Диагностика финансового состояния организации. 2

СОДЕРЖАНИЕ 

       ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………. . .3

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………. . . .5

         1.1 Характеристика условий производства и деловой активности        организации ………. . .  …………………………………...……………………5

    1.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия . . . . ..9

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ . . . … .12     

2.1 Анализ состава  и структуры активов и пассивов  организации . . . 12

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности…………… …. . . .…14

    2.3 Анализ финансовой устойчивости и диагностика финансового положения организации …………………………………………………. . . ..17

2.4 Мероприятия по финансовому оздоровлению………………… . . 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………… … …26

ИСТОЧНИКИ ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………… . 30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ 

       В современных условиях, когда финансовое положение предприятий зависит  от огромного числа взаимосвязанных  факторов, а изменения условий  хозяйствования происходят всё чаще, для поддержания стабильного состояния и дальнейшего развития современным предприятиям необходимо постоянно совершенствовать свою деятельность.

       Важная  роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности, с помощью которого вырабатываются стратегия и тактика развития, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Следовательно, управленческий анализ является поставщиком надежных данных для управленческого аппарата, от решений которого во многом зависит будущее предприятия.

       Актуальность  рассматриваемой темы заключается  в особой важности управленческого  анализа для всей финансово-хозяйственной деятельности организации в целом. Актуальность данной проблемы и послужила причиной выбора темы курсовой работы.

       Цель  работы - определить критические проблемы развития ООО "Метрополис  Краснодар Ко " и выработать управленческие решения по стабилизации его финансово-хозяйственной деятельности.

       В соответствии с поставленной целью  в курсовой работе определены следующие  задачи:

1. Охарактеризовать условия производства организации и ее деловую активность;
2. Оценить имущественное положение организации;
3. Произвести анализ финансовых результатов деятельности организации;
4. Оценить ликвидность и платежеспособность организации;
5. Проанализировать финансовую устойчивость организации
6. Продиагностировать финансовое положение организации различными методами;
7. Выявить преимущества и недостатки используемых в курсовой работе методов прогнозирования банкротства;
8. Разработать мероприятия по финансовому оздоровлению ООО «Метрополис Краснодар Ко».

       Предметом исследования является финансовое состояние исследуемой организации.

         Объект – Общество с ограниченной ответственностью «Метрополис Краснодар Ко».

       Методика  настоящего исследования основывалась на использовании диалектической логики и теории систем. В процессе исследования применялись общенаучные методы и приемы: анализа и синтеза, методы группировок, сравнения, обобщения, статистический анализ, методы научной абстракции, экономического моделирования.

       Теоретической и методической базой для написания  работы послужили бухгалтерская отчетность и  устав организации, законодательная и нормативная документация, регулирующая деятельность обществ с ограниченной ответственностью, информация федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, материалы периодических изданий и труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики бухгалтерского учета и экономического анализа, таких как Донцова Л.В., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Шеремет А.Д., Гиляровская Л.Т., Ефимова О.В. и др.

     Проделав  данную работу, будут выполнены такие  функции теории управления как: познавательная, оценочная, прикладная, прогностическая.

     Практическая  значимость работы заключается в  возможности использования результатов исследования для совершенствования финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия. 
 

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1. Характеристика  условий производства и деловой  активности  

организации 

     Для того, чтобы адекватно оценить  финансовое состояние организации  и вследствие этого рекомендовать  меры по совершенствованию результатов его деятельности необходимо всесторонне изучить правовое положение, условия функционирования организации, а также организационную структуру

производства  и управления.

     ООО «Метрополис Краснодар Ко» - общество с ограниченной ответственностью, созданное 30 июля 2001г. в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством Российской Федерации.

     Общество  является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании законодательства, действующего на территории Российской Федерации и устава общества.

     Общество  находится в г. Краснодар и  обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные , в том числе валютные, счета  в банках на территории России и за рубежом, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности.

     Поскольку общество является коммерческой организацией, то основной целью его предпринимательской деятельности является извлечение прибыли.

     Основным  видом деятельности ООО «Метрополис  Краснодар Ко» является:

1. производство продуктов пищевой промышленности (кондитерская, хлебопекарная, мясная, молочная промышленность, производство безалкогольных напитков, производство плодовоовощных консервов, производство пищевых концентратов и т.п.);
2. организация общественного питания;
3. строительные, строительно-монтажные работы;
4. проектно-конструкторские работы (услуги);
5. изыскательные работы;
6. оказание бытовых услуг;
7. производство строительных материалов;
8. производство радиоэлектронной аппаратуры и вычислительной техники;
9. производство товаров народного потребления;
10. транспортные услуги;
11. розничная торговля;
12. оптовая торговля;
13. консультационные услуги;
14. информационные услуги;
15. закупка сельхозпродукции у населения за наличный расчет.

     Имущество общество состоит из уставного капитала, основных средств, нематериальных активов, а также другого имущества, приобретаемого им в установленном законом порядке и необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, средств на банковских счетах и в кассе.

     Уставный  капитал организации составляется из номинальной стоимости долей его участников, его размер составляет 30 млн. руб.

     Прибыль от деятельности организации используется на возмещение материальных затрат, осуществление  обязательных платежей и отчислений (уплату налогов, оплату труда работников и т.д.). Оставшаяся в распоряжении общества чистая прибыль распределяется по усмотрению участника общества.

     Высшим  органом управления организации является общее собрание его участников. Единоличным исполнителем органом общества выступает директор общества, порядок деятельности которого определяется внутренними документами общества и трудовым договором. [5]

     Структура организации (Приложение С) имеет линейно-функциональный вид и состоит из следующих отделов, начальники которых находятся в непосредственном подчинении директора:

1. производственно-технический отдел;
2. отдел материально-технического снабжения;
3. отдел сбыта;
4. планово-экономический отдел, бухгалтерия;
5. юридический отдел;
6. отдел кадров;
7. отдел маркетинга.

     Организация осуществляет учет результатов своей  деятельности посредством бухгалтерского, оперативного и статистического учета и отчетности в порядке, установленном действующим законодательством и в соответствии с учетной политикой. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно. На основе бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса и отчета «О прибылях и убытках» определим финансовое положение организации «Метрополис Краснодар Ко». [6]

     Финансовое  положение любого предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, т.е. от их оборачиваемости. Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции.

     Следовательно, чем быстрее капитал сделает  кругооборот, тем больше предприятие  реализует продукции при одной  и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать ухудшение финансового состояния предприятия. Поэтому анализ оборачиваемости имеет большое значение для анализа деловой активности и результативности деятельности.[19,c.82]

     Расчет и динамика показателей, характеризующих деловую активность ООО «Метрополис Краснодар Ко» представлены в таблице 1.

     Оценка  деловой активности организации  показала, что за анализируемый период критической точкой спада показателей является 2008г., однако в 2009г. ситуация, хоть и незначительно, изменяется в лучшую сторону. 

     Таблица 1 - Оценка деловой активности организации "Метрополис - Краснодар"  за период 2007-2009гг.

     По  данным таблицы, констатируем факт, что деловая активность организации снизилась, об этом свидетельствуют низкие показатели оборачиваемости, а как следствие длительные периоды обращения, с 2007г. практически все показатели увеличились. Например, период оборота собственного капитала увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Единственное снижение наблюдается при расчете периода оборота дебиторской задолженности с 2008г. она снизилась в 2 раза и составила  69 дней, однако данное значение является высоким. Как видно из расчетов, также снижается уровень фондоотдачи основных средств до 0,63 руб. выручки на 1 руб. основных средств, за счет превышения темпов роста основных средств над темпами роста выручки. А рентабельность продаж имеет отрицательное значение, так как за последние два года организация получает убыток от продаж. 
 

     1.2 Анализ финансовых результатов  деятельности организации 

     Второй  составляющей набора экономических  показателей характеризующих результативность деятельности организации по данным бухгалтерской финансовой отчётности после показателей деловой активности являются показатели финансовых результатов (прибыли). Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности, составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. [7,с.245]

     Для того чтобы проследить динамику показателей  результатов хозяйственной деятельности, необходимо провести горизонтальный анализ.

     Из  таблицы 2 видно, что на протяжении всего  анализируемого периода происходит снижение выручки от продаж в 2 раза, себестоимость продукции снижается также в 2 раза, при этом темпы снижения выручки (60,66%) выше, чем темпы снижения себестоимости (61,79%), что негативно повлияло на финансовый результат фирмы. В результате данной динамики показатель валовой прибыли снижается и в 2009г. составляет 3447 тыс. руб., что на 2807тыс.руб меньше, чем в 2008г. За счет снижения коммерческих и управленческих расходов на 446 тыс.руб. и на 2454тыс.руб. соответственно темпы роста убытка от продаж снизились до 96,76% и составил 2780 тыс.руб.

Таблица 2 - Динамика финансовых результатов предприятия (горизонтальный анализ), тыс.руб. 

     За  счет прочих доходов в 2008г. организация  вышла на положительное сальдо по прибыли до налогообложения, перекрыв тем самым убыток от продаж (2873тыс.руб.), проценты к уплате (2375тыс.руб.) и прочие расходы(6317тыс.руб.). В 2009г. убыток до налогообложения составил 233 тыс.руб., за счет того, что прочие доходы, перекрывавшие в предыдущем периоде убыток от продаж, сократились почти в 2 раза, не перекрыв тем самым возросшие проценты к уплате и убыток то продаж и снизившиеся  прочие расходы.

     Таким образом, ввиду выше изложенного  организация в  2009г. получила убыток в размере 256тыс.руб., снизившись при этом с 2007г. на 4375 тыс.руб.

     Вертикальный анализ элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО «Метрополис Краснодар Ко» даст ясное представление о их структуре и ее динамике за анализируемый период.

     Данный  анализ представлен в таблице 3.

     Таблица 3 – Структура и ее динамика финансовых результатов организации (вертикальный анализ)

     Из  расчетной таблицы видно, что наибольшим удельным весом в общем объеме выручки обладает себестоимость продукции – 84,69%, при этом ее доля за анализируемый период увеличивается, и соответственно уменьшилась доля валовой прибыли. Результаты данного анализа подтверждают выводы, сделанные в результате проведения горизонтального анализа.  
 
 
 

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Анализ состава и структуры активов и пассивов организации 

     Цель  структурного анализа  - изучение структуры  и динамики средств организации и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный анализ, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которого необходимо расчет специальных показателей.

     Анализ  состава имущества организации  «Метрополис - Краснодар и Ко»  за период 2007-2009гг. показал, что на конец 2009г. величина имущества составила 86073 тыс. руб., что на 8551 тыс.руб. меньше, чем в 2008г. и на 6375 больше, чем в 2007г.  Темп роста в 2008г. составил 18,73% , а в 2009г. 90,96%. На это повлияло изменение величины внеоборотных активов за анализируемый период снизилась на  1453 тыс. руб. и составила  в 2009г. 37114тыс.руб,  при этом темп роста в 2008г. составил 99,62%, а в 2009г. 96,6%. В свою очередь на величину внеоборотных активов повлияло снижение величины незавершенного строительства на 3 тыс. руб., величина нематериальных активов на 33 тыс. руб. и снижение величины основных средств на 1417тыс.руб. за анализируемый период.

     Величина  оборотных активов в 2009г. составила  48959тыс.руб., что на 7245тыс.руб. ниже, чем  в 2008г. и на 7828тыс.руб. выше, чем в 2007г. Темп роста в 2009г. составил 87,11%. Данное изменение объясняется следующими тенденциями: увеличение запасов на 11131 тыс.руб.,  увеличение НДС на 400 тыс.руб., снижение дебиторской задолженности на 3454тыс руб. и снижение на 249тыс руб. за весь анализируемый период.

     При анализе структуры имущества  организации видно, что наибольший удельный вес в общей структуре имущества принадлежит оборотным активам 56,88% в 2009г., что на 2,52% меньше, чем в 2008г. и на 5,27% больше, чем 2007г. Из оборотных активов наибольшим удельным весом в общей структуре имущества обладают запасы  - в 2009г. их доля составляет 46,09%, при этом их доля за анализируемый период возрастает на 10,27%. Доля дебиторской задолженности составляет в 2009г. 9,88% , что в 1,5раза меньше чем в 2008г. и 2007г. Остальная  часть имущества организации представлена в виде внеоборотных активов – 43,12%.  Их доля с 2007г. снизилась на 5,27%. Данное изменение произошло за счет снижения доли основных средств, которые занимают наибольший удельный вес в общей структуре имущества организации из совокупности всех  внеоборотных активов и составляют в 2009г. 41,84% , что на 4,37% выше, чем в 2008г. и на 5,13% ниже, чем в 2007г. (Приложение С)

     Анализ  состава источников имущества организации  показал, что на период с 2007г. по 2009г. величина источников организации увеличилась на 6375тыс. руб. и составила 86073тыс. руб, темп роста в 2009г. снизился и составил 90,96%. Данные изменения произошли под влиянием изменений, произошедших в составе источников имущества организации. А именно,  наблюдается отрицательная тенденция изменения величины собственного капитала организации в 2009г. он составил 32566тыс.руб, что на 248тыс.руб меньше, чем в 2007г. При этом величина уставного капитала остается неизменной – 30000тыс. руб., а величина нераспределенной прибыли составила 2566тыс.руб., что на 257 тыс.руб. меньше, чем в 2008г. При рассмотрение долгосрочных обязательств наблюдается тенденция роста (в 2009г. темп прироста составил 16,18%),  которые представлены долгосрочными кредитами и займами. Т.о. их величина на 2009г. составила 24190тыс.руб., что на 13370тыс.руб. больше, чем за весь анализируемый период. Анализ краткосрочных обязательств показывает, что за анализируемый период их величина снизилась на 6977тыс.руб. и составила в 2009г. 29317, что на 11662тыс.руб меньше, чем в 2008г. На их изменение повлияло снижение краткосрочных кредитов и займов на 12005тыс.руб за период с 2007г по 2009г., при этом составив 4695тыс.руб. и снижение кредиторской задолженности на 5857тыс.руб. по сравнению с 2008г.

     Из  анализа  структуры  источников средств  организации видно, что наибольшим удельным весом в общей величине источников в 2009г. обладает собственный капитал – 37,84%, по сравнению с 2008г. это на 3,15% больше, однако на 3,08% меньше, чем в 2007г. При этом основной долей собственного капитала является уставный капитал, доля которого в 2009г. составила 34,85%. Нераспределенная прибыль занимает всего 2,98% от общей величины источников, при этом ее доля снижается. Вторыми по удельному весу идут краткосрочные обязательства, в 2009г. их доля составила 34,06%, при этом сохраняется тенденция снижения. Это происходит за счет снижения доли краткосрочных займов и кредитов на 15,5%, что приводит к 5,45% от общей доли источников. Доля кредиторской задолженности по сравнению с 2007г. увеличивается на 7,63% и в 2008г. составляет 32,21% , а в 2009г. – 28,61%, что на 3,6% ниже 2008г. Остальная доля принадлежит долгосрочным кредитам и займам и составляет в 2009г. 28,1% от общей доли источников средств организации, возрастая при этом на 14,57% за весь анализируемый период. (Приложение D) 
 

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности  

     Одним из индикаторов финансового положения  организации является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущей момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочный, среднесрочный и долгосрочной перспективе. При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности. Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.[13,c.420]

     Следовательно, ликвидность баланса, которая базируется на равновесии активов и пассивов, является основой платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активам, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (таблица 4), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

     Изучение  соотношений этих групп активов  и пассивов за анализируемый период позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. 

     Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса