Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

Введение

 

Характерная особенность  коммерческих банков заключается в  том, что основной целью их деятельности является получение прибыли, в этом состоит их «коммерческий интерес» в системе рыночных отношений. Таким  образом, коммерческий банк – это  предприятие, организующее движение ссудного капитала с целью получения прибыли.

Коммерческим банкам в  механизме функционирования кредитной  системы принадлежит огромная роль. Они аккумулируют основную долю кредитных  ресурсов, предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая выдачу ссуд, прием депозитов, расчеты, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и  так далее.

Сущность коммерческого  банка проявляется в его функциях, выполнение которых оказывает огромное влияние на экономику страны.

Актуальность исследуемой  проблемы заключается в том, что  без грамотного анализа результатов  финансовой банковской деятельности и  выявления факторов, влияющих на эту  деятельность невозможно повысить уровень  получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов  и расходов, а заканчивается исследованием  прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого  банка, следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка  производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и  на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банка  и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области  пассивных и активных операций.

Объектом исследования в  настоящей курсовой работе являются доходы, расходы, прибыль коммерческого  банка.

Предметом исследования в  курсовой работе выступают методы анализа  доходов, расходов, прибыли коммерческого  банка.

Целью работы является изучение методов анализа финансовых результатов  деятельности банка, применение данных методов для анализа финансовых результатов деятельности конкретного  коммерческого банка.

В соответствии с целью  в работе поставлены и решены следующие  задачи:

- изучение теоретических  особенностей функционирования  коммерческих банков;

- выбор методики анализа  финансовых результатов деятельности  коммерческих банков;

- исследование финансовых  результатов деятельности коммерческих  банков, расчет основных показателей.

Среди совокупности различных  теоретических и эмпирических методов  исследования, применявшихся в ходе работы, можно выделить анализ, синтез, формализация, графический метод  и другие.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

В первой главе рассматривается  структура доходов и расходов коммерческого банка, порядок формирования финансового результата – прибыли  или убытка, а также понятие  процентной маржи.

Во второй главе рассматриваются  приемы и методы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого  банка.

В третьей главе проводится анализ финансовых результатов деятельности на примере Курчатовского отделения  Сбербанка, на основе данных работы банка  в 2008 и 2009 годах проводится расчет основных показателей оценки эффективности деятельности данного банка.

В заключении обобщены основные результаты работы, сделаны выводы о значимости анализа доходов, расходов, прибыли коммерческого банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие доходов, расходов, прибыли коммерческого банка.

1.1. Понятие доходов коммерческого  банка 

 

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение  максимальной  прибыли при обеспечении  устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных  операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных  мест в анализе деятельности коммерческого  банка.

Доходы – это денежные поступления от производственной и  непроизводственной деятельности. [9] Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих.

Таким образом, доходы коммерческого  банка – это денежные поступления, связанные с осуществлением банками  всех видов банковской деятельности.

Источником доходов банка  является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью  банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг  клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается  побочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса  и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку  учета доходов.

Банковские доходы можно  подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются доходы, которые являются постоянными для  банка на протяжении относительно длительного  периода времени и в этой связи  могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным относятся  доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее  увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы  и создавать прибыль.

Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия своих  расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов  должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

При этом часть доходов  банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме  того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих  его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.

Совокупность доходов  коммерческого банка по форме  получения подразделяется на три  группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов. К прочим доходам относятся штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и другие. В ряде случаев  по отдельным кредитным операциям  банк может получать одновременно и  процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка  в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

Наибольший удельный вес  в структуре доходов коммерческого  банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы. В составе операционных доходов  выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть доходов  банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств  банка и привлеченных средств. Это  доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных  денежных средств в центральном  и коммерческих банках, процентные доходы от вложения в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.

Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством  предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную  сумму. В последние несколько  лет у основной части российских банков процентные доходы составляют более 80 процентов общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся  к группе стабильных источников доходов  банка.

Непроцентные доходы состоят  из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов  от переоценки средств в иностранной  валюте.

К комиссионным относятся  доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.

Перечень оказываемых  современными коммерческими банками  услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических  и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные  операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного  хранения (предоставление клиентам в  аренду специальных сейфов, ячеек  и помещений для хранения ценностей  и документов) и др.

Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с  этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в  виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть  региональных банков.

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного  веса комиссионных доходов в общем  объеме всех доходов. Это обусловлено  тем, что комиссионные доходы более  стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных  финансовых рынках и сокращение уровней  процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с  рисками потери стоимости вложенных  активов.

Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой  удельный вес в структуре доходов  коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского»  характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов  программного обеспечения и их возможной  реализации, возможные доходы от участия  в деятельности предприятий и  организаций, а также доходы различных  подразделений банка. К числу  последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые  относятся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям  прошлых лет, поступившие или  выявленные в отчетном году;

- штрафы, пени, неустойки,  взысканные с клиентов;

- оприходованные излишки  кассы;

- восстановление сумм  резервов;

- доходы в виде возврата  сумм из бюджета за переплату  налогов на прибыль;

- возмещение расходов  по охране здания, коммунальных  платежей от арендующих организаций;

- другие.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера  и, как правило, не учитываются при  составлении прогнозов доходов  банка на предстоящий период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Понятие расходов коммерческого  банка.

 

Расходы – это использование  денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. [9] Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

 Группировка расходов  банка осуществляется аналогично  группировке доходов для того, чтобы можно было оценить финансовый  результат и уровень прибыльности  по каждому из направлений  деятельности банка:

1) операционные расходы,  в том числе процентные расходы,  комиссионные расходы, по операциям  на финансовых рынках и пр.;

2) расходы по обеспечению  функционирования деятельности  банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами  являются расходы, производимые непосредственно  для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов  расходов является то, что их объем  зависит от объема и структуры  совершаемых банком операций. В связи  с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основная часть кредитных  ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых  необходимо оплачивать. Эти затраты  составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме  выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей  сумме расходов различен для каждого  банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов  платных обязательств банка.

Наибольшие суммы процентов  обычно выплачиваются по вкладам  населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам  юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие  проценты банки выплачивают за использование  средств, находящихся на счетах до востребования  физических лиц, а также на расчетных  и текущих счетах юридических  лиц.

Таким образом, объем прибыли  банка существенным образом зависит  от величины и соотношения различных  видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем  больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению  операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов  по облигациям, оплата по векселям, а  также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К  этой группе расходов можно отнести  и расходы по операциям с иностранной  валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно  связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты  банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые  нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы  являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в  прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению  функционирования банка относятся  следующие виды расходов:

1) на содержание всех  зданий, офисов и вспомогательных  помещений – затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда  помещений, коммунальные платежи  и оплата налогов на землю  и имущество;

2) на содержание персонала  – оплата всех видов труда,  расходы на командировки, социально-бытовые  расходы, расходы по охране  труда, расходы по обучению  и повышению квалификации;

3) на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования;

4) на средства связи,  телекоммуникационные и информационные  услуги;

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие – оплата юридических  услуг, консалтинговых, аудиторских  услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

Указанные расходы по обеспечению  функционирования деятельности банка  можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые  и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные  непредвиденными причинами. В состав прочих расходов включаются расходы  по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы  по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых  лет, выявленные в отчетном году, и  другие расходы.

Особую группу расходов в  банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской  задолженности, по обесценению различных  видов ценных бумаг.

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Понятие прибыли коммерческого  банка

 

Прибыль коммерческого банка  – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в соответствии с действующем  законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой  прибылью.

В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

- Операционную прибыль,  равную разнице между суммой  операционных доходов и расходов.

- Процентную прибыль –  превышение полученных банком  процентных доходов над процентными  расходами.

- Комиссионную прибыль  – превышение комиссионных доходов  над комиссионными расходами.

- Прибыль от операций  на финансовых рынках – разница  между доходами и расходами  от этих операций.

- Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

- Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

Наибольшую долю в составе  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок  расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и  аналогичные доходы = проценты полученные  и аналогичные доходы – проценты  уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные  доходы = комиссионные доходы –  комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые  процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы  до формирования резерва и  без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные  доходы.

5. Чистые текущие доходы  без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до  формирования резерва и без  учета непредвиденных расходов  – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты  налога на прибыль = Чистые  текущие доходы без учета непредвиденных  расходов + непредвиденные доходы  – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного  года = Чистый доход до выплаты  налога на прибыль – налог  на прибыль – отсроченный налог  на прибыль – непредвиденные  расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка  за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль  распределяется по следующем направлениям.

-         Уплата налогов в бюджет.

-         Выплата дивидендов акционерам.

-         Капитализация прибыли.

Ставка налога на прибыль с 1 января 2010 года составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение  основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

 

 

 

 

 

2. Анализ доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.

 

2.1. Анализ доходов коммерческого  банка

 

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит  в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие  в себе результаты различных пассивных  и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа  результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов  и расходов и завершается исследованием  прибыли.

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет  руководству сформировать кредитную  и процентную политику, выявить менее  прибыльные операции и разработать  рекомендации возможного получения  банком больших доходов. Решение  этих задач невозможно без грамотных  финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и  эффективного использования капитала, механизма управления движением  финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.

Центральное место в анализе  финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным  фактором формирования прибыли. [12]

К числу приоритетных задач  анализа доходов банка следует  отнести:

- определение и оценка  объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных  составляющих;

- выявление направление  деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценка уровня доходов,  приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину  доходов и расходов, полученных  от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения  доходов. 

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

При анализе банковских доходов  определяется удельный вес каждого  вида в их общей сумме или соответствующей  группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими  периодами, в том числе и с  кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа  структуры доходов банка по укрупненным  статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих  укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. Для российских банков это, как правило, процентные доходы.

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре  совокупных доходов, а их темпы роста  должны быть ритмичными. Рост не операционных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения не операционных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

Для более наглядного вида можно построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и не операционных доходов за каждый из исследуемых периодов.

При анализе динамики каждого  из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения Ко:

Ко = Тод/Тнд;

где Тод - темп роста операционных доходов, Тнд - темп роста не операционных доходов.

Для банка, имеющего эффективную  политику управления активно-пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение  данных групп доходов позволяет  банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой  степенью вероятности.