Государственный бюджет: проблемы формирования и использования

                     Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

_________________________________________________________________

Факультет – ИДО

Направление бухгалтерский учет – экономика

Кафедра – экономики

Государственный бюджет: проблемы формирования и использования.

                                 Курсовая работа

                                                Томск   2010             

СОДЕРЖАНИЕ

Введение             

1. Теоретические основы государственного бюджета,

особенности его формирования             

1.1 Роль государственного бюджета в регулировании

экономического развития страны             

1.2 Влияние федеральных налогов на формирование

государственного бюджета России             

2. Оценка налоговых доходов государственного бюджета,

пути их увеличения             

2.1 Анализ динамики структуры налоговых доходов государственного бюджета             

2.2 Проблемы и пути увеличения налоговых доходов

государственного бюджета в условиях экономического кризиса             

Заключение             

Список литературы             

приложение

31

Введение

Ведущую и определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры современного общества играет государственное регулирование, которое осуществляется в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой выступает государственный бюджет.

Налоги как основной элемент доходов государственного бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования доходов государственного бюджета, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной системы страны, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Целью работы является изучение проблем формирования и использования государственного бюджета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить роль государственного бюджета в регулировании экономического развития страны;

- рассмотреть влияние федеральных налогов на формирование государственного бюджета России;

- провести анализ динамики структуры налоговых доходов государственного бюджета;

- выявить проблемы и разработать пути увеличения налоговых доходов государственного бюджета в условиях экономического кризиса.

Предметом исследования является экономическая роль, законодательные основы государственного бюджета РФ.

В качестве объекта исследования выступает экономическая ситуация в России на современном этапе развития.

В процессе написания курсовой работы была использована следующая информационная база: научные источники в виде данных и сведений из книг, периодических изданий, материалов научно-практических конференций.

1. Теоретические основы государственного бюджета, особенности его формирования

1.1 Роль государственного бюджета в регулировании экономического развития страны

Государственный бюджет представляет собой сложное, многогранное явление и должен рассматриваться с нескольких сторон. Во-первых, по экономической сущности бюджет выражает определенные финансовые отношения, имеющие свою специфику. Они возникают между государством, выступающим в лице органов власти, и различными организациями, предприятиями, учреждениями и населением. Специфика этих отношений состоит в том, что они возникают в распределительном процессе и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Финансовые отношения опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной жизни, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (местный, субъектов РФ, федеральный). Помимо этого, они носят объективный характер, и это предопределено тем, что необходима материально-финансовая база для осуществления государством его функций. В руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для нужд расширенного воспроизводства в масштабах всего общества, удовлетворения социально-культурных потребностей людей, решения оборонных задач, покрытия издержек государственного управления. В процессе функционирования бюджетные отношения материализуются в бюджетном фонде страны, конкретная величина которого зависит от уровня развития экономики, методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях, а также решаемых обществом экономических и социальных задач.

Итак, первой стороной государственного бюджета является совокупность финансовых отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны.

Вторая сторона бюджета заключается в том, что бюджет − финансовый план государства, состоящий из доходной и расходной частей и имеющий силу закона. Сердцевиной финансового планирования является сводный финансовый план государства, и он призван отразить согласованность материально-вещественных и денежно-финансовых пропорций общественного производства.

Разработка сводного финансового баланса придает государственному бюджету новый статус − главного стержневого баланса формирования и расходования централизованного денежного фонда государства во взаимосвязи с движением финансовых средств и денежных ресурсов.[1]

С данной стороны главное назначение государственного бюджета – с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики. Государственный бюджет служит основным инструментом в централизации и перераспределении валового общественного дохода.

Таким образом, будучи финансовым планом, государственный бюджет характеризуется следующими чертами:

- составление и исполнение бюджета носит ярко выраженный балансовый характер. Балансовый метод разработки планов является одним из важных методов установления пропорции в народном хозяйстве. Он позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса (по доходам и расходам) позволяет делать вывод о необходимости изменения тех или иных пропорций в плане изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов;

- формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления – экономическая основа реализации принципа развития демократического общества;

- с помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами Российской Федерации и иными сферами;

- отличительной чертой государственного бюджета является его народно-хозяйственный характер. Бюджет страны связан со всеми отраслями народного хозяйства, а они, в свою очередь, связаны с бюджетом.

Третья сторона бюджета проявляется в процессе функционирования бюджетных отношений и выражается в формировании централизованного фонда денежных средств. Так, в материальном понимании государственный бюджет представляет централизованный в масштабах государственного и административно-территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов власти и местного самоуправления. Бюджет формируется путем поступления в этот фонд определенных доходов, которые затем расходуются на конкретные цели. Материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств меняется, меняются виды поступления в него, направления расходов.

Изучив понятие бюджета с трех сторон, перейдем к изучению формирования бюджета.

Итак, в результате деятельности хозяйствующих субъектов (во всех государствах) создаются валовой внутренний продукт и национальный доход, который, будучи произведенным в сфере материального производства, проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Именно бюджет играет важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными финансовыми методами перераспределения национального дохода являются:

- образование и использование денежных накоплений (прибыль, налог на добавленную стоимость, платежи в социальные внебюджетные фонды);

- организация налогов;

- финансирование отраслей народного хозяйства;

- формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.[2]

Следовательно, бюджет как основной инструмент первичного распределения и последующего перераспределения национального дохода является рычагом рыночных преобразований. Основная проблема при этом – соотношение финансовых ресурсов вновь созданной стоимости, оставляемых в первичных рыночных секторах экономики (хозяйствующих субъектов) и централизуемых в бюджете. Излишняя централизация средств сдерживает возможности хозяйствующих субъектов в своем развитии, а недополучение средств в централизованные фонды государства, субъектов РФ и муниципалитетов снижает возможности властных структур проводить полноценную социально-экономическую политику.

В связи с этим требуется постоянный поиск оптимальных пропорций централизации и децентрализации финансовых ресурсов.

Государственный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики, а также социальной сферы. С его помощью на основе бюджетного механизма государство, осуществляя перераспределение национального дохода, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику: субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, – добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

На современном этапе хозяйствования, когда требуется повысить роль государства в регулировании экономических процессов, особенно важно сосредоточить вложения бюджетных средств в проекты, определяющие стратегическое направление развития экономики, создание необходимой производственной инфраструктуры. Через налоговую политику, бюджетное финансирование представляется возможным повлиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса.

Важную роль играет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования учреждений социальной сферы − просвещения, здравоохранения, социального обеспечения.

На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.

Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозмездной основе.

В условиях рыночной экономики государственный бюджет выступает одним из главных инструментов государства в проведении экономического курса.

Планирование бюджета все больше ориентировано на результат, который должен быть получен в итоге финансовых вливаний. Каждый бюджетополучатель в ближайшие три года в рамках программы «бюджетирования, ориентированного на результат» должен определить качественные и количественные критерии своей работы, которая будет финансироваться из бюджета.

Налоговая нагрузка снижается, но при этом расширяется налоговая база, поддерживается экономический рост и обеспечивается прирост доходов бюджета. Так, основные изменения налоговой реформы направлены на сокращение налогового бремени для обрабатывающих отраслей за счет добывающих отраслей промышленности.

Положение в настоящий момент отличается от того, что было раньше. Регионы-доноры, например такие, как Свердловская область, могут спокойно зарабатывать, помощь государственного бюджета им от этого не уменьшится. Стартовые условия для всех регионов равные, однако в наиболее выигрышном положении будут регионы-доноры. В условиях экономического роста при концентрации промышленной базы они будут развиваться несколько быстрее.

Итак, бюджет, работающий сегодня, во многом − это бюджет нового поколения. Он воплощает в себе результаты, которых страна добилась за последние годы. За этот период наша бюджетная государственная система значительно укрепилась, и это станет опорой для решения экономических и социальных задач в будущем.

1.2 Влияние федеральных налогов на формирование государственного бюджета России

Основные функции управления государством возложены на Центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанно­стей, для финансового обеспечения общегосударственных меро­приятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет. В ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды ре­гионального развития.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюд­жет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспо­собности государства, развитием науки, подготовки высококвалифи­цированных специалистов.

Средства федерального бюджета являются главным источни­ком финансирования структурной перестройки экономики, кон­версии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

Для решения этих задач федеральный бюджет в соответствии с Законом РСФСР «Об основах налоговой системы» 1991г. и На­логовым кодексом Российской Федерации 1998г. наделен феде­ральными налогами и неналоговыми доходами.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюдже­те на очередной финансовый год;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные тамо­женные платежи;

- государственная пошлина в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в го­сударственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государ­ственной собственности, – в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими  нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- прибыль Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Главным источником доходов федерального бюджета явля­ются налоговые доходы (76%). Наиболее весомые налоги – на­лог на добавленную стоимость и акцизы – более 40% всех дохо­дов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 10%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции – около 8%, в их числе главное место занимают импортные пошлины.[3]

Вторую группу составляют неналоговые доходы – 12%. В их числе: доходы от государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, от реализации государ­ственных запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Третья группа – поступления от целевых бюджетных фондов - 11% (Федеральный дорожный фонд; Федеральный экологиче­ский фонд; Фонд развития таможенной системы и др.).

Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых дохо­дов, для покрытия бюджетного дефицита используются внутрен­ние и внешние заимствования. В числе заимствований на внут­реннем финансовом рынке следует отметить привлечение средств по государственным краткосрочным облигациям (ГКО), облигациям государственного сберегательного займа (ОГСЗ), облигациям государственных нерыночных займов (ОГНЗ). В 1997 г. эти источники поступили в бюджет в сумме 63222 млрд. руб. Внешними заимствованиями являются кредиты междуна­родных финансовых организаций, кредиты иностранных госу­дарств, иностранных коммерческих банков и фирм. В 1997г. по этим источникам поступило 62923 млрд. руб.[4]

В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

- обеспечение деятельности Президента Российской Феде­рации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, феде­ральных органов исполнительной власти и их территори­альных органов;

- функционирование федеральной судебной системы;

- национальная оборона и обеспечение безопасности госу­дарства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

- государственная поддержка железнодорожного, воздуш­ного и морского транспорта;

- государственная поддержка атомной энергетики;

- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и сти­хийных бедствий федерального масштаба;

- исследование и использование космического пространства;

- содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- формирование федеральной собственности;

- обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

- компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансирова­нию в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации за счет средств федерального бюджета;

- пополнение государственных запасов драгоценных метал­лов и драгоценных камней, государственного материаль­ного резерва;

- проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

- федеральная инвестиционная программа;

- обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюд­жетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

- официальный статистический учет и др.

Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значе­ния, включаемых в целевые региональные и местные программы.

По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

- государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хо­зяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

- обеспечение социальной защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды, ох раны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъ­ектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации, финансовая помощь другим бюджетам;

- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.[5]

Спецификой государственного бюджета является финансирова­ние за счет этого бюджета общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, фундаментальные науч­ные исследования. Через федеральный бюджет проходит финан­сирование 100% общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность, 93% – на фундаментальные на­учные исследования, 76% – на правоохранительную деятель­ность, 89%  на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Наибольший объем средств в расходах государственного бюдже­та занимают ассигнования на национальную оборону, вместе с расходами на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности они составляют примерно 1/3 всех бюджетных расходов.

Второе место (14%) занимают расходы на социально-культурные мероприятия. В объеме общегосударственных расходов на высшее образование средства федерального бюджета превышают 90%, профессионально-техническое и среднее специальное образование – примерно 50%, на социальную политику – около 50%, культуру и искусство более – 20%.

Третье место в расходах федерального бюджета занимают все возрастающие ассигнования на обслуживание государственного долга (более 9%).

Затраты на поддержку отраслей народного хозяйства составляют примерно 8% всех расходов. В то же время в общегосударственных расходах на промышленность, энергетику, строительство, расходы федерального бюджета превышают 40%, на сельское хозяйство – свыше 30%.

Таким образом, государственный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам Российской Федерации выделяются дотации и субвенции.

2. Оценка налоговых доходов государственного бюджета, пути их увеличения

2.1 Анализ динамики структуры налоговых доходов государственного бюджета

В 2007г. Правительство РФ осуществило первый шаг в сторону формирования цивилизованного процесса планирования и прогнозирования доходов и расходов федерального бюджета. Министерство Финансов РФ совместно с МЭРиТ РФ разработало основные характеристики федерального бюджета на 2008–2010 годы, основываясь на базе перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007–2009 гг.

Во многих развитых и развивающихся странах данный подход уже показал свою эффективность и более широкие возможности для гибкого и профессионального управления доходной частью бюджета, а также распределением и использованием расходов бюджета.

Как известно, доходная часть бюджетной системы формируется из налоговых и неналоговых поступлений. До 2007г. использовалась практика разделения доходов именно на эти два типа. Начиная с текущего года, впервые находит применение практика разделения структуры доходов федерального бюджета на нефтегазовые доходы, и доходы, полученные из других источников. Появление такого разделения федерального бюджета обусловлено его высокой зависимостью от сырьевого сектора экономики. Только в 2005г. поступления от нефтегазового сектора обеспечили 50% доходов федерального бюджета. Основная доля этих доходов учитывается в составе Стабилизационного фонда РФ, а также Резервного фонда и Фонда будущих поколений. На конец 2006г. объем Стабилизационного фонда составил 8,6% ВВП страны, или 2,347 млрд. руб. На конец 2007г. объем Стабфонда вырос на 64% и достиг 3,849 млрд. руб.

Основную долю нефтегазовых доходов бюджета составляют поступления от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (34% от общих нефтегазовых доходов) и вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, нефтепродукты и природный газ (62% от общих нефтегазовых доходов). Примечательно то, что сюда же попадают и такие доходы, как дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале организаций нефтегазового сектора, которые по своей сути являются неналоговыми доходами федерального бюджета.

Зачастую неналоговые доходы привлекают в себе внимание в случае нехватки налоговых доходов для покрытия дефицита бюджета. В этом случае насущным становится вопрос об эффективности управления государственным имуществом, так как именно эти поступления вносят наибольший вклад (около 35–40% от всех неналоговых поступлений в федеральный бюджет и до 75% неналоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ).
В нашу задачу входило проведение анализа структуры неналоговых доходов бюджета в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности.