Денежные фонды и резервы организаций

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………..........………………………………………………….………..…..4 1. Понятие и сущность денежных фондов организации…………………..........5  2. Контроль за формированием и использованием денежных фондов организации………………………………………………………………………13 3. Проблемы формирования и использования денежных фондов и резервов организации в современных условиях…………………………………………16  4. Пути повышения эффективности формирования и использования денежных фондов и резервов организации…………………………………….22  Заключение……………………………………………………………………….26 Список используемой литературы……………………………………………...27  

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие  в процессе своей производственно-хозяйственной  деятельности имеет денежные средства, из которых формируются различные  денежные фонды. Через эти фонды осуществляется финансирование процессов производства и сбыта продукции, обеспечение расширенного воспроизводства и роста объемов выпуска продукции; освоение новой техники и ее внедрение в производственный процесс; стимулирование работников, что приводит к росту производительности труда; различные расчеты с бюджетом в виде уплаты налогов; с банков в виде выплаты процентов за кредит. Каждый из формируемых на предприятии денежных фондов имеет определенное назначение и порядок формирования.

Объектом исследования курсовой работы являются денежные фонды и резервы организации . 

Целью контрольной  работы является рассмотрение и изучение порядков формирования и использования  денежных фондов и резервов предприятия.

Для достижения цели контрольной работы необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть  понятие и сущность денежных  фондов и резервов предприятия,  их формирование и использование;

2. Изучить проблемы  формирования и использования  денежных фондов и резервов  предприятия в современных условиях;

3.   Определение путей повышения эффективности формирования и использования денежных фондов и резервов организаций.

Список использованных источников включает в себя различную научную и методическую литературу, которая была применена при написании курсовой работы, а также Интернет –ресурсы.

Курсовой проект выполнен при помощи различных методов исследования: анализа теоретических данных, аналогии информации с целью выявления основных понятий и общих закономерностей.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ  И СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ИХ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ.

Финансы организаций  – совокупность экономичесих отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием денежных средств в процессе производственно-хозяйственной  деятельности организаций всех форм собственности. Они являются исходным звеном все финансовой системы, ибо функционируют непосредственно в сфере материального производства, где создаются источники финансовых ресурсов, совокупный общественный продукт и национальный доход. [   ]

Многообразие денежных отношений, образования и использования целой системы фондов в процессе кругооборота средств создает сложную совокупность взаимоотношений предприятия с поставщиками – приобретение материальных ценностей, услуг, необходимых для его деятельности; подрядчиками – оплата строительно-монтажных, ремонтных и других работ; с покупателями – при реализации товаров и оказании услуг; с бюджетом – по налогам, отчислениям, платежам и ассигнованиям; с банком – по кредитам, хранению денежных средств, выполнению расчетных операций; с рабочими и служащими – по оплате труда и другим расчетам.

Основными источниками  организации в приобретении имущества  и финансировании процесса производства являются средства собственников, аккумулированные в форме уставного капитала, других видов капиталов, образуемых организацией в установленном порядке, а также прибыль, оставленная участниками на расширение производства, - так называемые собственные средства организации. [25]

Для лиц участие  в уставном капитале предприятия  отличается в экономическом плане от предоставления займов тем, что участники в деятельности организации имеют право, в частности, на вознаграждение за участие – в форме определенной доле заработанной прибыли, оставшейся у организации после расчетов с бюджетом. Размер этой доли дохода зависит от величины чистой прибыли.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий  является формирование и использование  различных денежных фондов. Через  них осуществляется обеспеченье  хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

Формирование  денежных фондов предприятия начинается с момента его организации и является важнейшей стороной его деятельности. Эти фонды в большинстве своем отражаются в бухгалтерском балансе организации.

Денежные фонды  предприятий можно разделить  на пять групп:

1-ая группа - фонды собственных средств:

• уставной капитал,
• добавочный капитал,
• резервный капитал,
• фонд накопления,
• инвестиционный фонд;
• валютный фонд;
• прочие фонды;

2-ая группа - фонды заемных средств:

• кредиты банков,
• займы юридических и физических лиц,
• коммерческий кредит (при отсрочке платежа),
• факторинг,
• лизинг,
• кредиторская задолженность,
• прочие фонды;

3-я группа  – фонды привлеченных средств:

• фонды потребления,
• расчеты по дивидендам и другая задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов,
• доходы будущих периодов,
• резервы предстоящих расходов и платежей,
• прочие фонды;

4-ая группа - оперативные денежные фонды:

• для выплаты заработной платы,
• для выплаты дивидендов,
• для платежей в бюджет и внебюджетные фонды,
• для погашения кредитов и займов,
• прочие фонды;

5-ая группа - фонды, образуемые за счет разных источников:

• за счет оборотных средств,
• за счет инвестиций,
• за счет валютный,
• прочие фонды.[2, c.146].

Первая группа денежных фондов предприятия – это  фонды собственных средств. Они  играют решающую роль в его деятельности, т.к. требования по их объему и организации достаточно однозначны.

Собственный капитал  предприятия представляет собой  разницу между суммой активов  и суммой внешних обязательств предприятия. Его величина может быть определена только расчетно на основе данных баланса.

Капиталу любого предприятия присущи, по крайней мере, две особенности. Во-первых, он всегда выступает в роли источника активов хозяйственной единицы, а, следовательно, неосязаем (его нельзя потрогать руками). Во-вторых, капитал отнюдь не является синонимом понятия «собственные средства», в его состав входят только те собственные средства, которые изменяют свою форму (из денежной переходят в материальную и наоборот), а не расходуются предприятием безвозвратно.

Собственный капитал  подразделяется на постоянный (уставный) и переменный [4, c. 93].

Уставный капитал  – это сумма вкладов первоначально  инвестированных собственниками в  имущество предприятия для обеспечения  его уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учредительных  документах предприятия. Уставный капитал - основа всей деятельности любого предприятия, имеет важное экономическое значение.

Он так же является — основным первоначальным источником собственных средств  предприятия. Уставной капитал - источник формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств [3, с .9].

Переменная  часть его во многом зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. За счет него формируется  резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль [2, с.147].

Резервный капитал  — денежный фонд предприятия, который  образуется в соответствии с законодательством  Российской Федерации и учредительными документами. Источником его образования  являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Величина резервного капитала должна быть не менее 15%, но и не более 25% от уставного капитала, при этом сумма отчислений не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Резервный капитал – это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого источника предает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций [3, с.9].

В отличие от резервного понятие добавочного  капитала гражданским законодательством  не определено. Понятие добавочного  капитала раскрывается нормативными документами  по бухгалтерскому учету. Добавочный капитал  является одним из источников собственных  средств организации. Он образуется в процессе хозяйственной деятельности предприятия в результате прироста стоимости активов предприятия, а также в результате присоединения к активам безвозмездно полученного имущества производственного назначения. Добавочный капитал формируется в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, а также за счет эмиссионного дохода и безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные нужды. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год.

Добавочный  капитал включает в себя:

• Капитал переоценки – прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решениям правительства.
• Эмиссионный доход – полученные денежные средства и имущество в сумме повышения их величины над стоимостью переданных акций.
• Капитал накопления – прирост активов в результате инвестиционной деятельности организации, профинансированной за счет прибыли.

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль, которая используется на накопление имущества предприятия, направляется на пополнение оборотных средств и другие нужды или направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов [Колчина, с.10].

Инвестиционный  фонд предназначен для развития производства. В нем концентрируются:

• Амортизационный фонд создается в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов
• Фонд накопления - денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.
• Заемные и привлеченные источники.

Роль этого  фонда очевидна. Истина в этом случае такова: предприятие должно иметь  возможность и обязано за счет собственной прибыли и других источников обеспечить прирост оборотных  средств и финансирование капитальных вложений. Это должно всегда учитываться предприятием при распределении чистой прибыли и решении вопроса о том, какая часть ее должна быть направлена на выплату дивидендов и на развитие производства.

Целевое финансирование и поступления - средства предназначенные для строительства и содержания социальных объектов, а также поступления на эти цели от юридических и физических лиц. Средства предприятиям могут также выделяться из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов.

Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется постольку, поскольку операции в валютой имеют свои особенности. В этих целях предприятием в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка, для проведения валютных операций открываются валютные счета.

Вторая группа денежных фондов предприятия – это  фонды заемных средств. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие  не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность использовать их в различных ситуациях. Заемные средства в нормальных экономических условиях способствуют повышению эффективности производства. Заемные средства – часть оборотных средств, полученных предприятием в порядке краткосрочного банковского кредита. Их наличие обуславлива6ется тем, что собственные средства покрывают лишь минимальную потребность предприятия, необходимую для нормального осуществления его деятельности. Дополнительная потребность, возникающая в связи с перевыполнением плана производства, задержкой в отправке готовой продукции, неравномерностью хода производства или поставок сырья, носит временный характер и может покрываться краткосрочными кредитами банков.

Кредит –  ссуда в денежной или натуральной форме, предоставляемая одним юридическим или физическим лицом – кредитору, другому лицу – заемщику.

К заемным средствам  кроме кредитов относят лизинг. Лизинг – пользование юридическим или  физическим лицом не принадлежащими ему средствами труда вместо приобретения их в свою собственность; одна из форм кредитования товаров длительного пользования.

Факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при которой фирма-посредник (факторинговая  компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать дебиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный риски.

Третья группа денежных фондов – это фонды привлеченных средств. Они имеют двойственных характер. С одной стороны, эти  средства находятся в обороте  предприятия, а с другой – они  принадлежат его работникам (дивиденды  и фонд потребления). Подтверждает их двойственность то, что, во-первых, в балансе предприятия они находятся в пятом разделе пассива, то есть среди краткосрочных обязательств, а во-вторых, при некоторых расчетах они исключаются из обязательств предприятия.

Фонд потребления денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли предприятия, представляющий собой совокупность прямых и косвенных выплат работникам предприятия независимо от их организационно-правовой формы собственности.

Фонд потребления  предназначен для выплаты дивидендов, для уплаты в ряде случаев штрафов, пени, за нарушения по вине предприятия. Начисление оплаты труда работников автор выделяет в отдельный оперативный фонд [1, с.15].

Фонд потребления - это денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели [3, с.12].

Оперативные денежные фонды предприятия, образующие четвертую  группу денежных фондов, создаются  им периодически для оперативного управления финансовыми ресурсами. Эти фонды денежных средств могут создаваться на всех предприятиях. К ним относят фонд оплаты труда, фонд для платежей в бюджет, фонд для освоения новой техники, отчислений вышестоящей организации.

Выделяют так же еще один фонд – фонд возмещения, обеспечивающий покрытие затрат на простое воспроизводство и начисление износа. Сюда входят арендная плата и амортизационные отчисления [5, с. 45].

ГЛАВА 2. КОНТРОЬЗА ФОРМИРОВАНИЕМ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ.

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах: 
          1) строго регламентированную деятельность специально созданных органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины предприятий;

2) неотъемлемый  элемент управления финансовыми и денежными потоками на микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых отношений.

Финансовый  контроль распадается на две взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный  и негосударственный финансовый контроль. Государственный финансовый контроль – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса. [16;68]

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный) и внешний (аудиторский).

Главная цель государственного контроля – максимизировать поступления ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного – минимизировать отчисления в сторону государства, максимизировать прибыль. [17;47]

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий объективно вытекает из сущности финансов, как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и использованием денежных средств, созданием различных денежных фондов, а, следовательно, затрагивает интересы государства и работников предприятия. 

Государственный финансовый контроль осуществляется контрольно- ревизионным управлением Министерства финансов РФ. Способы проведения ревизии  и проверок зависят от конкретных задач, которые ставят перед контролерами направившие их ведомства. В основном проводятся комплексные ревизии всех сторон деятельности предприятия. Комплексная ревизия подразумевает проведение инвентаризации, проверку правильности оформления документов, проверку полноты и правильности отражения в документах всех операций, в том числе по формированию и использованию средств денежных фондов, проверку правильности исчисления расчетных показателей (фонд оплаты труда, амортизационный фонд, резервный фонд), проверку правильности формирования отчетности, предусмотренной законодательством. Ревизия проводится не реже одного раза в год. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечение виновных к ответственности. 

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономической  службой, бухгалтерией и финансовым отделом организации. Службы внутреннего  контроля постоянно следят за эффективность  и целесообразностью расходования средств денежных фондов (собственных, привлеченных, заемных), контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс деятельности предприятия. Что касается денежных фондов, то здесь проводится постоянное сравнение фактических финансовых результатов о использования этих средств на каждой стадии производства с плановыми; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей совершенствования использования средств денежных фондов и их формирования.

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Это новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х годов. Содержанием аудиторского контроля являются проверки финансовой и бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности – установление достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение  или неподтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Аудиторские службы могут также  оказывать помощь в некоторых  вопросах деятельности предприятия, прорабатывать  рекомендации, полученный в результате проверок. [16;70]

Таким образом, контроль обеспечивает правильное, безошибочное и эффективное  использование всех денежных фондов организации, а также их формирование. 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ОРГАНИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ.

Каждое предприятие для  осуществления своей деятельности имеет в распоряжении денежные средства. Источники формирования этих средств  представлены на схеме 1.

                            Схема 1 Источники образования средств организации

В финансовой деятельности предприятия особое значение имеет  формирование собственного капитала, который включает в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды денежных средств, нераспределенную прибыль, а также централизованные источники финансирования. Структура собственного капитала представлена на схеме 2.

                         Схема 2 Структура собственного капитала

Образование фондов денежных средств является способом управления собственным капиталом. Финансовая служба определяет состав и структуру образуемых на предприятии  фондов денежных средств, а также  устанавливает целевые направления  их расходования. Ряд фондов денежных средств образуется предприятиями в силу требований законов, другие зависят от решения учредителей и учетной политике предприятия.

Наличие уставного  капитала позволяет определить основную зависимость между объемом денежных средств, участвующих в воспроизводственных процессах, и собственным капиталом предприятия. Однако в последнее время уставный капитал все больше приобретает самостоятельное значение, находится в значительном отрыве от совокупной стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов и не отражает реальных масштабов денежного оборота. Во многом это связано с процессом инфляции и периодической переоценкой основных средств, которая отражается в составе добавочного капитала.

Уставный капитал  предприятия определяет минимальный  размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Таким образом, уставный капитал является основным источником собственных средств. Минимальный размер его определяется установленным законодательно минимальным размером оплаты труда в стране. Капитал называется уставным потому, что его размер фиксируется в уставе общества, который подлежит регистрации.

Схема 3 Классификация  коммерческих организаций по организационно-правовой форме

Конкретное  назначение, выполняемые функции  и порядок формирования уставного  капитала зависят главным образом от организационно-правовой формы предприятия. Организации могут быть коммерческими и некоммерческими. Коммерческие организации имеют основной целью своей деятельности извлечение прибыли, а некоммерческие – не имеют такой цели и не распределяют полученную прибыль между участниками. Классификация коммерческих организаций по организационно-правовой форме представлена на схеме 3.

Принято различать  уставный капитал хозяйственного общества, складочный капитал хозяйственного товарищества, неделимый фонд производственного кооператива и уставный фонд унитарного предприятия. Складочный каптал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества а вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности. Неделимый (паевой) фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности. Уставный фонд – это совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Резервный капитал  формируется на основании учредительных  документов предприятий и организаций. Начиная с 1997 года формирование резервного капитала стало возможно только за счет чистой прибыли. Отчисления в резервный фонд составляют 5% чистой прибыли. Ранее резервный фонд мог создаваться за счет балансовой прибыли, имел строго целевое назначение, контролируемое налоговыми органами. Использовался резервный фонд, создаваемый с учетом налоговых льгот, в основном в двух направлениях: покрытие убытков и выплата дивидендов. Резервный капитал, создаваемый за счет чистой прибыли, может использоваться на любые цели, финансирование которых предусмотрено сметой. Резервный капитал увеличивает собственный капитал предприятия.

Учет образования  рассматриваемого финансового источника  должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением  его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена учредителями и зафиксирована в учредительных документах предприятия. Организуя учет использования резервного капитала, необходимо иметь в виду, что российское законодательство неоднозначно регулирует подходы к решению этого вопроса. Образование резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В первом случае он создается в соответствии с законодательством, а во втором – в соответствии с учетной политикой предприятия. В настоящее время создание резервного капитала является обязательным только для акционерных обществ и совместных предприятий.