а также с  въездом в Российскую Федерацию  или выездом из Российской Федерации;

действий по официальной  регистрации программы для электронных  вычислительных машин, базы данных и  топологии интегральной микросхемы;

действий уполномоченных государственных учреждений при  осуществлении федерального пробирного надзора;

государственной регистрации  юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

 

 

Региональные и местные  налоги

 

Налоги республик в  составе РФ, краевых, областей, автономной области,  автономных округов (для  краткости их чаще называют региональными) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. При  этом конкретные ставки определяются законами республик в составе  РФ или решениями органов государственной  власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ. К числу региональных налогов относятся:

 

- налог на имущество  организаций;

 

- налог на игорный бизнес;

 

- транспортный налог.

 

Налог на имущество организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность).

 

Налог на игорный бизнес — налог с организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые  столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

 

Транспортный налог —  налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые  льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное  законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой  базы, налоговый период, порядок  исчисления налога и пределы налоговых  ставок.

 

       Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектами РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам относятся:

 

1) земельный налог;

 

2) налог на имущество  физических лиц.

 

         Земельный налог - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владен

 

2.2.Основные проблемы налоговой системы России и пути их решения.

 

Действующая в течение  последних лет в России налоговая  система создавалась практически  заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в условиях, когда  дается простор рыночным отношениям, очень невелик. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает  множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности  физических и юридических лиц  за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Для того чтобы определить пути реформирования налоговой системы РФ, необходимо, в первую очередь, проанализировать основные проблемы системы налогов  и сборов нашей страны на современном  этапе её развития. Среди этих проблем  можно выделить следующие:

- неэкономичность и неэффективность  налоговой системы по решению  задач собираемости налоговых  платежей и формированию бюджетов  соответствующих территориальных  образований;

- значительное количество  налоговых платежей, большие налоговые  ставки, что в значительной мере  способствует уклонению от уплаты  налогов налогоплательщиками;

- большое количество законодательных  актов (около 900 документов), огромное  количество льгот по объектам  и субъектам каждого вида налога  делает налоговую систему России  сложной и противоречивой в  понимании законодательной базы, а отсутствие методик и алгоритмов  не позволяет оперативно производить  налоговые вычисления;

- субъективная недооценка  или переоценка роли и значения  отдельных видов налогов способствует  частому изменению налогового  законодательства, налоговой базы, налоговых ставок, внесения других  изменений в налоговые акты, что  не делает налоговую систему  стабильной, снижает привлечение  инвестиционных проектов, особенно  иностранных, в российскую экономику;

- несовершенство законодательной  базы в отношении обложения  налоговыми платежами природных  ресурсов способствует не только  снижению благосостояния российских  граждан, но и «уводу» денежных  сумм в зарубежные банки и  снижению инвестиций в российскую  экономику, что не стимулирует  уровень развития национальной  экономики;

- громоздкость налоговых,  таможенных служб и государственного  аппарата всех уровней и ветвей  власти, участвующих в налоговом  процессе, делают систему децентрализованной, неоперативной, неэкономичной, неэффективной,  не ответственной за собираемость  налоговых платежей.

Роль государства в  реформировании налогообложения, налоговой  системы и налоговых отношений  между органами власти и налогоплательщиками  должна заключаться в установлении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности  граждан и органов власти перед  обществом и государством. Для  реформирования налоговой системы  следует стремиться не к увеличению объемов собираемости налогов, а  к следующему:

1. По мере снижения  обязательств государства в сфере  оптимизации расходов на нужды  государства и общества добиваться  снижения уровня налоговых изъятий  за счет уменьшения числа налогов  и снижения налоговых ставок.

2. Сделать налоговую систему  более справедливой по отношению  к налогоплательщикам, находящимся  не только в разных экономических  условиях, но с учетом единого  экономического пространства для  всех субъектов налога и единого  механизма регулирования налогообложения.

3. Налоговая система должна  обеспечить снижение уровня издержек  исполнения налогового законодательства, как для государства, так и  для субъектов налога.

В интересах достижения поставленной цели необходимо законодательно и практически  решить проблемы:

1) законодательно ликвидировать  многочисленные налоговые льготы  как по отдельным видам налогов  и сборов, так и по категориям  налогоплательщиков;

2) законодательно и организационно  обеспечить полноту и эффективность  сбора платежей со всех категорий  субъектов налога;

3) ликвидировать в налоговом  законодательстве все условия,  способствующие легитимным способом  избежать снижения сумм уплаты  налогов и сборов;

4) законодательно и организационно  упростить налоговую систему  за счет уменьшения числа налогов  и сборов, заменив их единым  налогом на доход, сокращения  или ликвидации всевозможных  внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных  за собираемость налоговых платежей. ⁵⁵

Разрешение данных проблем  должно осуществляться не эволютивным  путем, а в результате принятия координальных  изменений в действующем налоговом  законодательстве. Такой путь будет  способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

         1) выровнять условия налогообложения для всех субъектов налога посредством отмены исключений и налоговых льгот;

2) добиться отмены налогов  и сборов, взимаемых без учета  результатов реальной хозяйственной  деятельности субъектов налога;

3) привести налоговую  базу по взимаемым налогам  в соответствие с экономическим  содержанием деятельности субъекта  налога;

4) провести комплекс мер  организационного характера по  повышению уровня собираемости  налогов и сборов, в частности,  за счет включения в налоговое  законодательство механизма повышения  ответственности должностных лиц  за налоговый контроль;

5) снизить общее налоговое  бремя посредством более равномерного  распределения налоговой нагрузки  между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд  оплаты труда, снижения налоговых  ставок на НДС, акцизы и другие  виды налогов;

6) упростить налоговую  систему за счет сокращения  общего числа видов налогов  и сборов, унификации порядка  уплаты налоговых платежей, замены  ряда видов налогов единым  налогом на доход субъекта  налога;

7) обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой  системы. 

         Итак, исходя из вышесказанного, можно заключить, что сейчас необходима переориентация системы налогообложения на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, создаст необходимые предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие

хозяйства,  определения  приоритетов экономического и социального  развития.  В

связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была

адаптирована к новым  общественным отношениям,  соответствовала  мировому

опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр  ставок, количества

налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  особенно в

период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также

препятствует инвестициям  как отечественным,  так и иностранным.

Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день - главная  проблема

реформы налогообложения.

Анализ реформаторских  преобразований в области налогов  в основном

показывает, что выдвигаемые  предложения касаются в лучшем  случае  отдельных

элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых

льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов

на другие). Однако в сегодняшнее  время необходима принципиально  иная