Оглавление

     Введение

     Либерализация внешнеэкономической деятельности и предоставление права выхода на внешний рынок практически любому хозяйствующему субъекту, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, привели к возникновению новой для российской экономики и законодательства проблемы массовой утечки из России за рубеж валютных средств. Суммы, размещенные на зарубежных счетах российских физических и юридических лиц, исчисляются миллионами долларов. Отмечая масштабность этих процессов, эксперты указывают, что в случае возврата в Россию ее валютных ресурсов страна смогла бы не только решить проблему выплаты внешней задолженности, но и отказаться от финансовой помощи других государств и международных организаций. Таким образом, сформировалась система утечки финансовых ресурсов из России, в основе которой лежит незаконная реализация российскими предпринимателями прав на осуществление внешнеэкономической деятельности (злоупотребление данным правом). Причины существования этой системы - непривлекательность инвестиционного климата России не только для иностранных, но и для собственных предпринимателей.

     Острота проблемы незаконного вывоза российского  капитала побудила Президента и Правительство  Российской Федерации принять меры, направленные на обеспечение поступления в страну экспортной валютной выручки и упорядочивающие вывоз валюты из страны за рубеж (система валютного регулирования, важнейшим направлением которого является валютный контроль).

     Фундамент нормативной базы валютного регулирования образовали Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также принятые в его развитие многочисленные подзаконные акты. В 1992-1995 годах в основном было завершено строительство системы органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля.

     В 2003 году был принят  новый Федеральный  закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании  и валютном контроле" (далее Закон), ознаменовавший новую эпоху развития валютного законодательства РФ. Принятие нового Закона позволило упорядочить  и кодифицировать многочисленные поправки, инструкции, положения в рамках одного документа,  однако деятельность по применению законодательства о валютном регулировании и валютном (экспортном и импортном) контроле свидетельствует о том, что тенденция утечки капитала из страны не преодолена. Главная причина этого, на мой взгляд, коренится в негодности методов и средств, применяемых государством для решения данной проблемы. Гражданско-правовая природа отношений, которые используются для переброса валюты за рубеж, отторгает неадекватные ей методы регулирования, имеющие главным образом административный характер.

     Существуют  и иные многочисленные способы нелегального или полулегального оставления российских валютных ресурсов за рубежом (занижение  контрактных цен; применение в противоправных целях особенностей международных валютных расчетов; использование оффшорного бизнеса в качестве легального канала утечки капитала и "отмывания" "грязных денег" и др.). Эти примеры - наглядная иллюстрация бессилия административных методов решения проблем, имеющих гражданско-правовой характер. Результатом такого рассогласования является тот факт, что законодательство о валютном регулировании несовершенно и не работает на те цели, ради которых оно создавалось. Более того, ужесточение законодательства о валютном контроле в качестве обратной реакции предпринимателей обусловило поиск ими новых каналов и способов утечки валюты за рубеж: изменение методов валютного регулирования влечет совершенствование способов противодействия ему.

     Однако, так или иначе на настоящий момент сложилась система валютного регулирования и валютного контроля Российской Федерации, составляющая неотъемлемую часть финансовой системы страны. Существует понятие законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, система контролирующих органов и определены санкции за нарушения в сфере валютного регулирования и контроля.

     Целью курсовой работы является рассмотрение деятельности таможенных органов различных  уровней по осуществлению валютного  контроля.

     Задачи  курсовой работы сводятся к определению нормативной базы по осуществлению валютного контроля таможенными органами, перечислению функций и задач, прав и обязанностей таможенных органов различных уровней, связанных с организацией валютного контроля, рассмотрению административной ответственности за несоблюдение валютного законодательства.

1.Место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля РФ.

     Валютный  контроль осуществляется органами валютного  контроля (Центральным банком РФ, Правительством РФ, Росфиннадзор) и агентами валютного контроля (организациями, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля).

     При этом налагать штрафы, предусмотренные  валютным законодательством, за нарушение  законодательства о валютном регулировании имеют право только органы валютного контроля (в том числе и по представлению агентов).

     Полномочия  органов и агентов валютного  контроля (статья 23 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"):

     Органы  и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

     1) проводить проверки соблюдения  резидентами и нерезидентами  актов валютного законодательства  Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

     2) проводить проверки полноты и  достоверности учета и отчетности  по валютным операциям резидентов  и нерезидентов;

     3) запрашивать и получать документы  и информацию, которые связаны  с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

     Органы  валютного контроля и их должностные  лица в пределах своей компетенции имеют право:

     1) выдавать предписания об устранении  выявленных нарушений актов валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного  регулирования;

     2) применять установленные законодательством  Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

     Агенты  валютного контроля и их должностные  лица обязаны:

     1) осуществлять контроль за соблюдением  резидентами и нерезидентами  актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

     2) представлять органам валютного  контроля информацию о валютных  операциях, проводимых с их  участием, в порядке, установленном  актами валютного законодательства  Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

     Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица обязаны сохранять  в соответствии с законодательством  Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую  им известной при осуществлении их полномочий.

     Органы  и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному  Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления  его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

     Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством  Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

     Эти полномочия являются общими для органов  и агентов валютного контроля. Помимо этого разные органы валютного контроля имеют отличные друг от друга полномочия, обусловленные их компетенцией, целями и задачами, а также структурно-организационной формой.

     Рассмотрим  полномочия отдельных органов и  агентов валютного контроля.

     Согласно  Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ в части валютного регулирования и валютного контроля Банк России выполняет следующие функции:

     - осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты;

     - определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;

     - организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации являются агентами валютного контроля, подотчетными Банку России.

     - устанавливает условия открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте,

     - устанавливает порядок открытия счетов резидентов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации.

     В соответствии с Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации", Правительство осуществляет в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента Российской Федерации валютное регулирование и валютный контроль. Кроме общих полномочий агентов валютного контроля Правительство РФ:

     - обеспечивает координацию деятельности  в области валютного контроля  федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

     - обеспечивает взаимодействие не  являющихся уполномоченными банками  профессиональных участников рынка  ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.

     - устанавливает порядок представления  резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков.

     В соответствии с постановлением Правительства  РФ от 15 июня 2004 г. N 278 «Об утверждении положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

     Федеральная служба финансово-бюджетного надзора  осуществляет следующие полномочия, касающиеся осуществления валютного контроля:

     1) осуществляет контроль и надзор  за соблюдением резидентами и  нерезидентами (за исключением  кредитных организаций и валютных  бирж) валютного законодательства  Российской Федерации, требований  актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

     2) осуществляет в рамках своей  компетенции производство по  делам об административных правонарушениях  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     3) в установленном порядке взаимодействует  с органами государственной власти  иностранных государств и международными  организациями в установленной  сфере деятельности;

     Федеральная служба финансово-бюджетного надзора  не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

     Согласно  постановлению от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе» Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

     Полномочия  по осуществлению валютного контроля Федеральной налоговой службой  сводятся к осуществлению контроля и надзора за проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями  или валютными биржами, к установлению формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов в иностранной валюте (в валюте Российской Федерации) в банках за пределами территории Российской Федерации. ФНС России не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование в установленной сфере деятельности.

     В Таможенном кодексе РФ указано, что таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

     Таможенные  органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль в соответствии с  валютным законодательством Российской Федерации и Таможенным кодексом применительно к таможенному контролю.

     При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления  валютного контроля нарушений валютного  законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями  таможенных правил, либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с Таможенным кодексом.

     В иных случаях ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, выявленные таможенными органами Российской Федерации, наступает в соответствии с валютным и другим законодательством Российской Федерации.

     Важным  условием валютного контроля за осуществлением внешнеторговой деятельности является перемещение через таможенную границу Российской Федерации предметов внешнеторговой деятельности – товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности.

     Объектами валютного контроля для таможенных органов являются валютные операции.

     В качестве субъектов валютного контроля выступают участники валютного рынка – физические и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами. Применительно к валютному контролю при экспорте товаров, субъектами являются участники внешнеэкономической деятельности – экспортеры и их контрагенты.

     Все таможенные органы осуществляют функции  валютного контроля в пределах своей  компетенции. С этой целью в их составе действуют специально созданные  структурные подразделения:

     • в ФТС России – Управление валютного контроля;

     • в региональных таможенных управлениях – отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля или подразделения валютного контроля;

     • в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля, а также отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля, подразделения валютного контроля;

     • в таможенных постах – действуют таможенные инспекторы по валютному контролю.

2. Организация деятельности  таможенных органов  различных уровней  по  осуществлению валютного контроля.

2.1. Задачи таможенных органов по осуществлению валютного контроля.

     В целях   совершенствования   организации   валютного   контроля, осуществляемого таможенными органами приказом ФТС N 196 от 25 октября 2004 г. и приказом ФТС N 627 от 5 июля 2006 года было утверждено положение  об  Управлении  валютного  контроля  ФТС  России и типовое положение о подразделении валютного контроля регионального таможенного управления и таможни.

     Между данными подразделениями распределена компетенция и они выполняют  как общие задачи, так и специфические, присущие только им.

     Общие задачи для всех уровней таможенных органов. осуществляющих валютный контроль:

     1. Обеспечение выполнения таможенным органом, подчиненными таможенными органами и участниками внешнеэкономической требований актов валютного законодательства РФ , законодательства РФ об административных правонарушениях, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, правовых актов ФТС РФ, РТУ по вопросам валютного контроля , относящегося к компетенции таможенного органа по валютному контроля.

     2. Разработка  и   проведение   мероприятий,   направленных   на повышение эффективности валютного  контроля.

     3. Организация и координация деятельности  подразделений валютного контроля  подчиненных таможенных органов,  а также общее методическое руководство и контроль их деятельности.

     Для Управления валютного контроля и  подразделения регионального таможенного  управления существуют так же схожие задачи, отсутствующие у подразделения  валютного контроля таможни: участие  в  совершенствовании  правовой  базы,  разработке  и развитии технологий валютного  контроля, относящегося к компетенции таможенного органа соответствующего уровня.

     Управление  валютного контроля имеет так  же свои исключительные задачи - подготовка и представление руководству ФТС России  справочных и  аналитических  материалов  о состоянии,  результатах и направлениях развития  в  РФ  валютного  контроля.

     Специфическая задача подразделения валютного  контроля РТУ -  подготовка и представление руководству РТУ и УВК ФТС России справочных   аналитических материалов о результатах деятельности подразделений подчиненных таможенных органов.

     Организация и осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного  контроля, территориальными органами правоохранительных и иных государственных органов по вопросам валютного контроля, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных постов относится к компетенции подразделения валютного контроля таможни.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  задачи различных уровней таможенных органов по осуществлению валютного контроля во многом схожи, а основное различие заключается в уровне полномочий и пределах компетенции соответствующих органов.

2.2. Функции таможенных органов по  осуществлению валютного контроля.

     Основные  функции подразделений РТУ и таможен во многом совпадают, тогда как функции Управления валютного контроля отличаются от функций подразделений по многим пунктам, так как деятельность Управления в большей степени связана с организацией, проведением контроля и анализа деятельности нижестоящих органов,  также разработкой методических указаний и инструкций для подразделений валютного контроля и осуществлением взаимодействия подразделений между собой и подразделений с другими органами и агентами валютного контроля.

     Ниже  представлены основные функции, общие для всех подразделений РТУ и таможен:

     1. Организация и осуществление  валютного контроля, относящегося  к компетенции подразделения.

     2. Организация и проведение проверок  соблюдения участниками ВЭД валютного  законодательства и анализ результатов этих проверок.

     3. Анализ деятельности подчиненных  таможенных органов, направленной  на предупреждение, выявление и  пресечение нарушений валютного  законодательства.

     4. Разработка проектов профилей  риска и осуществление мероприятий  по реализации системы управления рисками в рамках изданных профилей риска по вопросам валютного контроля, методическое руководство деятельностью подразделений подчинённых таможенных органов по вопросам анализа данных (сведений) для выявления рисков.

     5. Проведение контроля за соблюдением подчиненными таможенными органами порядка осуществления валютного контроля.

     6. Подготовка и представление в  РТУ требуемых статистических  и отчетных данных о деятельности  таможни и обобщение и анализ  статистических данных, а также  представление в ФТС России отчетов по осуществлению функций валютного контроля.

     7. Рассмотрение в пределах своей  компетенции обращений физических  и юридических лиц по вопросам  валютного контроля.

     8. Организация стажировок и содействие повышению уровня квалификации должностных лиц, участие в обучении и приеме квалификационных экзаменов у должностных лиц структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов по вопросам валютного контроля.

     9. Ведение делопроизводства, а также  организация работ по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов по валютному контролю, относящегося к компетенции подразделения.

     Основные  функции подразделения РТУ по валютному контролю можно дополнить  следующими пунктами:

     1. Осуществление взаимодействия с  органами и агентами валютного контроля, учреждениями Банка России, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов.

     2. Участие в составе комиссий РТУ и ФТС России в проверках таможенных органов в части вопросов, относящихся к компетенции подразделения.

     3. Подготовка предложений по подбору,  расстановке, профессиональному  обучению кадров подразделений  подчиненных таможенных органов.

     4. Учет потребностей подразделений подчиненных таможенных органов в обеспечении кадрами, в вычислительной и оргтехнике, правовых актах и справочной литературе.

     К основным функциям подразделений по валютному контролю таможен можно  так же отнести: формирование и анализ электронных баз данных, обеспечивающих деятельность подразделения; учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу РФ физическими и юридическими лицами валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме; учет и систематизация карточек с образцами оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, а также доведение их до подчиненных таможенных постов; подготовка по запросу правового подразделения таможни письменных заключений по жалобам и обращениям организаций и граждан в пределах компетенции подразделения; разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства.

     Помимо  организации и осуществления  в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля Управление валютного контроля выполняет функции:

     - участие в разработке правовых  актов  ФТС  России;

     - организация сбора,  систематизации  и обработки информации для  осуществления   валютного   контроля;

     - организация       проверок       соблюдения       участниками ВЭД актов валютного законодательства РФ;

     - проведение анализа эффективности  работы таможенных органов по  осуществлению   валютного   контроля;

     -  взаимодействие   с   Главным    управлением    информационных технологий  ФТС  России  и ГНИВЦем ФТС России по вопросам разработки и эксплуатации   программного   обеспечения,   реализующего   технологии информационного  обмена;

     - доведение  до   сведения   таможенных   органов   информации, необходимой  для  осуществления  валютного  контроля;

     - участие в подготовке, переподготовке  и повышении квалификации должностных   лиц  таможенных  органов;

     - представление интересов ФТС  России в государственных   и  иных организациях   при   рассмотрении  вопросов,  входящих  в  компетенцию Управления;

     - представление    руководству   ФТС   России   предложений   о распределении компетенции  таможенных  органов  различного  уровня  при осуществлении   валютного   контроля и т.д.