Денежные фонды и резервы предприятия (на примере ОАО «Маяк»)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОУ ВПО АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ  

Факультет экономики, управления и права

Кафедра финансов и кредита 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы организаций» на тему:

«Денежные фонды и резервы предприятия (на примере ОАО «Маяк»)» 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка гр. ФК 41                                                                                                                            

  Боброва О.В.                                                                                                           Проверила: доцент                                                                                                                           Иванов С.Ю. 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ...5

1.1 Понятие и сущность денежных фондов и резервов предприятия….........…5

1.2 Контроль за формированием и использованием денежных фондов предприятия………………………………………………………………………...10

1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования и использования денежных фондов предприятия………………………...……..…………...……13

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ОАО «МАЯК.……………………………...………...…15

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия….…………15

2.2 Анализ формирования собственных денежных фондов и резервов……...…19

2.3 Анализ использования денежных фондов ОАО «Маяк»..……….……..……24

ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ……....…28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…….…32

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………….…………………………….……34

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….....36 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

       Каждое  предприятие в процессе своей  производственно-хозяйственной деятельности имеет денежные средства, из которых  формируются различные денежные фонды. Через эти фонды осуществляется финансирование процессов производства и сбыта продукции, обеспечение расширенного воспроизводства и роста объемов выпуска продукции; освоение новой техники и ее внедрение в производственный процесс; стимулирование работников, что приводит к росту производительности труда; различные расчеты с бюджетом в виде уплаты налогов; с банков в виде выплаты процентов за кредит. Каждый из формируемых на предприятии денежных фондов имеет определенное назначение и порядок формирования.

       Актуальность  данной работы состоит в том, важнейшей стороной финансовой деятельности предприятия является формирование и использование различных денежных фондов и резервов, так как для эффективной деятельности предприятия особое значение имеет формирование собственного капитала, который включает в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды денежных средств, нераспределенную прибыль.

       Цель  курсовой работы – изучить теоретические и практические аспекты формирования и использования денежных фондов, разработать основные пути их совершенствования.

       Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

       - рассмотреть теоретические аспекты формирования и использования денежных фондов и резервов предприятия;

       - проанализировать современное состояние  денежных фондов и резервов  предприятия на примере ОАО «Маяк»;

       - определить пути совершенствования формирования и использования денежных фондов и резервов предприятия в современных условиях.

       Объектом  исследования является открытое акционерное общество «Маяк» г.Пенза.

       Для решения поставленных задач были использованы следующие методы научного познания: экономико-статистический анализ, описание, системный подход, сравнение, метод анализа и синтеза, балансовый метод, расчетно-аналитический.

       В качестве информационной базы исследования были использованы законодательные акты, аналитические данные и статьи, опубликованные в научной литературе и периодической печати, учебная и методическая литература, финансовая отчетность и документация ОАО «Маяк», а также информация с сайтов Интернета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 

       1.1 Понятие и сущность денежных  фондов и резервов предприятия  

       Многообразие  денежных отношений, образования и  использования целой системы  фондов в процессе кругооборота средств  создает сложную совокупность взаимоотношений  предприятия с поставщиками –  приобретение материальных ценностей, услуг, необходимых для его деятельности; подрядчиками – оплата строительно-монтажных, ремонтных и других работ; с покупателями – при реализации товаров и  оказании услуг; с бюджетом – по налогам, отчислениям, платежам и ассигнованиям; с банком – по кредитам, хранению денежных средств, выполнению расчетных операций; с рабочими и служащими – по оплате труда и другим расчетам. [13,22]

       Основными источниками организации в приобретении имущества и финансировании процесса производства являются средства собственников, аккумулированные в форме уставного  капитала, других видов капиталов, образуемых организацией в установленном порядке, а также прибыль, оставленная  участниками на расширение производства, - так называемые собственные средства организации. [25]

       Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий  является формирование и использование  различных денежных фондов. Через  них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

       Денежные  фонды организации можно разбить  на 4 группы:

       1. Фонды собственных средств:

       - уставный капитал;

       - добавочный капитал;

       - резервный капитал;

       - инвестиционный фонд;

       - валютный фонд;

       - прочие.

       2. Фонды привлеченных средств:

       - фонд потребления;

       - расчеты по дивидендам;

       - доходы будущих периодов;

       - резервы предстоящих расходов  и платежей.

       3. Фонды заемных средств:

       - кредиты банков;

       - факторинг;

       - лизинг;

       - прочие.

       4. Оперативные денежные фонды:

       - для выплаты заработной платы;

       - для выплаты дивидендов;

       - для платежей в бюджет;

       - прочие. [23]

       Первая  группа денежных фондов организации  – это фонды собственных средств. Они играют решающую роль в его  деятельности, т.к. требования по их объему и организации достаточно однозначны.

       Капитал представляет собой разницу между  активами и обязательствами предприятия. Капиталу любого предприятия присущи, по крайней мере, две особенности. Во-первых, он всегда выступает в  роли источника активов хозяйственной  единицы, а, следовательно, неосязаем (его  нельзя потрогать руками). Во-вторых, капитал отнюдь не является синонимом  понятия «собственные средства», в  его состав входят только те собственные  средства, которые изменяют свою форму (из денежной переходят в материальную и наоборот), а не расходуются предприятием безвозвратно.[13,48]

       Уставный  капитал – это сумма вкладов  первоначально инвестированных  собственниками в имущество предприятия  для обеспечения его уставной деятельности. Его размер всегда четко  определен в учредительных документах предприятия. Уставный капитал – источник формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств. Он является основой всей деятельности любого предприятия, имеет важное экономическое значение. [19,66]

       Резервный капитал – это страховой капитал  предприятия, предназначенный для  возмещения убытков от хозяйственной  деятельности, а также для выплаты  доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает  прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной  работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие  такого источника предает последним  уверенность в погашении предприятием своих обязательств. [15,18]

       Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

       В отличие от резервного понятие добавочного  капитала гражданским законодательством  не определено. Понятие добавочного  капитала раскрывается нормативными документами  по бухгалтерскому учету. Добавочный капитал  является одним из источников собственных  средств организации. Он образуется в процессе хозяйственной деятельности предприятия в результате прироста стоимости активов предприятия, а также в результате присоединения  к активам безвозмездно полученного  имущества производственного назначения. Добавочный капитал включает в себя капитал переоценки, эмиссионный  доход, капитал накопления. Капитал  переоценки – прирост стоимости  имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решениям правительства. Эмиссионный доход – полученные денежные средства и имущество в сумме повышения их величины над стоимостью переданных акций. Капитал накопления – прирост активов в результате инвестиционной деятельности организации, профинансированной за счет прибыли. [18,66]

       Добавочный  капитал может быть использован  на погашение сумм снижения стоимости  имущества, выявившихся по результатам  его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной  передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного  капитала, на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия  за отчетный год.

       Нераспределенная  прибыль – часть прибыли, которая  используется на накопление имущества предприятия, направляется на пополнение оборотных средств и другие нужды или направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов.[20,10]

       Инвестиционный  фонд предназначен для развития производства. В нем концентрируются:

       1) амортизационный фонд, предназначенный для простого производства основных фондов;

       2) фонд накопления, образуемый за счет отчислений от прибыли и предназначенный для развития производства. Эта часть дохода, используемая на прирост производственных и непроизводственных основных фондов, а также для создания страховых запасов и резервов.

       3) заемные и привлеченные источники.

       Предприятие должно иметь возможность и обязано за счет собственной прибыли и других источников обеспечить прирост оборотных средств и финансирование капитальных вложений. Это должно всегда учитываться предприятием при распределении чистой прибыли и решении вопроса о том, какая часть ее должна быть направлена на выплату дивидендов и на развитие производства.

       Валютный  фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения.

       Вторая  группа денежных фондов – это фонды  привлеченных средств. Они имеют  двойственный характер. С одной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия, а с другой – они принадлежат его работникам (дивиденды и фонд потребления). Подтверждает их двойственность то, что, во-первых, в балансе предприятия они находятся в пятом разделе пассива, то есть среди краткосрочных обязательств, а во-вторых, при некоторых расчетах они исключаются из обязательств предприятия.[17,105]

       Фонд  потребления – денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли предприятия, представляющий собой совокупность прямых и косвенных выплат работникам предприятия независимо от их организационно-правовой формы собственности. Он направляется на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

       Третья  группа денежных фондов предприятия  – это фонды заемных средств. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность использовать их в различных ситуациях. Заемные  средства в нормальных экономических  условиях способствуют повышению эффективности  производства.[23]

       Заемные средства – часть оборотных средств, полученных предприятием в порядке  краткосрочного банковского кредита. Их наличие обуславлива6ется тем, что  собственные средства покрывают  лишь минимальную потребность предприятия, необходимую для нормального  осуществления его деятельности.

       К заемным средствам кроме кредитов относят лизинг. Лизинг – пользование  юридическим или физическим лицом  не принадлежащими ему средствами труда вместо приобретения их в свою собственность; одна из форм кредитования товаров длительного пользования.

       Факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при которой фирма-посредник (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать дебиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный риски.

       Оперативные денежные фонды предприятия, образующие четвертую группу денежных фондов, создаются им периодически. Эти фонды  денежных средств могут создаваться  на всех предприятиях. К ним относят  фонд оплаты труда, фонд для платежей в бюджет, фонд для освоения новой  техники, отчислений вышестоящей организации. [18,40]

       Таким образом, несмотря на противоречия мнений, все авторы и экономисты выделяют основные фонды денежных средств: уставный, добавочный, резервный капиталы, фонды  потребления и накопления, фонд заемных  средств. А предприятия в процессе своей деятельности могут создавать  и другие денежные фонды для финансирования различных операций. 

       1.2 Контроль за формированием и использованием денежных фондов предприятия 

       Финансовый  контроль обычно рассматривают в  двух аспектах:

       1) строго регламентированную деятельность  специально созданных органов  за соблюдением финансового законодательства  и финансовой дисциплины предприятий; 

       2) неотъемлемый элемент управления  финансовыми и денежными потоками  на микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых отношений.

       Финансовый  контроль распадается на две взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный  и негосударственный финансовый контроль. Государственный финансовый контроль – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Государственные  контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса. [7,68]

       Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный) и внешний (аудиторский).

       Главная цель государственного контроля –  максимизировать поступления ресурсов в казну и минимизировать государственные  издержки управления, а негосударственного – минимизировать отчисления в сторону  государства, максимизировать прибыль. [8,47]

       Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий объективно вытекает из сущности финансов, как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и использованием денежных средств, созданием различных денежных фондов, а, следовательно, затрагивает интересы государства и работников предприятия.

       Государственный финансовый контроль осуществляется контрольно- ревизионным управлением Министерства финансов РФ. Способы проведения ревизии  и проверок зависят от конкретных задач, которые ставят перед контролерами направившие их ведомства. В основном проводятся комплексные ревизии  всех сторон деятельности предприятия. Комплексная ревизия подразумевает  проведение инвентаризации, проверку правильности оформления документов, проверку полноты и правильности отражения в документах всех операций, в том числе по формированию и  использованию средств денежных фондов, проверку правильности исчисления расчетных показателей (фонд оплаты труда, амортизационный фонд, резервный  фонд), проверку правильности формирования отчетности, предусмотренной законодательством. Ревизия проводится не реже одного раза в год. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечение виновных к ответственности. [8,66]

       Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономической  службой, бухгалтерией и финансовым отделом организации. Службы внутреннего  контроля постоянно следят за эффективность  и целесообразностью расходования средств денежных фондов (собственных, привлеченных, заемных), контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс деятельности предприятия. Что касается денежных фондов, то здесь  проводится постоянное сравнение фактических финансовых результатов использования этих средств на каждой стадии производства с плановыми; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей совершенствования использования средств денежных фондов и их формирования.

       Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Это  новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации  с конца 80-х годов. Содержанием  аудиторского контроля являются проверки финансовой и бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской  деятельности – установление достоверности  финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия и соответствия совершенных  им финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

       Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или неподтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Аудиторские службы могут также оказывать помощь в некоторых вопросах деятельности предприятия, прорабатывать рекомендации, полученные в результате проверок. [7,70]

       Таким образом, контроль обеспечивает правильное, безошибочное и эффективное использование  всех денежных фондов организации, а  также их формирование. 

       1.3 Нормативно-правовое регулирование  формирования и использования  денежных фондов предприятия 

       Организация имеет возможность выбирать наиболее выгодные способы осуществления  финансовых операций, обеспечивающие желаемую величину прибыли и показатели финансовой устойчивости предприятия. Предписания действующих нормативных  документов можно разделить на одновариантные и многовариантные.

       Одновариантное  предписание означает, что нормативные  документы устанавливают однозначный  порядок осуществления конкретных операций, обязательный для всех организаций.

       Существуют  случаи, когда нормативные документы  содержат несколько вариантов осуществления  каких либо финансовых операций.

       Иногда  нормативные документы вообще не содержат конкретных предписаний по ведению финансовой политике предприятия. В данном случае организация может  самостоятельно разработать соответствующие  способы для осуществления своей  деятельности.

       Для регистрации предприятий на основании  заявления учредителей руководствуются  Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской  деятельности», «О собственности». Статья 34 Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.95г. № 208-ФЗ, Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02. 98г. № 14-ФЗ, статьи 73, 90, 95,  105 и 114 Гражданского Кодекса РФ, а также пункт 1 Положения «О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности» требуют от учредителей (участников) оплата уставного капитала (фонда) до регистрации их организации. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфин РФ от 29.07. 98 г. №34  определяется порядки начисления и списания средств со счетов по учету денежных фондов предприятия. [1]

       Для учета порядков формирования и использования  фондов денежных средств используются такие нормативные документы, как  Положение по бухгалтерскому учету  «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых  выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 12.11.96г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организации», Письмо Минфина РФ от 18.02.93г. №15 «Об отражении в бухгалтерском  учете и отчетности средств, используемых на финансирование капитальных вложений» и другие. Эти документы регулируют финансовые операции по использованию средств из фондов накопления и потребления, а также добавочного и резервного капиталов по целевому назначению. [3]

       Указ  Президента РФ от 25.07.96г. № 1095 « О  мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ» определяет направления и задачи контроля за формированием государственных доходов и их рациональным использованием, а также улучшения взаимодействия и координации деятельности конкретных органов.

       Таким образом, российское законодательство предоставляет возможность реального  развития контроля, оценки и учета  порядков формирования и использования  всех денежных фондов предприятий и  организаций. 
 
 
 
 
 
 

       ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ОАО «МАЯК» 

       2.1 Организационно-экономическая характеристика  предприятия

     Открытое  акционерное общество «Маяк» (в дальнейшем именуемое общество) осуществляет свою деятельность  соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», иными нормативными актами РФ.

     Общество  создано в процессе приватизации путем преобразования государственного предприятия бумажная фабрика «Маяк  революции».

     Полное  фирменное наименование общества – открытое акционерное общество «Маяк».

     Сокращенное фирменное наименование – ОАО  «Маяк».

     Место нахождения общества: г. Пенза, ул. Бумажников, 1.

     Общество  создано без ограничения срока  его деятельности.

     Общество  является юридическим лицом по действующему законодательству РФ,  имеет самостоятельный  баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и  указание на его местонахождения, расчетный, валютный  и другие банковские счета, а также  штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

     Общество  является собственником имущества, учитываемое на его самостоятельном балансе.

     Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Акционеры отвечают по обязательствам общества в пределах их вкладов (принадлежащих им акций) в имуществе общества. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.