Информационное обеспечение, организация и проведение налогового контроля в современных условиях
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»
Факультет экономический
Кафедра налогов и налогообложения
КУРСОВАЯ РАБОТА
Информационное обеспечение, организация и проведение налогового контроля в современных условиях
Автор курсовой работы (подпись) дата_______________ К.С. Полежайкина
Специальность
Обозначение курсовой работы КР-02069964-080107-65-14-12
Руководитель работы (подпись) дата_______________ Е.Н. Жарова
канд. экон. наук, доц.
Саранск 2012
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»
Факультет экономический
Кафедра налогов и налогообложения
Задание на курсовую работу
Студентка К.С. Полежайкина, 314 гр.
1 Тема: «Информационное обеспечение, организация и проведение налогового контроля в современных условиях»
2 Срок предоставления
работы к защите ______________
3 Исходные данные для курсовой работы: научная, учебно-методическая литература, материалы периодической печати, законодательные акты.
4 Содержание курсовой работы:
4.1 Теоретические основы информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля
4.2 Анализ особенностей информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ в современных условиях
4.3 Пути повышения эффективности информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ
5 Расчетно-графическая часть: 3 рисунка, 1 диаграмму, 1 таблицу.
6 Приложения - 2.
Приложение А (обязательное) Характеристика показателей оценки эффективности контрольной работы налоговых органов
Приложение Б (обязательное) Система комплексного накопления и оценки данных по результатам проведения камерального контроля
Руководитель работы ______________________ Е.Н. Жарова
Задание принял к исполнению_________________ А.Н. Голенкова
подпись, дата, инициалы, фамилия
Реферат
Курсовая работа состоит из трех глав, раскрывающих тему исследования, содержит 68 страниц печатного текста, 3 рисунка, 1 диаграмму, 1 таблицу, 2 приложения, список литературы из 60 использованных источников.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, КОМПЬЮТЕРНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ, ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ, МОДЕРНИЗАЦИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ.
Цель исследования состоит в изучении особенностей информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в современных условиях.
Объектом данного исследования является налоговый контроль как деятельность, способствующей повышению эффективности сбора налогов в бюджеты различного уровня, а также его информационное обеспечение. Предмет исследования - сложные процессы информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля.
В ходе обработки и анализа материалов по теме исследования был использован комплекс методов, объединенных системным подходом к изучению проблемы; в работе применялись функционально-структурный, аналитический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, методы.
В результате исследования определена роль налогового контроля в механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере, а также указано значение информационного обеспечения налогового контроля; проведен анализ специфики и эффективности информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ на современном этапе, разработаны направления по совершенствованию организации и проведения налогового контроля. Область применения: в процессе углубленного изучения данной темы в рамках курса «Налоговое администрирование».
Эффективность - повышение качества знаний по данной теме.
Содержание
Введение |
1 Теоретические основы
информационного обеспечения, проведения налогового контроля |
1.1 Роль налогового
контроля в механизме деятельности государства
в налоговой сфере |
1.2 Значение информационного
обеспечения налогового |
1.3 Правовое регулирование
информационного обеспечения Контроля 42 |
2 Анализ особенностей
информационного обеспечения, проведения налогового контроля в РФ в современных условиях 13 |
2.1 Исследование специфики
информационного обеспечения, отношениями |
2.2 Оценка эффективности
информационного обеспечения, |
2.3 Анализ проблем |
3 Пути повышения эффективности информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ |
3.1 Разработка направлений
по совершенствованию проведения налогового контроля |
3.2 Предложения по модернизации информационных систем и улучшению качества организации и проведения налогового контроля в РФ 40 |
3.3 Зарубежный опыт
регулирования отношений по обеспечению, организации и проведению налогового контроля и возможность его использования в России |
Заключение |
Список использованных источников Приложение А (обязательное) Характеристика показателей оценки эффективности контрольной работы налоговых органов 61 Приложение Б (обязательное) Система комплексного накопления и оценки данных по результатам проведения камерального контроля 67
|
Введение
Актуальность проблемы определена тем фактом, что в экономике любого государства, а также в формировании налоговой культуры общества важнейшую роль играет налоговый контроль, качество его организации, проведения и информационного обеспечения.
Значимость налогового контроля объясняется отнесением его к элементам методики планирования налоговых поступлений в бюджет. Налоговые доходы бюджетов каждого уровня составляют более 80% от общего объема доходов консолидированного бюджета РФ и более 90% каждого уровня бюджета [24, С.105]. Поэтому потеря контроля над каждой долей поступлений чревата серьезными последствиями для экономического благополучия страны.
Налоговые органы России в настоящее время успешно применяют современные компьютерные технологии, позволяющие увеличить эффективность обработки необходимой информации и контроля за поступлением налоговых платежей. При этом эффективная система налогового контроля с одной стороны, должна формировать необременительные условия уплаты налогов для бизнеса, в том числе за счет упорядочения налоговых проверок, а с другой стороны, иметь современные аналитические инструменты налогового контроля, позволяющие обеспечить выявление скрытой налоговой базы и пресечь практику уклонения от налогообложения.
Сегодня в налоговых органах внедряются наиболее перспективные информационные технологии. Большие усилия направлены на комплексное решение задачи межуровневого обмена информацией, что повысило оперативность, достоверность и качество отчетных и аналитических материалов, передаваемых с мест в центральный аппарат налоговой службы.
Службы информатизации
действуют и в территориальных
На наш взгляд, деньги, затраченные на автоматизированные
системы - это серьезная часть инвестиций в реорганизацию
Итак, эффективный налоговый контроль и его информационное обеспечение является необходимым условием функционирования налоговой системы. При этом помимо острой практической потребности для финансовой стабильности российского государства, организационные и методологические аспекты налогового контроля продолжают вызывать значительный интерес в научном сообществе.
Степень изученности проблемы. Комплексного исследования вопросов, касающихся информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в современных условиях не предпринималось. Предметом внимания ученых в разное время становились либо вопросы, касающиеся налогового контроля в целом (в работах А.А. Абросимова, А.В. Аронов, Е.Ю. Грачева, И.Н. Гурова, В.Е. Яхова, М.П. Егоровой, И.Н. Калашниковой, М.В. Кошуновой и др.), либо отдельные аспекты использования информации в деятельности налоговых органов (например, в работах М.В. Мишустрина, Д.Г. Коровяковского, Н.Г. Демурчева, Ф.Ф. Ханафеева, П.П. Ваганова, Н.В. Ордынской, М.Ю. Емалетдинова, С.П. Иванов, Д.М. Ипполитова и др.). Нельзя не отметить существенный вклад в изучение особенностей организации и проведения налогового контроля таких авторов, как Т.А. Бетина, В.В. Сашичев, М.К. Басиев, Г.Беликова, В.И. Гудимов, С.Н. Жуков, А.В. Лобанова, Д.В. Французова и др.)
Научные аспекты данного исследования формировались на основе комплексного изучения, анализа и синтеза теоретических и методологических разработок отечественных и зарубежных ученых в области организации и методов налогового контроля, а также информационных технологий.
Цель исследования состоит в изучении особенностей информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в современных условиях.
В соответствии с поставленной целью были выделены следующие задачи:
- указать на роль налогового контроля в механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере;
- выявить значение информационного обеспечения налогового контроля
- изучить особенности правового регулирования информационного обеспечения налогового контроля;
- провести анализ специфики информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ в современных условиях;
- произвести оценку эффективности информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ;
- проанализировать проблемы информационного обеспечения налогового контроля в РФ;
- описать пути повышения эффективности информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ
- разработать направления по совершенствованию организации и проведения налогового контроля;
- рассмотреть зарубежный опыт регулирования отношений по информационному обеспечению, организации и проведению налогового контроля и возможность его использования в России.
В ходе обработки и анализа материалов по теме исследования был использован комплекс методов, объединенных системным подходом к изучению проблемы; в работе применялись функционально-структурный, аналитический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, методы.
Теоретическая значимость исследования заключается в глубоком изучении специфики информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля, а также в исследовании зарубежного опыта регулирования отношений по информационному обеспечению, организации и проведению налогового контроля и определении возможности его использования в России
Научная новизна исследования. На основании исследования выявлены особенности правового регулирования информационного обеспечения налогового контроля, произведена оценка эффективности информационного обеспечения, организации и проведения налогового контроля в РФ.
Практическая значимость работы определяется предложениями по модернизации информационных систем и улучшению качества организации и проведения налогового контроля в РФ, а также тем, что тем, что полученные результаты и выводы могут быть использованы для принятия стратегических и тактических решений по совершенствованию налогового контроля в РФ.
1 Теоретические
основы информационного
1.1 Роль налогового
контроля в механизме
деятельности государства в налоговой сфере
Позитивное развитие основных составляющих налоговой политики государства неразрывно связано с налоговым контролем.
В научной литературе термин «налоговый контроль» трактуется по-разному. Так, Е.Ю. Грачева определяет налоговый контроль как деятельность, проводимую должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК России [25, С.71].
М.К. Басиев считает налоговый контроль признается целенаправленной управленческой деятельностью государственных уполномоченных органов и их должностных лиц, направленной на реализацию эффективной налоговой политики и включающей не только процессы организации применения норм законодательства о налогах и сборах, осуществления контроля за его соблюдением, но и процедуры и оптимальные методов их осуществления, нацеленных на повышение бюджетных доходов [17, С.45].
По мнению Е.А. Пузырева, налоговый контроль - это контроль, осуществляемый должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли) [50, С.68].
На наш взгляд, более четко сформулировано определение налогового контроля В.В. Сашичевым, под которым он понимает составную часть формируемого государством организационно-правового механизма управления, представляющую собой особый вид деятельности уполномоченных государственных органов, в результате которой обеспечивается проверка исполнения установленных законодательством о налогах и сборах обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банков, осуществляющих перечисление налогов (сборов) в бюджетную систему, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий, для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также наблюдение за функционированием налоговой системы, выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшения налоговой дисциплины [53, С.41].
В целом изучению понятия налогового контроля посвящено значительное количество работ, анализ которых позволяет выделить следующие преобладающие подходы к его определению: 1) налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм; 2) налоговый контроль как совокупность приемов, способов, мер; 3) налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов.
При этом в процессе налогового контроля проверяется исключительно законность, но не целесообразность деятельности налогоплательщика. Иногда в литературе в качестве цели налогового контроля называют обеспечение целесообразности (эффективности) осуществляемой налогоплательщиком деятельности [37, С.9]. С этим сложно согласиться. НК РФ и другие акты налогового законодательства, определяющие компетенцию налоговых органов, не закрепляют за ними право осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения целесообразности.
Целью налогового контроля является обеспечение режима законности в сфере налогообложения. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом.
К числу задач налогового контроля относятся: обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных денежных фондов; обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием; улучшение взаимодействия и координации государственных и муниципальных органов в процессе контрольной деятельности; проверка своевременности и полноты соблюдения требований налогового законодательства налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами; оценка законности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов при исчислении и уплате налогов и сборов, использовании налоговых льгот; обеспечение соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков; предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
Налоговый контроль является одним из способов обеспечения правопорядка в налоговой системе, поэтому от его организации, тактики и методов проведения зависит эффективность налогового администрирования, полнота налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, а также защита прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков [27, С.30].
Современная система формирования доходов бюджетов в государстве во многом обеспечивается влиянием налогового контроля экономику, который в свою очередь является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. В условиях формирования новых экономических отношений, изменения взаимодействия государства, хозяйствующих субъектов и граждан при ограниченности финансовых возможностей страны значение налогового контроля закономерно возрастает.
Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Мероприятия налогового контроля, как правило, проводятся в ходе проведения налоговых проверок. Налоговые органы проводят камеральные, выездные и встречные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Кроме того, налоговые проверки по признаку повторности могут быть первичными и повторными. По степени охвата проверкой уплачиваемых плательщиком налогов выделяются комплексные и тематические проверки [56, С.80].
По категории участников налоговых правоотношений выделяются проверки налогоплательщиков, проверки налоговых агентов, проверки плательщиков сборов.
По статусу объектов
проверок выделяют проверки
Имеют место случаи, когда отдельные мероприятия налогового контроля могут проводиться вне рамок налоговых проверок. К таким административно-налоговым действиям, в частности, относится: инвентаризация, истребование документов (информация), допрос свидетеля, осмотр, выемка, экспертиза и др.
Результативность налогового контроля напрямую зависит от организационных аспектов деятельности, в частности, содержания контрольных мероприятий, элементов контроля и основополагающих принципов: законности; гласности; соблюдения налоговой тайны; объективности; достоверности; эффективности; экономической целесообразности, презумпции невиновности налогоплательщиков; превентивности налоговых правонарушений; координации и согласованности действий налоговых органов с другими государственными органами [52, С.437].
Выше сказанные положения дают основания утверждать, что налоговый контроль обладает определенной автономией, которая обусловлена сферой его реализации, целями, задачами, которые стоят перед этим видом государственного контроля.
При осуществлении налогового контроля используются достаточно специфические методы администрирования, кроме того, рассматриваемый вид государственного контроля, дифференцируясь по видам, оказывает непосредственное влияние на его юридические последствия, а также социальное значение [54, С.5]. Более того, являясь частью государственного финансового контроля, который реализуется в форме налоговых проверок и распространяется на финансовую деятельность государства, органов местного самоуправления, а также налогоплательщиков физических и юридических лиц, налоговый контроль оказывает активное влияние на организацию планирования, учет и отчетность налогоплательщиков, способствует повышению эффективности сбора налогов в бюджеты различного уровня, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также предупреждает налоговые правонарушения и обеспечивает конкуренцию.
Таким образом, от эффективности налогового контроля зависят экономическое благополучие и финансовая безопасность государства.
1.2 Значение информационного обеспечения налогового контроля
Современные достижения информатики, вычислительной техники, оперативной полиграфии и телекоммуникации породили новый вид высокой технологии, а именно: информационную технологию.
В соответствии с ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации») информация - сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления, а информационные технологии - процессы, методы поиска, сбора, хранения, обработки, предоставления, распространения информации и способы осуществления таких процессов и методов [4].
Учитывая превалирующее
Основной задачей ФНС Российской Федерации является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
По утверждению М.П. Егорова «основная цель разработки и последующего совершенствования информационных систем налоговых органов - построение функционально полной информационной системы, объединяющей все структуры налоговой системы на базе единой сети с поэтапной интеграцией в единое информационное пространство [30, С.14].
Структура и состав системы
управления налогообложением России соответствуют ее административно-
В органах налоговой службы создается автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению [23, С.28]. При этом государственные органы, определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, обеспечивают достоверность и актуальность информации, содержащейся в данной информационной системе, доступ к указанной информации в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, а также защиту указанной информации от неправомерных доступа, уничтожения, модифицирования, блокирования, копирования, предоставления, распространения и иных неправомерных действий.
Широкое внедрение информационных технологий в процесс контрольной работы налоговых органов позволяет сократить затраты времени на стандартные операции; применение компьютерных технологий позволяет автоматизировать в налоговых органах процесс приема и обработки информации о платежах физических лиц, а также позволяет существенно облегчить работу территориальных налоговых органов и обеспечить своевременный учет исполненных по уплате налогов.
Главной целью использования автоматизированных систем и компьютерных технологий в контрольной работе налоговых органов - это обеспечение как можно большего охвата функций, задач, рутинных операций новыми программами, позволяющими ускорить процесс обработки налоговых данных, повысить эффективность работы налоговых инспекторов, сдвинуть центр тяжести в их работе с монотонного подсчета и бесконечных записей в «тетради» в область творческого анализа с использованием современных средств компьютерной статистики [31, С.20].
Отдельными задачами
функционирования автоматизиров
- повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений;
- совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов.
- обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве.
- повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства.
- улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета.
- получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет;
- анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;
- информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства;
- сокращение объема бумажного документооборота [59, С.24-25].
Таким образом, основная цель разработки и совершенствования автоматизированной информационной системы налоговой службы в области налогового контроля - построение функционально полной информационной системы налоговой службы.
Централизация обработки данных за счет создания межрайонных инспекций решают задачи ввода, обработки, хранения и использования информации налоговых органов всех уровней. Централизация процесса ввода налоговой отчетности позволяет повысить производительность ввода данных в 6-7 раз. [14, С.8]. Это освобождает персонал инспекций от исполнения рутинных операций, предоставит налоговому инспектору информацию, необходимую для работы с налогоплательщиками.
При выборе налоговыми органами контролируемой организации большое внимание уделяется анализу финансовых показателей по отраслевому принципу [57, С.16]. Инспектор сравнивает данные конкретного предприятия с усредненными показателями других компаний, работающих в сходных условиях. Осуществлять подобный контроль помогают специальные автоматизированные информационные системы, установленные в налоговых инспекциях.
Вместе с тем внедрение информационных технологий, использование специальных средств защиты и ограниченность доступа к информации обеспечивает конфиденциальность данных налогоплательщиков.
1.3 Правовое регулирование информационного обеспечения налогового контроля
На развитие информационных технологий, а также на создание новых компьютерных сетей, расширение сферы информационной деятельности в сфере налогового контроля, прежде всего, влияет правовое регулирование.
- Информационное обеспечение организация и техника проведения экономического анализа
- Информационное обеспечение органов законодательной власти
- Информационное обеспечение органов исполнительной власти
- Информационное обеспечение органов исполнительной власти
- Информационное обеспечение органов местного самоуправления
- Информационное обеспечение органов местного самоуправления
- Информационное обеспечение органов местного самоуправления на примере города Новосибирска
- Информационное обеспечение менеджмента
- Информационное обеспечение менеджмента
- Информационное обеспечение менеджмента
- Информационное обеспечение моделей развития национальной экономики
- Информационное обеспечение муниципального управления
- Информационное обеспечение муниципального управления
- Информационное обеспечение на предприятии
