Доходы,расходы и прибыль коммерческих банков

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4

1. Коммерческие банки: место в банковской системе, сущность, принципы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4
2. Доходы коммерческих банков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
3. Расходы коммерческих банков и их направленность. . . . . 10
4. Прибыль коммерческих банков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

 ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КБ «ГАЗПРОМБАНК» (ОАО)  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1. Об отрытом акционерном обществе «Газпробанк» . . . . . . 20
2. Финансовые показатели ОАО «Газпромбанк» . . . . . . . . . .22

ГЛАВА III. ПУТИ ПРЕОДОЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОБЛЕМ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

3.1  Предложения по максимизации доходов и прибыли коммерческих банков. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

3.2  Предложения по минимизации расходов коммерческих банков. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. . . . . . . . . . . . . . . . .43

ПРИЛОЖЕНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В механизме функционирования экономик разного уровня успешно используется широкий ассортимент  услуг  банков, которые имеют различный диапазон влияния на экономические субъекты, в роли которых выступают физические и юридические лица, специализированные фонды, государства и непосредственно  банки.

Одним из основных элементов банковской системы являются коммерческие банки. Они действуют в соответствии с денежно – кредитной политикой  государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, общую массу наличных денег, находящихся в обращении.      

Актуальность темы: «Доходы, расходы и прибыль коммерческих банков» в том, что банковская система в современных условиях имеет определяющее значение для функционирования всех экономических и неэкономических структур, их взаимодействия, влияния и сосуществования.

Объект исследования работы – коммерческий банк.

Предмет исследования – операционное функционирование коммерческих банков.

Целью курсовой работы является  разработка рекомендаций для коммерческих банков по максимизации доход и прибыли, а также пути сокращения расходов в результате коммерческой деятельности банков.

Задачи курсовой работы:

1. Изучение общей сущности деятельности коммерческих банков;
2. Исследование источников доходов, статей расходов и получения прибыли коммерческими банками;
3. Рассмотреть вышеизложенные аспекты на примере КБ ОАО «Газпромбанк»;
4. Изложить свои предложения по внесению изменений в деятельность КБ.

В исследовании были применены  следующие методы сбора информации:

1. Изучение литературных источников.
2. Пользование ресурсами интернета.
3. Анализ официальной  документации.
4. Анализ нормативно-правовой базы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

 

1.  Коммерческие банки: место в банковской системе, сущность, принципы.

 

Банк – это основная структурная единица сферы денежного  обращения.

Термин « банк» происходит от итальянского «banco», что означает лавка, скамья или конторка, за которой менялы оказывали свои услуги. В настоящее время банк продолжает функционировать в сфере обмена. Он играет роль посредника  в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Для банков характерен двойной обмен долговыми обязательствами и принятие на себя безусловных обязательств  с фиксированной суммой долга.

В более специализированном уровне банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право  осуществлять в совокупности следующие  банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных  средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических  лиц.[1, глава 1,статья 1].

Совокупность различных  видов национальных банков и кредитных  учреждений, действующих в общем  кредитно-денежном механизме, составляет банковскую систему. Она включает центральный  банк, сеть коммерческих банков и других кредитно-расчетных центров.

Понятие «коммерческий банк»  происходит от слова «коммерция», которое, в свою очередь, произошло от лат. «commercium»- торговля.

Коммерческий банк - это  основная часть кредитной системы. Он выполняет  практически все виды банкосвких операций. Исторически сложившимися функциями коммерческих банков являются: прием вкладов на текущие счета, краткосрочное кредитование промышленных и торговых предприятий, осущетсвление расчетов между ними. В современных условиях коммерческим банкам удалось заметно расширить  прием срочных и сберегательных вкладов, средне- и долгосрочное кредитование, создать систему кредитования населения( потребительского кредита).

В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основывается ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности в РФ». В соответствии с этим законом, банки России действуют  как универсальные кредитные  учреждения, которые совершают множество  операций на финансовом рынке: предоставление различных по видам и срокам кредитов, покупка-продажа и хранение ценных бумаг, иностранной валюты, привлечение  средств во вклады, выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, осуществление расчетов, посреднические и доверительные операции и т.п. [1]. Целью банковской деятельности является привлечение клиентуры, расширение сферы сбыта своих услуг, завоевание рынка, а главное – получение максимальной прибыли.

Коммерчсекие банки организуются на паевых и акционерах началах и различаются: по способу формирования уставного капитала, по специализации, по территории деятельности и т.д. Средства коммерческих банков бывают: собственные(уставный,резервный и другие фонды)  и привлеченные(средства на счетах предприятий , их депозиты и вклады, вклады  граждан и другие).

Процедура регистрации коммерческого  банка осуществляется в соответствии с Инструкцией ЦБР от 14.01.2004 №109-И  «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации  кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». [2]

Инвсетиционные операции коммерческих банков связаны в основном с куплей – продажей ценных бумаг  Правительства и местных органов  власти.

Основные принципы деятельности коммерческого банка:

1. работа в пределах реально имеющихся ресурсов в условиях рыночных отношений;
2. экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности.  Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка;
3. по своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Вся хозяйственная деятельность коммерческого банка - осуществление  банковских сделок – имеет название «уставная деятельность». Её проведения требует от банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого  банка. Результатом сопоставления  доходов и затрат есть финансовый результат уставной деятельности, которая  выступает в виде прибыли и  убытков.

Все совершаемые банками  операции и сделки можно разделить  на пассивные и активные. Пассивные  – те операции, которые обеспечивают формирование ресурсов банка; при их совершении банк выступает в роли должника.

Активные операции совершаются, когда банки размещают имеющиеся  в их распоряжении ресурсы в целях  получения необходимого дохода и  обеспечения своей ликвидности.

Таким образом, активные операции – расходы банка, пассивные - доходы от деятельности коммерческих банков.

 

 

 

1.2 Доходы коммерческих  банков

 

Источниками доходов коммерческого  банка являются все виды его деятельности, которые подразделяются на основную и побочную. Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса  и группируются по степени стабильности, форме получения и порядку  учета доходов.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К  стабильным относят доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. Нестабильные - доходы от преобладающей  части его операций с ценными  бумагами на финансовых рынках, а также  доходы от побочной деятельности банка  и случайные доходы. Обязательным условием успешной работы банков является преобладающее увеличение доходов  за счет стабильных.

Доходы коммерческого банка  должны обязательно покрывать его  расходы, образуя, тем самым, прибыль. При этом часть доходов направляется на создание резервов для покрытия рисков. Кроме того, для эффективной  работы банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих  расходы, и покрывал риски, но также  обеспечивал регулярность поступления  доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Совокупность доходов коммерческого  банка по форме получения подразделяется на три группы:

- процентные доходы;

- комиссионные вознаграждения;

- прочие виды доходов (штрафы, неустойки, доходы от операций  банков по реализации ценных  бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным  операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым  доходом.

В составе валового дохода выделяются следующие группы:

1) операционные доходы:

2) доходы от побочной деятельности  банка;

3) прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре  доходов коммерческого банка  занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе  операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Большая часть доходов банка  относится к процентным – доходы от платного размещения собственных  средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в  Центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства.

Все виды процентных доходов формируются  за счет предоставления денежных средств  во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную  сумму. В последние годы у основной части российских банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.

Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и ряд других доходов.

К комиссионным доходам относятся  доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера (обычно их называют комиссионными  услугами банков) - услуги, которые банк проводит от имени, по поручению и  за счет клиентов. Плата за такие  услуги обычно взимается в виде комиссионного  вознаграждения, ставка по которому устанавливается  в зависимости от суммы совершаемой  сделки или операции. Также к комиссионным доходам относятся доходы от тех услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих расходы, понесенные банком.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг  постоянно увеличивается. К числу  основных банковских услуг, которые  образуют комиссионные доходы, относятся  следующие виды: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, конверсионные операции (купля-продажа  валют разных стран), брокерские услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления (траст), факторинговые  услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений  для хранения ценностей и документов) и др.

Раньше как в России, так и  за рубежом большинство банков предоставляли  клиентам расчётно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счёт доходов, получаемых от размещения привлечённых средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, т.е. разницы между средней ставкой  размещения и ставкой привлечения  ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее  время наметилась тенденция к  увеличению доли комиссионных доходов  в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с  сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено  с рисками потери стоимости вложенных  средств (кроме гарантийных операций).

По данным за февраль 2011 г. комиссионные доходы составляли около 37 % доходов  российских коммерческих банков. [16] Наиболее динамично развиваются услуги доверительного управления.

В состав группы побочных доходов  включаются доходы от оказания услуг  небанковского характера: от сдачи  в аренду банковских помещений, оборудования, машин, продуктов программного обеспечения  и их возможной реализации; от участия  в деятельности предприятий и  организаций, а также доходы различных  подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и др.).

К числу последних относятся  доходы от реализации информационных, рекламных, юридических, телекоммуникационных, компьютерных, транспортных, маркетинговых, охранных и других услуг, оказываемых  клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые  другие доходы, которые относятся  к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых  лет, поступившие или выявленные  в отчетном году;

- штрафы, пени, неустойки, взысканные  с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм  из бюджета за переплату налогов  на прибыль;

- возмещение расходов по охране  здания, коммунальных платежей от  арендующих организаций и др.

Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденного характера и, как  правило, не учитываются при составлении  прогнозов доходов банка на предстоящий  период.

 

1.3 Расходы коммерческих  банков и их направленность

 

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления  всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме  образования, характеру, периоду, к  которому они относятся и по способу  учета.

Также расходы коммерческих банков группируются по той же классификации, что и доходы. Это дает возможность  определить финансовые результаты и  рентабельность как в целом по банку, так и по каждому виду деятельности банка.

Исходя из этого, расходы коммерческого  банка можно сгруппировать следующим  образом:

1. Операционные расходы:

1.1 Процентные расходы.

1.2 Комиссионные расходы.

1.3 Расходы по операциям на  финансовых рынках.

1.4 Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению деятельности  банка.

3. Прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно  для выполнения банковских операций. Главное их отличие от других видов  расходов состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры  совершаемых банком операций. Операционные расходы называют также прямыми  расходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата  за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы  являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме  расходов различен для каждого банка  и зависит, в основном от соотношения  отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.

Наибольшие суммы процентов  обычно выплачиваются по вкладам  населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам  юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие  проценты выплачиваются банками  за использование средств, находящихся  на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических  лиц.

Таким образом, объем прибыли банка  существенным образом зависит от величины и соотношения различных  видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем  больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны  в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, Центрального банка, бирж, юридических фирм, клиринговых  центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. Таким образом, данная группа расходов – комиссионные. Эти расходы составляют небольшой удельный вес в общей  сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. Сюда входят расходы  на приобретение акций, облигаций, оплата по векселям, оплата купонных доходов  по облигациям, а также расходы  по переоценке ценных бумаг и другого  имущества.

К этой группе расходов можно отнести  и расходы по операциям с иностранной  валютой.

К прочим операционным расходам относятся  расходы, непосредственно связанные  с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные  расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и  др.

Функционирование банка включает затраты, которые нельзя прямо отнести  на определенные банковские операции. Эти расходы являются общехозяйственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание всех  зданий (офисов) и вспомогательных  помещений (затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда  помещений, коммунальные платежи  и оплата налогов на землю  и имущество) и др.

2. Расходы на содержание персонала  (оплата труда, расходы на командировки, расходы по охране труда, социально-бытовые  расходы, расходы по обучению  и повышению квалификации и  др.).

3. Расходы на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, телекоммуникационное  оборудование, программное обеспечение,  оргтехника, сейфы, офисная мебель  и оборудование, различный инвентарь).

4. Расходы на средства связи,  телекоммуникаций и информационные  услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические  издания).

5. Расходы на рекламу.

6. Транспортные расходы.

К группе прочих расходов обычно относят  затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами.

В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные  с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием  задолженности по кредитам при недостаточности  средств резервного фонда; расходы  прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные  с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных  убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

 

1.4 Прибыль коммерческих  банков

 

В соответствии с ФЗ "О  банках и банковской деятельности" главной целью деятельности кредитных  организаций является получение  прибыли.[1]

Прибыль как финансовый результат  работы банка определяется как разность между общей суммой доходов и  общей суммой расходов за отчетный период. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и  их отражение в бухгалтерском  учете установлен в Приложении 3 к Правилам ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях РФ, то есть к Положению №302-П от 26 марта 2007 года. [3]

Прибыль – это главный  финансовый показатель результативности работы коммерческого банка. Разность между доходами и расходами коммерческого  банка за конкретный период образует его валовую прибыль, которая  определяется нарастающим итогом за год.

Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности обозначается необходимостью покрытия всех издержек банка, формирования дивидендов  для выплаты акционерам, а также  необходимостью создания внутрибанковского  источника роста собственного капитала банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все полученные доходы  и произведенные расходы  в истекшем финансовом году  учитываются  по счету прибылей и убытков. Банк получает прибыль  в результате превышения доходов над расходами,  и наоборот, превышение расходов банка над его  доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете  выделяют валовую (балансовую) и чистую прибыль. Чистая прибыль включает в  себя валовую прибыль  за вычетом  всех налоговых отчислений. Валовая  прибыль образуется за счет разницы между валовым доходом и расходами, которые определены в действующем законодательстве, до уплаты налогов.

Общая сумма доходов, полученных банком, образует валовой доход, представленный в виде:

Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы

Процентные доходы – начисленные  и полученные проценты по ссудам в  рублях и валюте.

Непроцентные доходы –  доходы от валютных операций, от инвестиционной деятельности (доходы от участия в  совместной хозяйственной деятельности предприятий, банков, а также дивиденды  по ценным бумагам), комиссии и штрафы, прочие доходы.

Основу валовых доходов  коммерческих банков в основном составляют проценты, полученные по предоставленным  ссудам.

Расходы коммерческого банка  представляют собой затраты денежных средств банка на обеспечение  профессиональной деятельности банка  и на выполнение операций.

Расходы = Процентные расходы + Непроцентные расходы.

Около половины всех расходов банка относится к выплате  процентов по вкладам. Остальную  часть составляют процентные платежи, отчисления в резервы на возможные  потери по ссудам, заработная плата  и прочие операционные расходы.

Балансовая прибыль банка  подразделяется на:

1. Операционную  прибыль, равную разнице между  суммой операционных доходов  и расходов.

1.1 Процентную прибыль – превышение  полученных банком процентных  доходов над процентными расходами.

1.2 Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

 

1.  Прибыль от операций на финансовых  рынках – разница между доходами  и расходами от этих операций.
2. Прочую прибыль – разница   между прочими доходами и прочими  расходами.

2. Прибыль от побочной деятельности  – доходы от побочной деятельности  за вычетом затрат на ее  осуществление.

3. Прочую  прибыль – разница между прочими  доходами и прочими расходами.

Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

Основная классификация доходов  и расходов по пассиву и активу, участвующие в определении прибыли  банка, представлена на рис.1.[8]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Финансовые результаты деятельности коммерческого банка

Чистая прибыль образуется только после выплаты налогов, установленных  законодательно. Она делится на капитализируемую прибыль – направленную на увеличение резервов и собственных капиталов, и на распределяемую прибыль, то есть выплачиваемую акционерам банка в виде дивидендов по принадлежащим им акциям.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения  ежегодного собрания акционеров банка. Общим для всех банков является использование  прибыли для формирования различных  фондов и выплату дивидендов. За счет отчислений из прибыли в размерах установленных уставом (как правило, не менее 15% от уставного капитала), образуется резервный фонд банка. Резервный  фонд является источником покрытия всевозможных убытков банка. Чистая прибыль может  быть направлена на создание фондов социального  и производственного развития.