Государственный бюджет. 24

           Глава 1. Теоретические основы государственного бюджета

государственный бюджет дефицит

1. Понятие, сущность, особенности государственного бюджета

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет.

Бюджет - это роспись  государственных доходов и расходов на определённый срок, утверждённая в законодательном порядке. Государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций[1].

По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства  с юридическими и физическими  лицами по поводу перераспределения  национального дохода (частично - и  национального богатства) в связи  с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития[15,c.45].

Централизация средств  имеет важное экономическое и  политическое значение. Это дает возможность  маневрировать ресурсами, сосредотачивать  их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

Построение бюджета  основано на соблюдении определённых принципов:

1. Принцип единства - сосредоточение в бюджете всех расходов и всех доходов государства. В государстве должна существовать единая бюджетная система, однообразие финансовых документов и бюджетной классификации;
2. Принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления;
3. Принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства;
4. Принцип гласности – это обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов[12,c. 21].

Будучи экономической  формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений.

К числу основных особенностей относятся следующие:

1. Государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных образований;
2. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже - национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;
3. Пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на конкретном этапе его экономического развития;
4. Область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями[4].

В силу своего особого  положения государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости "помощь". Она производится, как правило, путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий и специальным правительственным фондам[11,c.48].

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных  и взаимодополняющих частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.

Источниками государственного (центрального) бюджета являются: 
- прямые и косвенные налоги. В доходах государства они составляют от 80 до 90%. Самыми крупными из них являются - подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог на добавленную стоимость; 
- государственные займы. Осуществляются они с помощью выпуска и реализации государственных ценных бумаг (облигаций и казначейских векселей). Их доля в государственном бюджете составляет от 10 до 20%; 
- эмиссия (выпуск) бумажных и кредитных денег. К этому источнику правительства прибегают в том случае, если располагаемыми доходами нельзя обеспечить финансирование производимых расходов, т. е. в условиях превышения расходов над доходами[10,c.57].

1.2 Функции государственного  бюджета

Основное назначение бюджета заключается в том, что он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства и использовать их для финансирования различных программ. Однако, помимо этой важнейшей задачи, бюджет выполняет и ряд других функций. К их числу относятся:

Общественные функции:

1. Контрольная функция. Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах – со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.

2. Информационная функция. Бюджет – это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов. Более того, поскольку закон о бюджете на очередной год составляется как плановый документ, он выступает как прогноз будущей экономической ситуации. Его разработка сопровождается прогнозными расчетами основных показателей развития страны, на которые ориентируются не только государственные учреждения, но и организации негосударственного сектора экономики, а также простые граждане.

3. Институционализация общественных предпочтений. В демократических государствах принятию закона о бюджете обязательно предшествует его рассмотрение в парламенте. Таким образом, структура бюджета отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики.

4. Регулирующая функция. В условиях рыночной экономики основным инструментом государственного регулирования является финансовая система, центральным звеном которой является бюджет. Любые значимые решения в области экономической политики должны иметь финансовое обеспечение, поэтому они подкрепляются соответствующими бюджетными расходами.

Осуществляя расходы  на здравоохранение, образование, социальное обеспечение, государство регулирует социальное развитие и уровень жизни  населения страны. С помощью расходов на поддержку отдельных отраслей экономики обеспечивается производство общественно-значимых товаров и услуг, которое с точки зрения рынка может быть неэффективным. Бюджет является инструментом региональной политики, поскольку за счет средств регионов-доноров осуществляется поддержке депрессивных и кризисных территорий, имеющих недостаточный экономический потенциал или испытывающих последствия чрезвычайных ситуаций.

Функции государственного бюджета как экономической категории:

1.Распределительная  (перепаспределительная). Благодаря  распределительной функции происходит  концентрация денежных средств  в руках государства и их  использование с целью удовлетворения  общегосударственных потребностей. Содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства.

2. Контрольная функция. Позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно - через формирование и использование фонда денежных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики [9,c.146].

3. Структура расходов и доходов государственного бюджета

Государственный бюджет – это баланс доходов и  расходов государства за определенный период времени (обычно год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти (парламентом, государственной думой, конгрессом и т.п.) приобретает силу закона и обязателен для исполнения[2].

Доходы бюджета  выражают экономические отношения, возникающие у государства с  предприятиями, организациями и  гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы являются, с одной стороны, результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы (как  поступления в бюджет) — это  обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет. Доходы подразделяются на текущие и капитальные. К текущим  доходам относятся налоговые  и неналоговые поступления.

Классификация и состав доходов.

Налоговые доходы:

1. Налоги на  прибыль (доход), прирост капитала;

2. Налоги на  товары и услуги, лицензионные  и регистрационные сборы;

3. Налоги на  совокупный доход;

4. Налоги на  имущество;

5. Платежи за  пользование природными ресурсами;

6. Налоги на  внешнюю торговлю и внешнеэкономические  операции;

7. Прочие налоги, пошлины и сборы[3].

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Неналоговые поступления:

1. Доходы от  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

2. Доходы от  продажи имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности;

3. Доходы от  реализации государственных запасов;

4. Доходы от  продажи земли и нематериальных  активов;

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

6. Административные  платежи и сборы;

7. Штрафные санкции,  возмещение ущерба;

8. Доходы от  внешнеэкономической деятельности;

9. Прочие неналоговые  доходы;

10. Безвозмездные  перечисления: а) нерезидентов и бюджетов других уровней, б) государственных внебюджетных фондов, в) государственных организации, г) наднациональных организаций.

Также, доходы бюджета  можно подразделить на три крупные  группы:

1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому или  иному уровню бюджета;

2. Регулирующие  или отчисления по регулирующим  доходным источникам.

Ежегодно расписывается  процентное соотношение распределения  тех или иных налогов по уровням  бюджетов.

3. Дополнительные  источники, устанавливаемые самостоятельно  территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции (строго целевые дотации), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.

Состав бюджетных  доходов, формы мобилизации денежных средств в

бюджет зависят  от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач.

Официальные трансферты. Официальные трансферты (в государственном  бюджете) — это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления (имеющие  нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репарации), полученные от других учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из негосударственных источников включаются в категорию доходов (например, средства частных организаций, направляемых на строительство больниц).

Расходы — это  все невозвратные платежи независимо оттого, являются ли они возмездными  или безвозмездными и для каких  целей осуществляются (текущие или  капитальные). Трансфертные платежи другим учреждениям государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может  быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Классификация и состав расходов.

Расходы в новой  бюджетной классификации распределяются в соответствии с международными рекомендациями по функциональному, экономическому и ведомственному принципам группировки бюджетных расходов. Традиционные и приоритетные для конкретного исторического этапа направления деятельности государства вытекают из его основных функций.  Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направления финансов на выполнение основных функции государства (государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие научно-техническому прогрессу, социально-экономическое и культурное развитие).

1. Функциональная  классификация расходов бюджетов  Российской Федерации:

1) Государственное  управление и местное самоуправление;

2) Судебная власть;

3) Международная  деятельность;

4) Национальная  оборона;

5) Правоохранительная деятельность  и обеспечение безопасности;

6) Фундаментальные исследования  и содействие научно-техническому  прогрессу;

7) Промышленность, энергетика и строительная индустрия;

8) Сельское хозяйство  и рыболовство;

9) Охрана окружающей среды  и природных ресурсов, гидрометеорология,  картография и геодезия, стандартизация  и метрология;

10) Транспорт, дорожное  хозяйство, связь и информатика;

11) Развитие рыночной инфраструктуры;

12) Жилищно-коммунальное  хозяйство, градостроительство;

13) Предупреждение и ликвидация  последствий чрезвычайных ситуаций  и стихийных бедствий;

14) Образование;

15) Культура и искусство;

16) Средства массовой информации;

17) Здравоохранение и физическая культура;

18) Социальная политика;

19) Обслуживание и погашение  государственного долга;

20) Пополнение государственных  запасов и резервов;

21) Региональное развитие;

22) Утилизация и ликвидация  вооружении, включая выполнение  международных договоров;

23) Прочие расходы[3].

Для большей части государственных  расходов можно однозначно определить, к какой из функций государства  они относятся. Для некоторых  функций в связи с их обширностью  требуется конкретизация (особенно это относится к задаче развития экономики страны). Так, в настоящее время среди подобных функций государства наиболее актуальными являются обеспечение конверсии военного производства, содействие структурной перестройке промышленности, проведение аграрной реформы. Отдельные узкоспециализированные функциональные разделы неизбежно могут иметь временный характер и подлежат отмене, когда соответствующая функция государства перестает быть основной[16,c.439].

2.Функциональная классификация  дополняется экономической классификацией расходов бюджета. В ней выделены три группы расходов:

1)Текущие расходы (закупки  товаров и оплата услуг, выплаты  процентов,

субсидии и текущие  трансферты);

2) Капитальные расходы  (капитальные вложения в основные  фонды,

создание государственных  запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты);

3) Предоставление  кредитов за вычетом погашения  (платежи учреждений государственного  управления, в результате которых  у них появляются финансовые  требования по отношению к  другим экономическим единицам, либо, они приобретают долевое  участие в акционерном капитале предприятий, минус поступления, уменьшающие объем подобных требований или, долевого участия в акционерном капитале).

3. В ведомственной  классификации расходы бюджета  группируются по ведомственному  признаку. Первым уровнем ведомственной  классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Этот перечень содержит 168 адресов. Выделены все федеральные министерства и наиболее важные ведомства. Кроме того, как принято и в других странах, в качестве самостоятельных организационных компонентов показаны органы законодательной, судебной власти и исполнительный аппарат Президента и правительства. Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует второй уровень ведомственной классификации и отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Третий уровень ведомственной классификации расходов федерального бюджета детализирует направления финансирования по целевым статьям и по прямым получателям средств[3].

Глава 2. Современное состояние государственного бюджета РФ и дальнейшие перспективы развития

1. Бюджетный дефицит РФ: причины и последствия

Каждое правительство в своей деятельности стремится к тому, чтобы доходная часть бюджета равнялась расходной. Соответствие их называется "балансом дохода".

В реальной действительности расходная часть, как правило, превышает  доходную. Такое состояние бюджета  называется "бюджетным дефицитом". Его возникновение обусловливается многими причинами, среди которых можно выделить следующие: спад общественного производства, завышенные расходы на реализации принятых социальных программ, возросшие затраты на оборону, рост теневого сектора экономики. Особое значение из них имеют спад производства и рост теневого сектора экономики. Наличие этих причин приводит к уменьшению налоговой базы. В первом случае происходит сокращение производства, уменьшается получаемая прибыль, и, следовательно, уменьшаются поступления в бюджет. В результате план поступления в бюджет не выполняется. Во втором случае предприятия вообще перестают платить налоги. Ведь теневая экономика отличается от обычной ("легальной") лишь тем, что фирмы и предприятия, действующие в ней, нигде не регистрируются и, следовательно, никаких налогов не платят. Государственные органы их не видят, они находятся в "тени". Отсюда и название - "теневая экономика".

Сам по себе дефицит  бюджета не может быть чем-то чрезвычайно  негативным для развития экономики и динамики жизненного уровня населения. Даже самые экономически развитые страны, как правило, постоянно имеют дефицитный бюджет (от 10 до 30%). Все зависит от причин его возникновения и направлений расходов государственных денежных средств. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для финансирования приоритетных отраслей, т. е. используются эффективно, то в будущем рост производства и прибыли в них с лихвой возместят произведенные затраты и общество в целом от такого дефицита только выиграет. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает с целью латания "финансовых дыр" субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных моментов в развитии экономики, главным из которых является усиление инфляционных процессов[13,c.63].

Для покрытия дефицита бюджета правительства, как правило, прибегают к кредитам Центрального банка, а также государственным займам, осуществляемым посредством выпуска ценных бумаг государственных облигаций. В результате появляется и растет государственный долг. Если покрытие дефицита таким способом производится постоянно, то рост государственного долга может привести к банкротству государства. Кроме того, рост государственного долга является ярким свидетельством безразличия правительства к судьбе будущих поколении, ведь им придется рассчитываться за нынешние долги правительства.

Государственный долг — неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед  другими секторами экономики  и остальным миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом  и должна быть погашена посредством операции этих учреждений в будущем или переоформлена в бессрочный долг.

Бюджетный дефицит  и государственный долг тесно  связаны. Во-первых, государственные  займы – важнейший источник покрытия бюджетного дефицита.

Во-вторых, определить насколько опасен то или иной размер дефицита бюджета, невозможно без анализа величины государственного долга. С другой стороны, для оценки величины государственного долга необходимо исследование роста дефицита.

Таким образом, постоянный бюджетный дефицит, вызывая рост государственного долга может иметь самые серьезные последствия для развития экономики. Поэтому правительство при наступлении очередного финансового года стремится "разгрузить" бюджет, т. е. уменьшить его дефицит. Практика принятия бюджетов показывает что "разгрузка" бюджета осуществляется за счет широких слоев населения страны. Обычно "урезаются" социальные ассигнования: на образование, здравоохранение, жилищное строительство, социальное обеспечение [15,c.326].

Мировая практика знает четыре основных способа решения проблемы бюджетного дефицита:

1. Сокращение  бюджетных расходов. Этот путь  преодоления бюджетного дефицита  самый простой и самый болезненный,  т.к. государство обычно финансирует  те нужды общества, которые не  могут быть охвачены рынком в силу их неприбыльности. Поэтому сокращение бюджетных расходов неизбежно резко ударяет по самым незащищенным слоям общества.

2. Изыскание  источников дополнительных доходов.  С ростом инфляции быстро растут  абсолютные суммы доходов фирм  и граждан, а значит и налоги с этих доходов. Но вследствие инфляции растут и расходы бюджета. Как показывает мировой опыт, расходы бюджета возрастают быстрее, чем суммы налоговых поступлений, и дефицит не сокращается, а даже возрастает. Причина простая: расходы надо осуществлять сегодня и по нынешним ценам, а налоги всегда берутся с доходов вчерашних, сложившихся при старом уровне цен.

3. Выпуск (эмиссия)  необеспеченных денег, используемых  для финансирования государственных  расходов. Самый легкий и самый  опасный способ затыкания дыр  в бюджете - эмиссия наличных  и безналичных денег сверх  реальных потребностей экономики.  Конечно, государству напечатать дополнительные деньги нетрудно и выплатить ими повышенную зарплату. Но общенациональный рынок сразу определит истинную цену этим деньгам, отреагировав на их появление скачком цен или исчезновением товаров с прилавков.

4. Одалживание  денег у граждан, банков, хозяйственных организаций, других государств и иностранных финансовых организаций. Подобно гражданину или хозяйственной организации государство при нехватке денег может их одолжить, прежде всего, у собственного государственного банка (этот путь сегодня и использует Россия), но возможности кредитования государства национальным банком обычно довольно ограничены. Кроме того, изымая деньги из Центрального Банка, государство теряет те доходы, которые оно как владелец этого банка могло бы получить от кредитования частных фирм и банков. Поэтому оказывается выгоднее одолжить деньги у граждан и хозяйственных организаций страны[14,c.57].

Для покрытия дефицита бюджета, помимо Резервного фонда, правительству  придется расконсервировать Фонд национального благосостояния (ФНБ), а также увеличить объем внутренних заимствований и впервые с 1998 года вернуться к внешним заимствованиям.

В целях сокращения дефицита бюджета Правительство  РФ нацелено на: сокращение неэффективных  расходов; существенное сокращение расходов на инвестпрограммы, в том числе на строительство объектов транспортной системы и культуры; отсутствие индексации зарплат бюджетников.