Денежные потоки. 7

Введение

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме: наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем, посредством перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Безналичные расчеты  производятся с помощью различных  банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Таким образом, посредниками при осуществлении  этих расчетов выступают банки РФ. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.

Актуальность выбранной  темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Учет кассовых операций является очень важным элементом учета в любой организации. Своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств.

Цель данной работы изучить  организацию денежных расчетов на предприятии.

Цель данной работы изучить организацию денежных расчетов на предприятии. Для достижения цели необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть сущность денежного потока предприятия и принципы, методы его оптимизации;
2. Изучить планирование денежных средств;
3. Рассмотреть правила и формы безналичных расчетов. Преимущества и недостатки различных платежных инструментов;
4. Рассмотреть принципы и автоматизацию организации расчётов;
5. Изучить расчеты платежными поручениями, платежными требованиями;
6. Проанализировать контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предметом данной курсовой работы является денежные потоки и организация безналичных расчётов.

Объектом данной работы является  ООО «Фанагория».

Структура данной работы состоит из: введение, две главы, заключение, список использованной литературы, приложения.

Глава 1. Теоретические  аспекты организации денежных потоков и безналичных расчётов предприятия.

1. Денежные потоки предприятия: их состав и классификация.

Одним из важнейших направлений  управления финансами организаций (предприятий) является управление потоками  денежных средств. Важность данного аспекта управления финансами обусловлена прежде всего тем, что в современных условиях денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов и успех организации в производственно-коммерческой  деятельности во многом зависит от эффективности их использования, что предполагает придание исключительного значения вопросам  планирования и контроля движения денежных средств. Управление денежными потоками организаций неразрывно связано со  стратегией самофинансирования, поскольку предполагает выявление взаимосвязи между потоками денежных средств и прибылью  организации (так называемый парадокс прибыли). Наконец, комплексная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков и др.

Между тем следует различать  такие понятия, как «движение  денежных средств» и «поток денежных средств». И если первое из них подразумевает валовые поступления и платежи предприятия и лежит в основе финансов, то для второго в отличие от простого акта получения/передачи денежных средств характерны  следующие особенности:

• поток денежных средств отражает результат движения денег;

• поток денежных средств носит  организованный и управляемый характер;

• потоку денежных средств свойственно ограничение во  времени;

• поток денежных средств имеет  ряд экономических характеристик: интенсивность, ликвидность, рентабельность и др.

Вообще денежный поток — аналог английского cashflow (поток наличности) есть результат движения денежных средств предприятия за тот или иной период времени, или это разность между поступлениями денежных средств предприятия и их выплатами за определенный период.

Денежный поток отражает движение денежных средств, которые в ряде случаев не учитываются при расчете  прибыли: инвестиционные расходы, налоговые  платежи, налоги, уплачиваемые за счет прибыли; выплаты по погашению основной суммы долга и т. п.

Для более глубокого раскрытия  сущности денежных потоков и эффективного управления ими необходимо осуществить  классификацию по следующим основным признакам.

Понятие "денежный поток предприятия" является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную  деятельность. В целях обеспечения  эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют  определенной классификации. Такую  классификацию денежных потоков  предлагается осуществлять по следующим  основным признакам:     

1. По масштабам обслуживания  хозяйственного процесса выделяются  следующие виды денежных потоков:      

 • денежный поток по предприятию  в цепом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;     

 • денежный поток по отдельным  структурным подразделениям (центрам  ответственности) предприятия. Такая  дифференциация денежного потока  предприятия определяет его как  самостоятельный объект управления  в системе организационно-хозяйственного  построения предприятия;     

 • денежный поток по отдельным  хозяйственным операциям. В системе  хозяйственного процесса предприятия  такой вид денежного потока  следует рассматривать как первичный  объект самостоятельного управления.     

2. По видам хозяйственной деятельности  в соответствии с международными  стандартами учета выделяют следующие  виды денежных потоков:     

 • денежный поток по операционной деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность: заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учета;     

 • денежный поток по инвестиционной  деятельности. Он характеризует  платежи и поступления денежных  средств, связанные с осуществлением  реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных  средств и нематериальных активов,  ротацией долгосрочных финансовых  инструментов инвестиционного портфеля  и другие аналогичные потоки  денежных средств, обслуживающие  инвестиционную деятельность предприятия;      

 • денежный поток по финансовой  деятельности. Он характеризует  поступления и выплаты денежных  средств, связанные с привлечением  дополнительного акционерного или  паевого капитала, получением долгосрочных  и краткосрочных кредитов и  займов, уплатой в денежной форме  дивидендов и процентов по  вкладам собственников и некоторые  другие денежные потоки, связанные  с осуществлением внешнего финансирования  хозяйственной деятельности предприятия.      

3. По направленности движения  денежных средств выделяют два  основных вида денежных потоков:      

 • положительный денежный  поток, характеризующий совокупность  поступлений денежных средств  на предприятие от всех видов  хозяйственных операций (в качестве  аналога этого термина используется  термин „приток денежных средств");     

 • отрицательный денежный  поток, характеризующий совокупность  выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин „отток денежных средств").     

 Характеризуя эти виды денежных  потоков, следует обратить внимание  на высокую степень их взаимосвязи.  Недостаточность объемов во времени  одного из этих потоков обусловливает  последующее сокращение объемов  другого вида этих потоков.  Поэтому в системе управления  денежными потоками предприятия  оба эти вида денежных потоков  представляют собой единый (комплексный)  объект финансового менеджмента.      

4. По методу исчисления объема  выделяют следующие виды денежных  потоков предприятия: 

валовой денежный поток. Он характеризует  всю совокупность поступлений или  расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;

чистый денежный поток. Он характеризует  разницу между положительным  и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием  денежных средств) в рассматриваемом  периоде времени в разрезе  отдельных его интервалов. Чистый денежный поток является важнейшим  результатом финансовой деятельности предприятия, во многом определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания  его рыночной стоимости.    

 Расчет чистого денежного  потока по предприятию в целом,  отдельным структурным его подразделениям (центрам ответственности), различным  видам хозяйственной деятельности  или отдельным хозяйственным  операциям осуществляется по  следующей формуле: 

ЧДП = ПДП-ОДП,    

 где:     

 ЧДП - сумма чистого денежного  потока в рассматриваемом периоде  времени;     

 ПДП - сумма положительного  денежного потока (поступлений денежных  средств) в рассматриваемом периоде  времени;     

 ОДП - сумма отрицательного  денежного потока (расходования  денежных средств) в рассматриваемом  периоде времени.     

 Как видно из этой формулы,  в зависимости от соотношения  объемов положительного и отрицательного  потоков сумма чистого денежного  потока может характеризоваться  как положительной, так и отрицательной  величинами, определяющими конечный  результат соответствующей хозяйственной  деятельности предприятия и влияющими  в конечном итоге на формирование  и динамику размера остатка  его денежных активов.     

5. По уровню достаточности объема  выделяют следующие виды денежных  потоков предприятия:     

 • избыточный денежный поток.  Он характеризует такой денежный  поток, при котором поступления  денежных средств существенно  превышают реальную потребность  предприятия в целенаправленном  их расходовании. Свидетельством  избыточного денежного потока  является высокая положительная  величина чистого денежного потока, не используемого в процессе  осуществления хозяйственной деятельности  предприятия;     

 • дефицитный денежный поток.  Он характеризует такой денежный  поток, при котором поступления  денежных средств существенно  ниже реальных потребностей предприятия  в целенаправленном их расходовании. Даже при положительном значении  суммы чистого денежного потока  он может характеризоваться как  дефицитный, если эта сумма не  обеспечивает плановую потребность в расходовании денежных средств по всем предусмотренным направлениям хозяйственной деятельности предприятия. Отрицательное же значение суммы чистого денежного потока автоматически делает этот поток дефицитным.     

6. По методу оценки во времени  выделяют следующие виды денежного  потока:     

 • настоящий денежный поток.  Он характеризует денежный поток  предприятия как единую сопоставимую  его величину, приведенную по  стоимости к текущему моменту  времени;     

 • будущий денежный поток.  Он характеризует денежный поток  предприятия как единую сопоставимую  его величину, приведенную по  стоимости к конкретному предстоящему  моменту времени. Понятие будущий  денежный поток может использоваться  и как номинальная идентифицированная  его величина в предстоящем  моменте времени (или в разрезе  интервалов будущего периода), которая  служит базой дисконтирования  в целях приведения к настоящей  стоимости.     

 Рассматриваемые виды денежного  потока предприятия отражают  содержание концепции оценки  стоимости денег во времени  применительно к хозяйственным  операциям предприятия.     

7. По непрерывности формирования  в рассматриваемом периоде различают  следующие виды денежных потоков  предприятия:     

 • регулярный денежный поток.  Он характеризует поток поступления  или расходования денежных средств  по отдельным хозяйственным операциям  (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде  времени осуществляется постоянно  по отдельным интервалам этого  периода. Характер регулярного  носят большинство видов денежных  потоков, генерируемых операционной  деятельностью предприятия: потоки, связанные с обслуживанием финансового  кредита во всех его формах; денежные потоки, обеспечивающие  реализацию долгосрочных реальных  инвестиционных проектов и т.п.;     

 • дискретный денежный поток.  Он характеризует поступление  или расходование денежных средств,  связанное с осуществлением единичных  хозяйственных операций предприятия  в рассматриваемом периоде времени.  Характер дискретного денежного  потока носит одноразовое расходование  денежных средств, связанное с  приобретением предприятием целостного  имущественного комплекса; покупкой  лицензии франчайзинга; поступлением  финансовых средств в порядке безвозмездной помощи и т.п.     

 Рассматривая эти виды денежных  потоков предприятия, следует  обратить внимание на то, что  они различаются лишь в рамках  конкретного временного интервала.  При определенном минимальном  временном интервале все денежные  потоки предприятия могут рассматриваться  как дискретные. И наоборот - в рамках жизненного цикла предприятия преимущественная часть его денежных потоков носит регулярный характер.     

8. По стабильности временных  интервалов формирования регулярные  денежные потоки характеризуются  следующими видами:     

 раздел и. управление денежными  потоками     

 • регулярный денежный поток  с равномерными Временными интервалами В рамках рассматриваемого периода. Такой денежный поток поступления или расходования денежных средств носит характер аннуитета;     

 • регулярный денежный поток  с неравномерными временными  интервалами В рамках рассматриваемого периода. Примером такого денежного потока может служить график лизинговых платежей за арендуемое имущество с согласованными сторонами неравномерными интервалами времени их осуществления на протяжении периода лизингования актива.     

 Рассмотренная классификация  позволяет более целенаправленно  осуществлять учет, анализ и планирование  денежных потоков различных видов  на предприятии.

2. Понятие «безналичные расчеты»

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

Безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Для осуществления безналичных  расчетов необходимо открыть расчетный  счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

- Заявление на открытие счета;

- Документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

- Подлинный экземпляр устава;

Две карточки с нотариально  заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

- Временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

- Справку налоговой инспекции о постановки на учет;

- Копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

Через расчетный счет в  банке осуществляется большинство  расчетных операций предприятия  любой организационно-правовой формы:

операции, осуществляемые полностью  безналичным путем, безналичные  поступления средств на расчетный  счет и безналичные перечисления с расчетного счета (р.с); операции по зачислению наличных на расчетный счет, по объявлению на взнос и получение наличных с р.с по чеку и т.д.

Основной частью денежного  оборота является безналичный оборот.

Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение  и возврат банковских кредитов, выплата  денежных доходов населения. Участниками  безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные  общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих  документов единообразной формы  и поэтому более трудоемка. Для  обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным суммам, в том числе и  между юридическими лицами могут  осуществляться наличными денежными  средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются  предельные размеры расчетов наличными  деньгами по одному платежу.

Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены  в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. №2-п “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.

1.3. Основы организации безналичных расчетов

Принципы  организации безналичных расчетов:

Документальность. Платежи  со счетов производятся банковскими  или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может  быть дано путем выписки документа  единообразной формы, содержащего  приказ (поручение) о списании средств  или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

Срочность. Этот принцип  относится в основном к порядку  и срокам обработки документов банковскими  учреждениями, сроками списания и  зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных  расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать  двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах РФ.

Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление  платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

Свобода выбора форм безналичных  расчетов. Действующим законодательством  установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты  могут выбирать по своему усмотрению.

Унификация платежных  документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного  документа; 

- номер расчетного документа,  число, месяц, год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика,  номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), наименование  и местонахождение банка плательщика,  его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского  счета или субсчета;

- наименование получателя  средств, номер его счета, ИНН,  наименование и местонахождение  банка получателя средств, его  БИК, номер корреспондентского  счета или субсчета;

- назначение платежа;

- сумма платежа (цифрами  и прописью);

- очередность платежа;

- подписи уполномоченных  лиц и оттиск печати (в установленных случаях), безналичный расчет электронный платеж инкассо чек

Расчетные документы действительны  к предъявлению в течение 10 календарных  дней, не считая дня их выписки.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в  виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного  количества денежных знаков, которые  потребовались бы при расчетах наличными  деньгами. В то же время безналичные  расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный  оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств  и совершение платежей.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации могут осуществляться с использованием:

- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке  России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных  организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных  организациях, осуществляющих расчетные  операции;

- счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации. 

В соответствии с действующим  законодательством безналичные  расчеты между организациями  осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, расчетные  документы должны оплачиваться в  порядке календарной очереди  подписей. При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется следующим образом:

В первую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.

В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а  также по отчислению в государственные  внебюджетные фонды.

В четвертую очередь - платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые непредусмотрены в третьей очереди.

В пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

1.4. Безналичные формы расчетов

Формы безналичных расчетов определены ст 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ (37)

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по инкассо;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- электронные платежи.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с  банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие  их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании  расчетных документов. Расчетный  документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

- плательщика - о списании  денежных средств со своего  счета;

- перечисления их на  счет получателя;

- получателя - о списании  денежных средств со счета  плательщика и перечислении на  счет, указанный покупателем. 

В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных  документов на бумажных носителях информации: расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке  или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится автоматической ручкой, чернилами черного или  синего цвета или на пишущей машинке  шрифтом черного цвета; расчетные  документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.