Движение денежных средств. 2

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств 

1.1. Экономическая  сущность и значение денег

1.2. Состояние  и перспективы развития бухгалтерского  учета денежных средств

1.3. Характеристика  объекта исследования 

Глава 2. Учет наличия денежных средств  и денежных документов

2.1. Учет  денежных средств в кассе 10

2.2. Учет  операций по расчетным счетам 14

2.3 Особенности  учета операций по валютным  счетам 24

2.4  Учет  денежных средств, находящихся  на специальных счетах 26

2.5. Учет  денежных документов 30 

Глава 3. Организация движения безналичных  денежных средств

3.1. Организация  движения безналичных денежных  средств 31

3.2. Движение  денежных средств на расчетном  счете: 32

3.3. Организация  движения наличных денежных средств  34

3.4. Движение  денежных средств в кассе (заработная  плата) 34

3.5. Депонирование  заработной платы 36

3.6. Движение  денежных средств в кассе 36 

Заключение

Список  использованных источников

Приложения 

  Введение

  Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые  его шаги имели огромные последствия  для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а  оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

  Примерно  к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного  на двойной записи. Этот прием является одним из основ-ных и в настоящее  время. С этих пор сохранились  многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др.

  Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит  кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно  выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения  учитываются такие хозяйственные  операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в  производство.  В процессе снабжения  учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки  от реализации, списание производственной себестоимости, рас-чет прибыли и  отнесение ее на счет “Прибыли и  убытки”.

  Важным  объектом, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия,  является учет денежных средств. Операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской  деятельности.

  Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств. 

  Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств

1. Экономическая сущность и значение денежных средств

  Важное  значение для предпринимательской  деятельности организаций имеют  система денежных потоков, своевременность  расчетов с клиентами, тщательно  налаженный учет кредитных и расчетных  операций.

  Денежные  средства [5, с.332]-     аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье я другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими продукцию, товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

  1.2. Цели и принципы учета денежных  средств [1, с.278].

  Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью- важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом  зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. надлежаще поставленный бухгалтерский  учет данного вида активов имеет  важное значение для правильной организации  денежного обращения, расчетов и  кредитования, укрепления платежной  дисциплины, эффективного использования  финансовых ресурсов.

  Одна  из главнейших  целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных  потоков само по себе  может приносить  организации дополнительный доход, например за счет  рационального  вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д,).

  Одна  из главнейших  целей бухгалтерского аппарата - обеспечить контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных  потоков само по себе  может приносить  организации дополнительный доход, например за счет  рационального  вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т, д,).

  Из  изложенного вытекают следующие  основные функции бухгалтерского учет»  денежных средств:

• проверка правильности документального оформлении и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение временности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдача, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
• организация контроля да оплатой счетов, получением долгов с заемщиков а дебиторов, а также наблюдения за расходами совершаемыми путем оплаты с расчетного счета а из кассы.

  Для учета денежных средств применяют  счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел "Денежные средства»  Плана счетов бухгалтерского учета  (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов, Специальных счетов в банках, Переводов в пути)  и счет учета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации. 

1.3. Характеристика  объекта исследования

  Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Расчеты могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, Установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

  Все предприятия без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить  денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается  в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие  расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе производится в соответствие с порядком ведения кассовых операций.

  Для обеспечения учета наличия и  движения денежных средств и хозяйственных  операций, связанных с денежными  средствами, применяется система  счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути».

  Основным  учетным регистром кассовых операций является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей — журнала-ордера №1, и ведомости №1.

  Денежные  расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.

  Безналичные расчеты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требовании через расчетные палаты, а также с помощью чеков, заменяющих наличные деньги.

  Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных к ним денежно— расчетных документов. Синтетический учет ведется в журнале №2 состоящий из двух частей — журнала-ордера №2, и ведомости №2.

  Учет  денежных средств, находящихся в  аккредитивах, чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) ведется обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.

  Там же ведется учет движения средств  целевого финансирования.

  Построение  аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств, как на территории страны, так и за рубежом.

  Денежные  документы — это документы  с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки путевки и др).

  Учет  переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 «Переводы в пути». На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетных или валютный счет предприятия, при передаче денег на почту или инкассатору банка.

  Учет  наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.

  Когда в разрешенных законом случаях  предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.

  Согласно  ПБУ 3/2000 пересчет стоимости денежных знаков в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.

  Курсовые  разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода — в этом случае курсовая разница учитывается на счете 91/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.

  Для осуществления валютных операций открываются  валютные счета. Обо всех операциях, совершаемых по валютному счету, банк сообщает предприятию, как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом производится пересчет иностранной валюты в рублевый эквивалент. Рублевый эквивалент рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте, а российские рубли на основе валютного курса, установленного Центробанком РФ. Курс той или иной иностранкой валюты по отношению к российскому рублю представляет выраженную в рублях цену других национальных или международных валют.

  Порядок расчета рублевого эквивалента  суммы в иностранной валюте зависит от принятого способа котировки обменного курса.

  При пересчете имущества и обязательства  по которым выявлена курсовая разница, она может быть положительная  и отрицательная.

  Суммовые  разницы возникают по валютным операциям, по которым применяются разные виды валютных курсов: при покупке (продаже) иностранной валюты реальная операция (покупка или продажа иностранной валюты) совершается по курсу коммерческого банка (или валютной биржи), но в учете эта валюта отражается по курсу, котируемому ЦБ РФ.

  Суммовые  разницы так же, как и курсовые, могут быть положительными и отрицательными.

  Бухучет денежных средств в иностранной  валюте, хранящихся на счетах в банках, ведется на счете 52. На этом счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется по субсчетам счета 52. 
 
 

  Глава 2. Учет наличия денежных средств  и денежных документов 

2.1. Учет  денежных средств в кассе

  В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы, другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары, с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями — по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом — по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами — по разным хозяйственным операциям.

  Денежные  расчеты производятся в виде безналичных  или наличных платежей. В случае когда происходят расчеты наличными деньгами, имеют место кассовые операции — прием, хранение, расходование наличных денежных средств организации.

  Свободные денежные средства, в том числе  в иностранной валюте, организация  обязана хранить в учреждении банков. Наличные денежные средства (наличные деньги и денежные документы) opганизация хранит в своей кассе в пределах лимита, согласованного с обслуживающим банком. Денежные средства организации предназначены на текущие расходы предприятия.

  При кассовых операциях организации  руководствуются нормативным актом  ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» [2,с.218].

  Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей.  
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

  Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.

  приходный кассовый ордер (форма N КО-1),

  Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходными кассовыми  ордерами (форма № КО-1), которые  должны быть пронумерованы по порядку  с начала отчетного года.

 Приходные кассовые ордера составляются в одном  экземпляре на основе документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции. Для подтверждения факта приема денег вносителю выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для лица — вносителя денег в кассу организации.

  расходный кассовый ордер (форма N КО-2),

Наличные  деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года. В отдельных случаях разрешается замена составления расходного кассового ордера документами, содержащими отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег работнику организации; счета и др. В аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособия по временной нетрудоспособности, с выдачей неполученной своевременно заработной платы — депонированных сумм, с получением денег под отчет на командировочные расходы. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и  оговоренные, в этих документах не допускаются.

  журнал  регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)

  Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

  кассовая  книга (форма N КО-4),

  книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

  Информация  о всех операциях поступления  и выдачи наличии денег организации  на основании приходных и расходных  кассовые ордеров обобщается в кассовой книге (форма № К.О-4), которая является регистром аналитического учета. Записи в кассовую книгу производятся по мере совершения кассовых операций.

  Количество  листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.

  Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера организации.

  Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на синтетическом счете 50 "Касса".

  В дебет  его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.  

  К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:  
50-1 "Касса организации";  
50-2 "Операционная касса";  
50-3 "Денежные документы" и др.

  На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

  На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями  при необходимости.

  На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы.

  Все эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г. [Кондраков, с.349]

  Особенности учета кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютному счету.

    Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены  всеми инструкциями, контрольными  и справочными материалами (справочниками  по иностранной валюте, образцами  дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры обязаны строго  соблюдать правила совершения  операций по приему и выдаче  валюты из кассы.

  При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

  Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

  При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

  Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

  В процессе хозяйственной деятельности у каждой организации 
возникает множество оснований, по которым фиксируются поступление и расходование наличных денежных средств. При всем многообразии хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств в кассе организации, целесообразно рассмотреть корреспонденцию счетов по тем операциям.

    Рисунок 1

    Схема ведения кассовых операций.[6, с.137] 

2.2. Учет операций по расчетным счетам

  Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

  Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

  С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков).

  Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в  бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

  В безакцептном порядке оплачивают счета  энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных  организаций.

  При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

  Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.