Государственный бюджет. Проблемы государственного долга

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                                    Стр. 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3 

1. Государственный  бюджет, понятие и проблемы формирования.

     1.1.  Понятие государственного бюджета. Бюджетное устройство в Республике Беларусь……………………………………………………………….

     1.2. Формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика в Республике Беларусь………………………………………………....

     1.3. Формирование расходной части  государственного бюджета……..

2. Дефицит бюджета и бюджетный излишек. Государственный долг………...17

     2.1. Понятие и виды бюджетных дефицитов.  Бюджетный излишек. Сбалансированный  бюджет…………………………………………………….....

     2.2. Способы финансирования дефицита  государственного бюджета….

     2.3. Проблема государственного долга……………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………27

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ…………….…………………………………………..28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Государство, его институты и структуры  играют исключительно важную роль в  экономике каждой страны. Поэтому  ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных инструментов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая  система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные фонды денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Одним из важнейших экономических показателей любой страны является состояние государственного бюджета. Перед государством стоит задача балансирования доходов и расходов. Однако финансовая система зачастую  сталкивается с такими проблемами как дефицит бюджета и государственный долг.

       Целью данной работы является раскрытие понятий государственного бюджета и государственного долга. Охарактеризовать финансовое положение Республики Беларусь на современном этапе экономического развития.

       Задачей данной курсовой работы является рассмотрение теоретических вопросов формирования доходной и расходной части государственного бюджета, сущности бюджетного дефицита, его виды, а также особенности бюджетного устройства в Республики Беларусь.

       Анализ источников финансирования государственного долга, а также выявление возможных путей преодоления отрицательных последствий бюджетного дисбаланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Государственный  бюджет, понятие и  проблемы формирования.

1.1. Понятие государственного бюджета. Бюджетное устройство в Республике Беларусь.

       Бюджет  представляет собой системно сгруппированную  сводку сметных расходов и предусмотренных  для их покрытия доходов на один год.[4, c.105] Важнейшим инструментом государственного регулирования экономики является государственный бюджет.

Понятие государственного бюджета многогранно. Бюджет может рассматриваться как экономическая категория, основной финансовый план государства, инструмент государственного регулирования или закон, обязательный для выполнения участниками бюджетных отношений. По своей экономической сущности госбюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и физическими, юридическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственных фондов денежных средств. Чаще дают определение госбюджета как ежегодной сметы доходов и расходов государства.[4, c.106]

       В центральном бюджете концентрируется  основная часть денежных средств  государства. По своей внешней форме государственный бюджет является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части  финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год). Расходная и доходная части могут быть использованы в целях регулирования экономики. Признание бюджета основным финансовым планом страны определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов, а также особую роль в общественном воспроизводстве. Так, через государственный бюджет перераспределяется половина национального дохода. Это позволяет государству не только удовлетворять общегосударственные потребности, но и активно влиять на всю жизнь общества, обеспечивать выполнение программы экономического и социального развития страны.

     Бюджет  является и исторической категорией, появившейся с возникновением государства  и развитием товарно-денежных отношений  и действующей в разных эпохах для обеспечения выполнения общегосударственных функций. Поэтому его сущность как экономической категории не меняется, но на содержание и структуру влияют субъективные и объективные факторы. Среди объективных факторов выделяют преобладающую форму собственности, природные, экономические, социальные, национальные особенности страны; к объективным относятся государственное устройство, политика правительства, внешняя экономическая ситуация.

     Структура бюджета определяется государственным устройством. В разных странах мира бюджетное устройство отличается в зависимости от государственного устройства, территориально-административного деления, уровня развития экономики и др. факторов.

     Основными считаются две формы государственного управления: единое - унитарное и  федеративное. В унитарных государствах (Япония, Италия, Франция, Англия, Польша), имеются два уровня бюджетов: государственные и местные. В федеративных государствах (Россия, Германия, США, Канада)- три звена: федеральный бюджет, членов федерации (штатов-США, земель - Германия, республик - Россия) и местные бюджеты. Такое бюджетное устройство достигается вследствие разделения источников формирования доходов всех видов бюджетов, в том числе распределения налоговых поступлений среди субъектов по различным направлениям: между центром и территориями, между органами власти одного уровня. Это явление получило название бюджетного федерализма. 

     Бюджетный федерализм предполагает взаимодействие органов власти различных уровней  с целью формирования, присвоения, распоряжения и использования денежных ресурсов общества.[6, c.78]

С помощью  системы налогов, платежей, сборов, расходов государство централизует, распределяет и перераспределяет бюджетные средства между уровнями государственной власти.

     Средства  местных бюджетов предназначены  для решения задач, отнесенных к  ответственности местных органов  власти. Значительная их доля, как правило, направляется на экономическое и социальное развитие региона.

     Для определения единой бюджетной политики государства, отдельных регионов, выявления  определённых тенденций в развитии доходов, расходов государства - самостоятельные бюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический сводный бюджет регионов: района, города, области, республики в целом. На практике такой сводный бюджет носит название консолидированного бюджета.[6, c.79]                                                                                                                         

     Он  не имеет юридической силы и используется для расчетов и анализа. По существу он представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответствующего административного образования, используемого в основном для анализа совокупных финансовых показателей целого региона или государства, а также сбалансирования бюджетов соответствующей территории посредством регулирования доходными источниками. Консолидированный бюджет позволяет всесторонне изучать, а затем совершенствовать финансовые отношения между звеньями бюджетной системы и повышать эффективность использования бюджетных ресурсов. К консолидированным бюджетам можно отнести бюджет республики, области, района и города, имеющего районное деление и соответственно бюджеты.

Совокупность  всех видов бюджетов образует бюджетную  систему государства.

     Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов, построение которой соответствует государственному устройству и конституции данной страны.[6, c.81]

     Бюджет  выполняет следующие функции:

- распределительную  (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода);

- контрольную  (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);

- регулирующую (изменения расходов и доходов  госбюджета позволяют смягчить  спад производства, снизить уровень  безработицы, т. е. стабилизировать  экономику)

       Государственный бюджет строится на четырёх принципах:

- единства,

- полноты,

- реальности, 

- гласности.

     Важнейшим принципом построения бюджета является принцип единства. Он означает, что  в стране имеется один бюджет, в  котором объединены все государственные расходы и доходы. Единство достигается посредством использования единой  законодательной базы, бюджетной документации и статистической отчётности. Единство основано и на взаимодействии бюджетов всех уровней через использование доходных источников, бюджетов нижестоящего уровня, а также образования региональных бюджетных фондов.

Требование  единства дополняется принципом  полноты, что предполагает учёт по каждой статье всех затрат и поступлений. Принцип  полноты отражает объективную необходимость  сосредоточения в бюджете всех доходов и расходов органов государственной власти и управления. В этой связи необходимо определить все денежные поступления, а также размеры и конкретные направления расходов бюджета.

       Бюджет  должен быть реальным, учитывать конкретную экономическую и политическую ситуацию, тенденции развития производства, общегосударственные потребности. Поэтому его показатели следует обосновывать многовариантными расчётами, учитывать результаты глубокого анализа исполнения бюджетов, финансовых планов ведомств за прошедший период, прогнозные оценки. 

     Широко  применяется моделирование движения бюджетных ресурсов на текущий год, более длительные периоды, а также  их корректировку в течение бюджетного года в связи с изменением конкретных обстоятельств.

     Гласность выступает важным условием соблюдения прав человека, демократических преобразований в стране.

     Формирование  доходов бюджета (прежде всего через  налоги, сборы), как и направление бюджетных ресурсов, затрагивает интересы субъектов хозяйствования и всех членов общества. Поэтому они должны быть осведомлены о содержании бюджета, источниках его формирования, порядке изъятия налоговых платежей. С данной целью проекты бюджетов всех уровней подлежат детальному рассмотрению, обсуждению в органах управления, в специальных комиссиях. Бюджет и отчёт о его исполнении за предшествующий период публикуется в печати и, таким образом,  становится гласным объём доходов и расходов, основные источники поступлений, направления расходов на текущий год.

     Составление и исполнение бюджета предполагает соблюдение определённых правил. Прежде всего, устанавливается бюджетный год, период, в течение которого существует данный бюджет. Он равняется двенадцати месяцам, но начинается в разное время. В Беларуси совпадает с началом календарного года.

     Согласно Конституции Республики Беларусь, “бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местный бюджеты. Доходы бюджета формируются за счёт налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счёт республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом,  в Республике Беларусь,  могут создаваться внебюджетные фонды”. (Средства  правительств и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет.) Республиканский бюджет утверждается законом Республики Беларусь, местные бюджеты - решениями местных Советов депутатов.

     Первый  Закон Республики Беларусь “О бюджетной  системе  в Республике Беларусь”  был принят в июне 1993 года. Этот закон впервые  устанавливал основные понятия бюджетной системы и принципы организации бюджетного устройства в республике как самостоятельном независимом государстве.

     В мае 1998 года был принят Закон Республики Беларусь “О бюджетной классификации Республики Беларусь”. С середины 1998 года вступила в силу новая редакция Закона Республики Беларусь “О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах”, которая обеспечивала необходимую для соответствующего анализа республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов всех уровней и включала классификации:

- доходов;

- расходов;

- источников  внутреннего финансирования дефицита  республиканского бюджета;

- источников  внешнего финансирования дефицита  республиканского бюджета;

- видов  внутреннего государственного долга  Республики Беларусь;

- видов  внешнего государственного долга  Республики Беларусь.

Законом устанавливалось, что бюджетная  классификация является единой для  республиканского и местных бюджетов.

     Классификация доходов, расходов, видов внешнего государственного долга, видов внутреннего государственного долга утверждаются Правительством Республики Беларусь.

     Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной  системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему, и определяется административно-территориальным делением. В бюджетную систему как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. Консолидированный бюджет Республики Беларусь составляют бюджеты шести областей, г. Минска и республиканский бюджет.  

1.2. Формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика в Республике Беларусь.

     Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству.[9, c.202]

     Существует  большое разнообразие форм и методов  аккумуляции государственных доходов.

     Доходы  классифицируются по следующим признакам:

- источникам (форма изъятия платежа, субъект уплаты, объект обложения, отрасль);

- видам  (налоги, доходы от государственных  предприятий);

- способам  взимания (налоги и штрафы, плата  за услуги и добровольные взносы);

- формам, методам изъятия и содержания (налоговые и неналоговые: доходы  от государственной торговли, от продажи государственной собственности, золотовалютных резервов страны);

- порядку  и условию зачисления (закреплённые  – доходы, которые направляются  в конкретный бюджет в зависимости  от принципа подчинённости с учётом территориального признака поступлений средств; регулирующие – доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представительной власти делятся между выше- и нижестоящими бюджетами, обеспечивают сбалансированность местных бюджетов; собственные – заработные доходы; заёмные – доходы, привлекаемые в случае временной недостаточности собственных средств для покрытия запланированных расходов, включающие проценты и беспроцентные ссуды от других бюджетов, займы у коммерческих банков, государственные займы).

     Поддерживаемая в Республике Беларусь сбалансированность государственных финансов, в соответствии с требованиями бюджетного законодательства, объясняется рядом факторов, имеющих как положительное, так и негативное влияние на экономику страны в целом. Прежде всего, это сложившиеся в 1995-2000гг. условия и особенности формирования доходной части бюджета. Можно выделить главные факторы, обеспечивающие стабильные и достаточно высокие доходы бюджета:

     - приоритетное значение косвенных  налогов и сборов по сравнению  с прямыми в сложившейся структуре налоговой системы республики. Высокая доля косвенных налогов обеспечивает высокие доходы бюджета в любых экономических условиях, даже при отсутствии реальной прибыли предприятия, невысоких доходах населения.

     - высокие темпы инфляции на протяжении всего анализируемого периода и отсутствие механизмов корректировки прямых налогов и сборов с учётом инфляции.

     - характерный для республики относительно высокий уровень собираемости всех установленных налогов и сборов.

     Основным  источником финансовых ресурсов государства являются налоги, от их размеров зависит сумма поступлений в государственный бюджет. Налог – это принудительно изымаемые государством или местными органами власти средства с субъектов хозяйствования, необходимые для осуществления государством своих функций, в соответствии с действующим законодательством.[10, c.58] В доходах центрального бюджета они составляют от 80 до 90 %. В местных бюджетах развитых стран на долю налогов приходится  до 50 % всех поступлений.

     Каждый  налог в законодательном порядке закрепляется за правительством, местными органами власти. Наиболее крупные налоги, как правило, находятся в распоряжении правительства, менее крупные направляются местными властями в местные бюджеты, а в отдельных случаях – во внебюджетные фонды.

     Во  многих странах при составлении  бюджетов закладывается превышение расходов над доходами, что делает государственные займы вторыми  по значению источниками доходов. Размер займов, как и налогов, может устанавливаться  при планировании бюджета.

 Важным элементом налогов являются налоговые ставки, т. е. доля дохода, которая изымается в бюджет.

     С понятием налоги тесно связано понятие  налоговая система. Налоговая система  представляет собой закреплённую законодательством совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.

     При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между  налоговыми ставками и объёмом налоговых поступлений в государственный бюджет. Анализ изменений налоговых ставок для государственных финансов осуществляется на основе кривой Лаффера.

Рис.1 Кривая Лаффера 

     Кривая  Лаффера показывает зависимость  между налоговыми ставками r и объёмом налоговых поступлений R. При ставке налога равной 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений. При ставке налога, равной 100%, производство становится бессмысленным. Кривая даёт ответ на вопрос, при какой ставке налогов налоговые поступления в бюджет максимальны.

     Лаффер  доказывал, что высокие налоги, во-первых, не только уменьшают предложение  труда, но и побуждают индивидов выбирать или виды деятельности, не подлежащие обложению налогами (теневая экономика), или те, где налоговые ставки низкие; во-вторых, налоговое бремя уменьшает размеры сбережений. Эти причины сдерживают развитие производства. Поэтому необходимо определить оптимальную величину ставки налога, превышение которой, приведёт к сокращению поступлений в государственный бюджет. Определено, что все налоговые изъятия из прибыли не должны превышать её половины, так как в противном случае нарушается действие стимулирующей функции налога, и он начинает оказывать негативное влияние на экономическую деятельность. Считается, что оптимальная ставка налогообложения находится в пределах то 10 до 20%.

     Доходы  бюджета, его расходы и объём  национального продукта взаимообусловлены. Чем больше объём национального продукта и национального дохода, тем больше при прочих равных условиях доходы бюджета, а значит, больше возможности государства с помощью расходов денежных ресурсов воздействовать на состояние экономики: внешнеэкономические связи, объём валового национального продукта и т.д.              

     Основы  бюджетно-налоговой системы страны заложены в Конституции Республики Беларусь. Право устанавливать республиканские  налоги и сборы, утверждать республиканский  бюджет и отчёт о его исполнении принадлежит Парламенту – Национальному собранию Республики Беларусь. Установление местных налогов и сборов в соответствии с законом, утверждение местных бюджетов и отчётов об их исполнении относятся к исключительной компетенции местных Советов депутатов.

     В Беларуси новая, ориентированная на рынок, система налогообложения  была введена в действие согласно Закону “ О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь”  в 1992 году. За прошедшее с тех пор  время она неоднократно реформировалась, совершенствовалась. Изменялись некоторые налоги, ставки налогообложения, налоговые льготы и т.д. Однако основные виды налогов оставались неизменными.

В настоящее  время основными видами налогов  являются:

- налог  на добавленную стоимость,

- акцизы,

- таможенные  пошлины и сборы,

- подоходный  налог с граждан,

- налог  на доходы и прибыль,

-  налог  на недвижимость.

         В области налоговой  политики в 2006–2010 гг. будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит  снижение налоговой нагрузки, улучшение налогового администрирования и повышение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. В этих целях будут реализованы следующие мероприятия:

• отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов;
• выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;
• совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек, исполнение налогового законодательства, как для государства, так и для плательщиков;
• внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) с целью уточнения их экономического содержания;
• сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;
• сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

     Одним из приоритетных направлений налоговой  реформы станет упрощение налоговой  системы, и снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс будет сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и будет включать следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей:

• завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях (2 из них отменены уже с 2006 г.);
• снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения и отчислений в государственный фонд содействия занятости;
• снижение и унификация таможенных пошлин.

     Упрощение налоговой системы будет осуществляться на основе сокращения числа налогов, сборов (пошлин),  законодательного определения единого для всей республики порядка исчисления и уплаты местных налогов и сборов.

     Формирование  прозрачного и стабильного механизма  налогообложения будет обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. В результате налоговой реформы основу налоговой системы составят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, имущественные налоги, таможенные пошлины. Повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды.

     В Республике Беларусь существуют следующие  принципы налогообложения.

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого, не может быть возложена обязанность, уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом.

3. Налогообложение  в Республике Беларусь основывается  на признании всеобщности и  равенства.

4. Не  допускается установление налогов,  сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, либо создающих нарушение в Конституции Республики Беларусь.