Инкассация

Содержание

Введение…………………………………………………………………...5

1.Теоретические  основы операций по доставке  и инкассации денежных средств…………………………………………………………………7

1.1Организация  работы с денежной наличностью……………………...7

1.2 Инкассация  денежной наличности…………………………………..9

1.3 Хранение  ценностей в подразделении инкассации………………..11

2. Порядок отражения в бухгалтерском учете  операций по инкассации денежных средств………………………………………………………………..14

2.1 Основная характеристика счетов…………………………………...14

2.2 Перечень  типовых проводок по инкассации  денежной наличности и других  ценностей………………………………………………………………16

3. Практическая часть по моделированию условной практической ситуации………………………………………………………………………….18

3.1Моделирование условной практической ситуации………………..18

3.2Последовательность  выполнения и отражение  операции в бухгалтерском учете кредитной организации……………………………….18

3.3 Отражение  в бухгалтерском учете перечня  операций согласно практической ситуации…………………………………………………………19

Выводы  и заключение, рекомендации относительно возможностей применения полученных результатов………………………………………….21

Список  использованных источников…………………………………22

Приложения…………………………………………………………….23

 

 

Введение

Тема  моей междисциплинарной работы весьма актуальна, так как большинство организаций, предприятия производят инкассацию денежных средств в конце каждого рабочего дня. Но сегодня операция по инкассации денежных средств является востребованной банковской услугой.

Инкассация - банковская операция по пересылке банком чека в иностранный банк по поручению клиента, с целью получения банком причитающихся ему денежных средств на основании предъявленных платёжных документов (чеков).

Инкассатор - должностное лицо (сотрудник банка или специализированной сторонней организации), в обязанности которого входит сбор и перевозка наличных денежных средств, как правило, в банк из кассы организации (например, торговая выручка) или обратно из банка в кассу организации (например, для выдачи заработной платы). Также инкассаторы перевозят наличные денежные средства между различными банками (например, вновь отпечатанные банкноты в хранилище банка), кроме того другие материальные ценности — особо важные документы, драгметаллы, банковские карты и пр.

Объект  исследования – операции по инкассации денежной наличности и других ценностей.

Предмет исследования – проведение инкассации денежной наличности и других ценностей.

Целью работы является изучение темы «Инкассация  денежной наличности и других ценностей».

Для достижения поставленной цели мною были сформулированы задачи:

- Описать организацию работы с денежной наличностью;

- Объяснить порядок хранения ценностей в подразделении инкассации;

- Показать порядок отражения в бухгалтерском учете операций по инкассации денежных средств;

Данная  работа состоит из теоретической  и практической части, где подробно описаны теоретические основы операций по доставке и инкассации денежных средств, показан порядок отражения  в бухгалтерском учете операций по инкассации денежных средств, смоделирована  условная практическая ситуация и показан  порядок расчета.

 

 

 

1.Теоретические  основы операций по доставке  и инкассации денежных средств

1.1Организация работы с денежной наличностью

Нормативно-правовая база

Порядок кассового обслуживания кредитных организаций расчетно-кассовыми центрами устанавливается Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных учреждениях на территории РФ».

Из Положения Центрального Банка  России за N 318-П от 24.04.2008 года "О  порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и  инкассации банкнот и монеты Банка  России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" для физических лиц в основном необходимо знать следующие пункты:

- В соответствии с пунктом 1.1. Положения, кассовые операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации клиентами - физическими лицами. Другими словами, ни один из банков не имеет права отказать вам в обслуживании и в обмене допустим порванных/ветхих купюр или в обмене/размене мелочи. Правда, кассовые работники банков очень неохотно осуществляют обмен монет мелкого достоинства на более крупные купюры. А чтобы у кассовых работников не возникало причин для отказа в обмене мелких монет (5, 10, 50 копеек) на более крупную купюру, лучше всего в банк принести заранее рассортированные по достоинству монеты. Отдельные операции могут быть платными.

- В соответствии с пунктом 2.9. осуществление приходных или расходных кассовых операций, кассовыми работниками кредитной организации на приходных или расходных кассовых документах проставляется оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное время кредитной организации кассовыми работниками проставляется оттиск штампа кассы с отличительными признаками, указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время кредитной организации.

В соответствии с пунктом 2.10. Положения, кассовым работникам при осуществлении кассовых операций запрещается: 

1. выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренной в пункте 2.6 настоящего Положения;
2. убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы; 
3. хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги; 
4. уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Банк является начальным и конечным пунктом движения денег, обеспечивающим товарообмен. Наличные деньги попадают в сферу обращения из банка в форме выплаты заработной платы или других расчетов наличными и возвращаются в банк в виде выручки.

В договоре предусматривается применение кредитной организацией единого  порядка обработки, формирования и  упаковки денежных билетов и монеты, правил приема, выдачи денег, формы  доставки, предусмотренных нормативными документами Банка России. Доставку денег банки могут осуществлять собственными силами или через инкассаторов ЦБ.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

- выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля;

- убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;

- хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;

- уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

2. Инкассация денежной наличности

Перевозка наличных денег, инкассация наличных денег осуществляются инкассаторскими  работниками, численность которых  определяется руководителем инкассации в зависимости от объема работы и  сложности выполнения указанных  операций.

Перевозка наличных денег может  осуществляться одним или несколькими  кассовыми работниками в сопровождении  лиц, обеспечивающих безопасность указанных  работников и сохранность перевозимых  наличных денег.

Для перевозки наличных денег, инкассации наличных денег кредитные организации, ВСП применяют технически исправный  автотранспорт, оборудованный броневой защитой в соответствии с установленными требованиями законодательства Российской Федерации, а также средствами радиосвязи, переговорными устройствами и другими  средствами, необходимыми для обеспечения безопасности инкассаторских, кассовых работников, водителей автотранспорта и обеспечения сохранности перевозимых ценностей.

В подразделении  инкассации для работы с клиентами  ведется список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых инкассаторами  кредитной организации.

Организации предоставляют в подразделение  инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться  сумки. Оттиск пломбы содержит номер  и сокращенное наименование организации  или ее фирменный знак. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров заверяются пломбиром руководителя подразделения  инкассации путем наложения пломбы кредитной организации на шпагат ниже пломбы клиента.

Один  экземпляр заверенного образца  пломбы передается организации для  предъявления инкассаторам при получении  ими сумок с ценностями, второй экземпляр – в кассовое подразделение  кредитной организации для осуществления  контроля при приеме денег от инкассаторов.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением  ей номера, указанного в списке. Для  инкассации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной  валюте используется явочная карточка с надписью «Валютная». «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается  общая сумма рублевого эквивалента  вложенной в сумку наличной иностранной  валюты, определяемая по курсу Банка  России на дату формирования сумки.

Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной  валюте, имеют надпись «Валюта» или  другие отличительные знаки и  символы.

Руководитель  подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и  периодичность обслуживания устанавливаются кредитной организацией по согласованию с клиентом.

Руководитель  подразделения инкассации заполняет  справку о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и  передает ее в кассовое подразделение  кредитной организации.

Кассир  организации к каждой сдаваемой инкассатором сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость.

К сумке  с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте оформляется препроводительная  ведомость.

  Первый  экземпляр препроводительной ведомости  вкладывается в сумку; второй  экземпляр – накладная к сумке  – передается инкассатору при  получении им сумки; третий  экземпляр – копия препроводительной  ведомости – остается у клиента.

Инкассатор  – сборщик принимает сумку  с ценностями, с проверкой целости  упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющимся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

3. Хранение ценностей в подразделении инкассации

Кассовые документы, оформленные  на операции, осуществленные в послеоперационное  время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, передаются заведующему кассой соответственно на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня.

Кассовые документы по операциям  в ВСП в порядке, определенном кредитной организацией, передаются в кредитную организацию или  хранятся в ВСП.

Формирование дела (сшива) с кассовыми  документами за каждый день производится заведующим кассой, кассовым работником ВСП.

Наличные деньги кредитной организации, ВСП хранятся в одном или нескольких хранилищах ценностей.

При наличии нескольких хранилищ ценностей  должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, могут  определяться распорядительным документом кредитной организации по каждому  хранилищу ценностей.

Ключи от хранилища ценностей, сейфа  ВСП находятся у должностных  лиц, ответственных за сохранность  ценностей, кассового работника  ВСП.

Хранилище ценностей, сейф ВСП должны иметь дубликаты ключей, которые  хранятся в хранилище ценностей  кредитной организации, ВСП (за исключением  обменного пункта) или в другой кредитной организации, ее ВСП (за исключением  обменного пункта). Порядок сдачи  на хранение и изъятия из места  хранения дубликатов ключей от хранилища  ценностей, сейфа ВСП определяется кредитной организацией с учетом необходимости обеспечения их сохранности. В случае хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП  в другой кредитной организации  порядок сдачи на хранение и изъятия  из места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП  согласовывается с кредитной  организацией, осуществляющей их хранение.

При отсутствии в кредитной организации  вечерней кассы по письменному распоряжению руководителя кредитной организации  по хранению денег и других ценностей может осуществляться под ответственностью инкассаторов.

Руководитель  подразделения инкассации (дежурный инкассатор) перед началом работы бригады инкассаторов выдает старшему бригады и инкассатору – сборщику ключи от сейфа под расписку в  журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и  доверенностей.

Сумки с  денежной наличностью и другими  ценностями вкладываются инкассаторами  в сейф вместе с сопроводительными  документами, печатью и доверенностью. Сейф закрывается старшим бригады  инкассаторов и инкассатором – сборщиком  на ключи и сдается под охрану в порядке, установленном договором  на охрану или приказом руководителя кредитной организации, под расписку в контрольном журнале приема под охрану и организации, под  расписку в контрольном журнале  приема под охрану и сдачи из – под охраны хранилища ценностей. Указанный журнал хранится у старшего бригады инкассаторов.

Перед каждым вложением сумок с денежной наличностью  и другими ценностями в сейф инкассаторы  сверяют фактическое количество сумок с данными сопроводительных документов.

Инкассаторы производят закрытие сейфов и сдачу  их под охрану после доставки сумок  с каждого заезда (маршрута).

Вложение  сумок в сейфы, вскрытие сейфов для  последующего вложения сумок, изъятие  сумок для сдачи в кассовое подразделение кредитной организации  осуществляется в присутствии всех членов бригады, о чем производится запись в контрольном журнале  приема под охрану и сдачи из – под охраны хранилища ценностей за подписями инкассаторов и представителя охраны.

Сумки с  ценностями, доставленные разными бригадами  инкассаторов, хранятся в отдельных  сейфах. Прием сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов утром следующего рабочего дня.

 

2. Порядок отражения в бухгалтерском учете  операций по инкассации денежных средств

2.1 Основная характеристика счетов

Бухгалтерский учет банковских операций осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации », именуемые в дальнейшем План счетов бухгалтерского учета. В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения операций по инкассации денежной наличности и других ценностей выделены следующие счета:

20202 «Касса  кредитных организаций» (счет активный). Счет предназначен для учета  наличных денежных средств в  рублях, находящихся в операционный  день в кассе кредитной организации.  По дебету счета отражается  поступление денежной наличности  в рублях по операциям. По  кредиту счета отражается списание  денежной наличности в рублях.

20209 «Денежные  средства в пути» (счет активный). Счет предназначен для учета  наличных денежных средств в  рублях, отосланных из кассы кредитной  организации (филиала) другим  кредитным организациям (филиалам). По дебету счета проводятся  суммы высланных наличных денежных  средств в указанных выше случаях  в корреспонденции со счетом  по учету кассы, а так же  суммы выручки , проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации. На этом счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, ив других случаях.

30102 «Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России» (счет активный). Учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов по ней. По дебету счета отражаются: суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделении расчетной сети Банка России. По кредиту счета – списание денежных средств, получение наличных денег.

407 «Счета  негосударственных организаций» (счета  пассивные). Счета предназначены  для учета средств на счетах  финансовых, коммерческих, некоммерческих  организаций. Организация, деятельность  которой в основном связана  с оказанием услуг финансового  характера, относится к финансовым  организациям. Счета финансовым  организациям открываются на  балансовых счетах второго порядка,  имеющий соответствующие наименования. В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций. По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

40906 «Инкассированная  денежная выручка»  (счет пассивный). счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющий счетов в кредитной организации. По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. после пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

 

2.2 Перечень типовых проводок  по инкассации денежной наличности  и других ценностей

- Отправка денежных средств с инкассаторами

Дебет 20209 «Денежные средства в  пути»

Кредит 40906 «Инкассированная денежная выручка»- для пересчета денежной наличности

- Выявление излишков денежной наличности

Дебет 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит 40906 «Инкассированная денежная выручка»- на сумму излишков денежной наличности

- Списание недостачи денежной наличности

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму выявленной недостачи денежной наличности после пересчета

- Зачисление денежной наличности в кассу инкассаторов

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму фактический принятой денежной наличности после пересчета

- Отражение доходов по операциям инкассации

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»

Кредит 70601 «Доходы» - на сумму комиссионного  вознаграждения за расчетно-кассовое обслуживание (инкассацию)

- Прием кредитной организацией денежной наличности, принятой от инкассаторов, с зачисление ее на расчетный счет клиента до пересчета

Дебет 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит 40906 «Инкассированная денежная выручка» - до пересчета денежной наличности

- Зачисление проинкассированной выручки на счета клиента до ее пересчета производится как кредитная операция.

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит 40702 «Счета негосударственных организаций»

- Зачисление денежных средств на счета клиента

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 40702 «Счета негосударственных организаций» - на сумму фактически принятой денежной наличности после пересчета

- Списание недостачи денежной наличноcти

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму выявленной недостачи денежной наличности после пересчета

- Зачисление денежных средств на счет клиента

Дебет 40906 «Инкассированная денежная выручка»

Кредит 40702 «Счета негосударственных организаций» - на сумму пересчитанной денежной наличности, перечисленной клиентам, не имеющим счетов в кредитной  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        3. Практическая часть по моделированию условной практической ситуации

3.1Моделирование условной практической ситуации

В декабре 2009 г. магазин компьютерной техники ООО "Принцип" подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2010 г. Магазин работает ежедневно, без выходных и праздничных дней, с 10:00 до 19:00. Таким образом, за последние 3 месяца - сентябрь, октябрь, ноябрь 2009 г. - число рабочих дней составило 91 (30 + 31 + 30), количество рабочих часов - 819 (91 день x 9 часов). За три месяца выручка магазина составила 754 000 руб.

Реквизиты для заполнения документов:

Наименование  юридического лица: Общество с ограниченной ответственностью «Принцип»

Краткое наименование: ООО «Принцип»

Юридический адрес: 654000, Кемеровская обл., г. Новокузнецк, ул. Петракова, 17а

Телефон: 789-658

ИНН/КПП: 4221002204/422101001

Расчетный счет: 40702810900000000113

Банк: ОАО  АКБ «Кузнецкбизнесбанк»

Руководитель  предприятия: Иванов Леонид Львович

Главный бухгалтер: Осипива Евгения Михайловна

3.2 Последовательность  выполнения и отражение  операции в бухгалтерском учете кредитной организации

Среднедневная выручка магазина равна: 754 000 руб. : 91 день = 8286 руб. Среднечасовая  выручка составила: 754 000 руб. : 819 раб. ч = 921 руб. За этот период из кассы магазина было выдано 30 000 руб. - на командировочные расходы и на общехозяйственные расходы - 15 000 руб. Всего расходов: 30 000 + 15 000 = 45 000 руб.

Среднедневной расход магазина составил: 45 000 руб. : 91 день = 495 руб. Выручку магазин ООО "Принцип" сдает в банк в 11:00 на следующий день. Компания определила лимит в сумме 7000 руб., лимит определен в большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом (8286 - 495 = 7791). В расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: "командировочные расходы", "общехозяйственные расходы".

В конце каждого дня  магазин отправлял деньги в «Кузнецкбизнесбанк»  с инкассаторами (Приложение 1). В связи с этим можно сделать следующие проводки:

- Получение сообщения из кассы обменного пункта

Дебет 20206 «Касса обменного  пункта»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути»

- Отправка остатков с инкассаторами

Дебет 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит 20206 «Касса обменных пунктов»

- Зачисление средств в кассу инкассаторов

Дебет 20202 «Касса кредитных  организаций»

Кредит 20209 «Денежные средства в пути»

3.3 Отражение в бухгалтерском учете перечня операций согласно практической ситуации

Акционерный коммерческий банк «Кузнецкбизнесбанк»

Журнал  банковских операций за 01.12.2010 г.

 

 

№ п/п	Документ. Краткое содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов		Тип х/о
			Д	К
	Платежное поручение №7 Получение аванса инкассаторами	8 286 руб.	20209	20202	1
	Платежное поручение № 7 Получение сообщения из кассы обменного пункта	8 286 руб.	20206	20209	1
	Платежное поручение № 7 Отправка денежных средств с инкассаторами	8 286 руб.	20209	20206	1
4.	Платежное поручение № 7 Зачисление средств в кассу инкассаторов	8 286 руб.	20202	20209	1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итога настоящему исследованию, хочется  еще раз подчеркнуть, что инкассирование и инкассовые операции являются банковской операцией по пересылке банком чека в иностранный банк по поручению клиента, с целью получения банком причитающихся ему денежных средств на основании предъявленных платёжных документов (чеков).