СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………2

1. ОПЕРАЦИИ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ     ИМУЩЕСТВОМ КЛИЕНТОВ……………………………………

1.1. Доверительное управление  имуществом клиента  банка: сущность,

виды управляемых  клиентских активов….………………………………...6

1.2.Доверительное  обслуживание…………………………………………...7

1.3.Договордоверительного  управления……………………………………8

1.3.1.Понятие договора  доверительного управления имуществом……….8

1.3.2.Существенные  условия договора доверительного  управления

имуществом………………………………………………………………...….11

1.3.3.Прекращение  договора доверительного управления  имуществом......12

2. УСЛОВИЯ СОЗДАНИЯ И РЕГЛАМЕНТАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ               ОФБУ…………………………………………………………………………....15

2.1.Сущность ОФБУ…………………………………………………………....15

2.2.Порядокучреждения  ОФБУ………………………………………………...15

2.3.Прекращениедеятельности  ОФБУ…………………………………………18

2.4.Передача в  доверительное управление ценных  бумаг .…………………..19

3. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ ………………………………20

3.1. Общие положения  организации учета операций доверительного

управления……………………………………………………………………….20

3.2. Характеристика  счетов доверительного управления……………………..21

3.3. Учет операций  доверительного управления………………………………35

3.3.1. Кредитная  организация – доверительный  управляющий  ………….....35

3.3.2. Кредитная  организация - учредитель доверительного  управления………………………………………………………………….……38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....44

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………….…………..  46

     ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….47

1. Форма заявления  учредителя управления на вступление  в ОФБУ……………………………………………………………………..47

     2.Сертификат  долевого участия………………………………………....48

     3.Инвестиционная  декларация…………………………………………...49

     4. Договор доверительного управления  ……………………………...…50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ  

     Сегодня становятся актуальными детальное  изучение роли и места банковских услуг  в системе операций коммерческих банков, анализ их влияния на показатели доходности и ликвидности банков.

     Многие  банки столкнулись с необходимостью поиска новых подходов к повышению  доходности своих операций. Частичное  разрешение данная проблема получила не только за счет увеличения числа  предлагаемых клиентам услуг, но и качественной переоценки структуры операций с клиентами, снижение удельного веса ссудосберегающих операций и увеличение объемов операций с ценными бумагами, проводимых банками за счет клиентов и в их пользу. Быстрое развитие получили нетипичные ранее для коммерческих банков операции - лизинг  и факторинг, проектное финансирование , консультационные услуги. К указанному типу услуг можно отнести и услугу, связанную с доверительным управлением портфелем инвестиций клиентов.

     Доверительное управление (траст) ценными бумагами в Российской Федерации в последнее  время стало развиваться стремительными темпами. Обусловлен этот процесс двумя  факторами: началом пенсионной реформы  в России и падением доходности банковских депозитов, что, особенно, и подогревает интерес отечественных инвесторов к вложениям на фондовом рынке. В минувшем году доходность многих паевых инвестиционных фондов смешанных инвестиций составила от 40% и выше, в то время как депозит в банке принес бы не более 13%.

     Трастовые доверительные операции коммерческих банков требуют пристального внимания, так как они играют большую  роль в банковском деле, а также в связях банков с промышленностью и другими сферами экономики.

     Эта тема актуальна в настоящее время  так как, осуществляя трастовые  операции, коммерческие банки выполняют  функцию накопления денежных капиталов  и их мобилизацию в производство. Использование трастовые операции позволяет маскировать сращивание банковского капитала с нефинансовым капиталом, поскольку банки вкладывают доверенные им капиталы в акции и облигации крупных корпораций и компаний. Банкам данные операции (преимущественно с ценными бумагами) позволяет установить контроль над корпорациями, т.к. получение в доверительное управление ценных бумаг означает передачу основных прав в отношении этих ценных бумаг, за исключением права получения дохода по ним.

     Таким образом, главная цель моей работы состоит  в том, чтобы рассмотреть организацию, оформление и учет операций доверительного управления в коммерческом банке.

     Задачами  данной работы являются:

          1) рассмотреть теоретические аспекты  осуществления операций доверительного управления имуществом в коммерческом банке;

     2) рассмотреть порядок отражения  в учете операций, связанных с осущствлением договора доверительного управления.

     Работа  состоит из трех разделов:

     В  первом  разделе рассматриваются  следующие вопросы: виды, сущность операций доверительного управления банками имуществом клиентов;

     Во  втором разделе говорится об условиях создания и регламентации деятельности ОФБУ;

     Третий  раздел посвящен особенностям и основным принципам организации бухгалтерского учета операций доверительного управления имуществом в коммерческом банке.

     Информационной  базой для написания работы являлись:

             1) гражданский кодекс РФ;

             2) учебная литература;

             3) электронный справочник  по  экономике.

     1. ОПЕРАЦИИ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО  УПРАВЛЕНИЯ БАНКАМИ  ИМУЩЕСТВОМ КЛИЕНТОВ 

     1.1. Доверительное управление  имуществом клиента  банка: сущность, виды управляемых клиентских активов 

     Доверительное управление – это разновидность комиссионно-посреднических услуг коммерческих банков, направленные на управление имуществом по поручению клиента в его интересах или интересах другого, указанного им лица – выгодоприобретателя. Управляющий (поверенный или комиссионер) всегда действует в рамках полномочий, прямо установленных собственником имущества, передаваемого в доверительное управление.

     На  сегодняшний день можно выделить несколько комплексных видов  услуг доверительного управления имуществом клиента, оказываемых российскими банками.

     ОФБУ (общие фонды банковского управления). Это наиболее распространенный на сегодня вид (форма организации) доверительного управления. Имущество всех учредителей доверительного управления (участников фонда) объединяется в имущественный комплекс на праве общей собственности и затем инвестируется в доходные активы без деления имущества по принадлежности участникам на время инвестирования. Банк может учредить один или несколько ОФБУ.

     Индивидуальное  доверительное управление. Имущество учредителя учитывается отдельно и управляется (вкладывается в активы) тоже отдельно. Технологически это самый удобный для бухгалтерского учета случай. Не нужно сложных методик расчетов долей вложений, доходов и расходов.

     Индивидуальное  доверительное управление с возможностью совместных вложений. В этом случае имущество нескольких учредителей может быть объединено для совместного вложения в некоторый общий доходный актив.

     В ряде случаев может иметь место  доверительное управление, возникающее по инициативе государственных органов (при назначении исполнителя завещания, управления имуществом подопечного и др.).[7, с.83-89]

     1.2. Доверительное обслуживание  

     Это вид доверительного управления, основной целью которого является не получение прибыли, а плановое обслуживание имущества учредителя, например, соблюдение графика специальных платежей по счетам клиента или обслуживание пакета ценных бумаг. Доверительное обслуживание может быть совмещено как с индивидуальным доверительным управлением, так и с управлением дебиторской задолженностью клиента.

     В настоящее время осуществление  российскими банками операций по доверительному регламентируются инструкцией  ЦБ РФ №63 «О порядке осуществления  операций кредитными организациями  РФ» от 02.07.97г.[2]

     Виды  или объекты имущества, передаваемого в доверительное управление, закреплены в законодательных и нормативных актах РФ. Такими объектами для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть:

• материальное движимое и недвижимое имущество организаций и граждан;
• денежные средства и документы, сопровождающие движение имущества;
• права и документы на получение, владение, распоряжение и пользование имуществом, на получение доходов от имущества, финансовых средств;
• ценные бумаги;
• природные драгоценные камни и драгоценные металлы;
• производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на правах собственности.

     Отношения доверительного управления регламентируются гл.53 ГК РФ, в котором определены субъекты доверительного управления.

     Для отношений по доверительному управлению характерны три стороны - учредитель, доверительный управляющий и выгодоприобретатель.

     1. Доверительный управляющий –  либо кредитная организация, либо, в случаях, когда кредитная  организация выступает учредителем  доверительного управления имуществом, - индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия. Доверительный управляющий не может быть одновременно и выгодоприобретателем по одному и тому же договору доверительного управления имуществом.

     2.Учредитель  управления (собственник имущества  или другие лица в соответствии  с законодательством РФ).Учредителями  доверительного управления могут быть только резиденты РФ: как юридические, так и физические лица (собственники имущества, опекуны, попечители, исполнители завещаний и т.п.)

     3.Выгодоприобретатель  (лицо, в интересах которого доверительный  управляющий осуществляет управление  имуществом).[4, с.157-160]

     1.3. Договор доверительного  управления

     1.3.1.Понятие  договора доверительного  управления имуществом

         По договору доверительного управления  имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определённый срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Передача  имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности  на него к доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

      Законом или договором могут  быть предусмотрены ограничения  в отношении отдельных действий по доверительному управлению имуществом.

      Сделки с переданным в доверительное  управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая, что он действует в качестве такого управляющего. Данное условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего сделана пометка «Д.У.». Но если отсутствует указание о действии доверительного управляющего в этом качестве, то доверительный управляющий обязывается перед третьими лицами лично и в таком случае он отвечает перед ними только принадлежащим ему имуществом.

    Согласно ГК РФ, не могут быть  самостоятельным объектом доверительного управления деньги, за исключением случаев, предусмотренных законом. Но как раз такое исключение предусмотрено Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» для кредитных организаций.

    ГК предусматривает, что учредителем  доверительного управления является собственник имущества, а в случаях, предусмотренных ст. 1026 ГК, другое лицо. Доверительным управляющим может быть, в частности, коммерческая организация. Поскольку кредитная организация относится к числу коммерческих организаций, то она может выступать в роли доверительного управляющего. При этом доверительный управляющий не является выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом. Договор доверительного управления имуществом может предусматривать управление:

     а) имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя) без объединения  имущества данного учредителя в  единый имущественный комплекс с  имуществом других лиц (Индивидуальный договор доверительного управления. Каждый индивидуальный договор должен иметь регистрационный номер);

     б) с объединением имущества данного  учредителя в единый имущественный комплекс с имуществом других лиц – Общий фонд банковского управления.

     Договор доверительного управления имуществом заключается на срок, не превышающий  пяти лет. Для отдельных видов имущества законом могут быть установлены иные предельные сроки, на которые может быть заключен договор.

     Права и обязанности  сторон по договору:

     Доверительный управляющий имеет право:

     1) распоряжаться имуществом  в пределах, установленных договором. В договоре  могут быть указаны сделки, которые  не может осуществлять управляющий  имуществом;

     2) осуществлять сделки с управляемым  имуществом от своего имени;

             3) на вознаграждение, на возмещение  расходов на управление;

     4) осуществлять права по переданным  в управление ценными бумагами  от своего имени;

     5) поручить другому лицу совершать  от его имени действия, если  на это есть в договоре или,  если он не может силой обстоятельств  исполнить поручение лично;

     6) в одностороннем порядке расторгнуть  договор, если он не был поставлен в известность о передаче имущества, обремененного залогом.

     Доверительный управляющий обязан:

     1) обеспечивать сохранность имущества;

     2) обособить имущество, переданное  ему в управление от собственного  имущества (отдельный баланс и  самостоятельный учет);

     3) не имеет право отвечать по  своим долгам имуществом, переданным  в управление;

     4) осуществлять управление имуществом  в интересах выгодоприобретателя; (перечислять ему доходы от управления за исключением вознаграждения управляющего и сумм понесенных расходов);

     5) своевременно предоставлять отчеты  о своей деятельности учредителю управления или выгодоприобретателю;

     6) в случае, если переданы права  по управлению другому лицу, отвечать за действия избранного им поверенного как за свои собственные.

     Учредитель  управления имеет  право:

     1) на получение отчета о деятельности  управляющего;

     2) на все права выгодоприобретателя,  если он обозначен таковым  в договоре;

     3) в случае ненадлежащего управления  имуществом предъявить в суде  или арбитражном суде требование  о прекращении управления и  о возмещении убытков;

     4) расторгнуть договор, когда управляющий  не может лично осуществить управление имуществом;

     5) в одностороннем порядке отказаться  от договора при условии выплаты управляющему обусловленного договором вознаграждения.

     Учредитель  управления обязан:

     1) передать имущество управляющему  в сроки и порядке, предусмотренном договором;

     2) уведомить управляющего имуществом  об обременении имущества, в  частности, о том, что в управление  передано имущество, находящееся  в залоге.

     Выгодоприобретатель имеет право:

     1) на получение доходов от управления  ценными бумагами и денежными средствами;

     2) на получение имущества, переданного  в управление, после прекраще-

     ния договора, если в последнем предусмотрена  такая передача;

     3) требовать предоставления отчетов  управляющим в сроки и порядке, 

     предусмотренном договором.[1] 

     1.3.2. Существенные условия  договора доверительного  управления имуществом

       Договор доверительного управления имуществом должен включать следующие условия:

     а) состав имущества, передаваемого в доверительное управление;

     б) наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя);

     в) размер и форма вознаграждения управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена договором;

     г) срок действия договора.

     Договор доверительного управления имуществом может заключаться на срок, не превышающий пять лет. Вместе с тем законом могут быть установлены иные предельные сроки заключения договора в отношении отдельных видов имущества.

     Если  по окончании срока одна из сторон не подаст заявление о прекращении  договора, он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, которые были предусмотрены договором.

Форма договора доверительного управления имуществом

  Договор  должен быть письменный, в форме,  предусмотренной  для договора продажи недвижимого имущества (Приложение 4).   Передача недвижимого имущества в доверительное управление сопровождается государственной регистрацией в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество. Несоблюдение всех этих условий письменной формы договора влечет его недействительность.[1] 

     1.3.3.Прекращение  договора доверительного  управления имуществом

          Договор доверительного управления  имуществом прекращается вследствие:

     -смерти  гражданина, являющегося выгодоприобретателем, или ликвидации юридического  лица – выгодоприобретателя,  если договором не предусмотрено  иное; отказа выгодоприобритателя  от получения выгод по договору, если договором не предусмотрено иное;

     -смерти  гражданина, являющегося доверительным  управляющим, признание его недееспособным, ограниченно дееспособным  или  безвестно отсутствующим, а также  признания индивидуального предпринимателя  несостоятельным (банкротом);

     -отказа  доверительного управляющего или  учредителя управления от осуществления доверительного управления в связи с невозможностью для доверительного управляющего лично осуществлять доверительное управление имуществом;

     -отказа  учредителя управления от договора  по иным причинам, чем та, которая  указана в абз. пятом п. 1 ст. 1024 ГК РФ, при условии выплаты доверительному управляющему обусловленного договором вознаграждения;

     -признания  несостоятельным (банкротом) гражданина-предринимателя, являющегося учредителем управления;

     -при  отказе одной стороны от договора  доверительного управления имуществом другая сторона должна быть уведомлена об этом за три месяца до прекращения договора, если договором не предусмотрен иной срок уведомления;

     -при  прекращении договора доверительного  управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное.[1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. УСЛОВИЯ СОЗДАНИЯ  И РЕГЛАМЕНТАЦИЯ

     ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОФБУ 

     2.1.Сущность ОФБУ 

         Общие фонды банковского управления (ОФБУ) – имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления.

       Учредитель управления ОФБУ –  лицо, внесшее долю имущества  в ОФБУ.

     ОФБУ создается путем аккумулирования  денежных средств и ценных  бумаг учредителей доверительного управления этим имуществом доверительным управляющим в их интересах.[ 4, с.162-163] 

     2.2.Порядок  учреждения ОФБУ 

       ОФБУ создается по решению  правления или иного исполнительного  и распорядительного органа кредитной  организации.

   Для регистрации ОФБУ кредитная  организация должна представить  в регистрирующий орган пакет документов в двух экземплярах и решение о создании ОФБУ на базе разработанных документов:

     1) Общих условий создания и доверительного  управления имуществом ОФБУ;

     2) Инвестиционной декларации.

     Территориальное учреждение Банка России присваивает  каждому ОФБУ в отдельности регистрационный  номер.

    В день регистрации ОФБУ ГТУ  направляет в Департамент лицензирования  деятельности кредитных организаций  и аудиторских фирм Банка России  электронный файл, содержащий сведения о всех ОФБУ, зарегистрированных данным регистрирующим органом.

      До регистрации ОФБУ кредитная  организация не имеет права  публиковать Общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ и осуществлять операции по аккумулированию средств учредителей доверительного управления.

     Общие условия создания и доверительного управления имуществом

     ОФБУ  должны содержать:

• описание прав и обязанностей субъектов;
• описание имущества, принимаемого в ОФБУ;
• права и обязанности сторон;
• срок действия договора;
• срок исполнения договора;
• сроки и объемы предоставляемой отчетности;
• порядок выдачи сертификата долевого участия в ОФБУ;
• размер вознаграждения доверительного управляющего;
• порядок выплаты доходов выгодоприобретателям и порядок ликвидации ОФБУ.

     Инвестиционная  декларация – это своеобразный план действий управляющего по размещению и приобретению ценных бумаг (содержит сведения о направлениях вложений). Она является неотъемлемой частью договора ДУ (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

     Инвестиционная  декларация должна строго соблюдаться  доверительным управляющим и не может быть изменена до прекращения деятельности ОФБУ.