Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов на предприятии

Министерство образования и науки РТ

Альметьевский государственный нефтяной институт

 

Факультет – ОЗФ

Кафедра – ЭП

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему « Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов на предприятии».

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Альметьевск 2012

Содержание.

1. Основы организации финансов бюджетных организаций
1. Экономическое содержание финансов бюджетных организаций
2. Особенности и функции финансов бюджетных организаций
3. Место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ
2. Формирование и использование финансов бюджетных организаций
1. Источники формирования финансов бюджетных организаций
2. Собственные средства бюджетных организаций
3. Заемные средства бюджетных организаций
4. Привлеченные средства бюджетных организаций
3. Направления использования финансовых ресурсов бюджетных организаций
1. Классификация расходов бюджетных организаций
2. Планирование расходов бюджетных организаций
3. Финансы бюджетных организаций в условиях реформирования бюджетного сектора
4. Формирование и использование финансов (на примере МОУ лицея № 2)

4.1. Экономическое и социальное  значение МОУ лицея № 2

4.2. Особенности финансирования  МОУ лицея № 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В экономическом комплексе страны действует значительное количество бюджетных образовательных учреждений, которые получают средства не только из государственного бюджета, но и из других внебюджетных источников. Бюджетные организации являются важными субъектами экономики при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства.

Развитие экономико-социальной сферы характеризуется значительным возрастанием роли бюджетных учреждений.

Результат их деятельности характеризует полезность проделанной ими работы и представляет собой процесс предоставления услуг широким слоям населения.

Комплексный анализ деятельности бюджетных организаций способствует более эффективному использованию средств, направляемых на содержание непроизводственной сферы. В этой связи, эффективное управление бюджетными учреждениями и рациональное использование как бюджетных, так и внебюджетных средств вызывает объективную необходимость в организации анализа показателей их финансово - хозяйственной деятельности.

Предметом исследования является: "Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов на бюджетном предприятии".

Объектом исследования курсовой работы является Бугульминский МОУ лицей № 2.

Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является спланированное, рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.

Целью курсовой работы является изучение особенностей формирования и использования финансов в бюджетных государственных предприятиях. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- изучить экономическое содержание финансов бюджетных организаций, особенности и функции финансов бюджетных организаций, а также место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ;

- изучить источники формирования  финансов бюджетных организаций, а именно: собственные, заемные и  привлеченные средства бюджетных  организаций;

- изучить классификацию  расходов бюджетных организаций, планирование расходов бюджетных  организаций и рассмотреть финансы  бюджетных организаций в условиях  реформирования бюджетного сектора.

В ходе выполнения работы будет использована различная литература, например:

Поляк Г.П. Финансы бюджетных организаций. Вузовский учебник, 2007 года. Из него можно подчеркнуть такую информацию как: основы организации финансов бюджетных организаций, финансирование организаций социальной среды, финансы бюджетных организаций в сфере образования, науки, культуры, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства и др.

Поляк Г. Б. Финансы бюджетных организаций. Учебник. 2-е издание, 2011 года. В этом учебнике подробно изложены такие темы как: основы организации финансов бюджетных организаций, финансирования организаций бюджетной сферы, их финансовые ресурсы. Дана характеристика расходов бюджетных организаций и их планирование. Подробно изложены вопросы финансов бюджетных учреждений в сфере образования, культуры, науки, здравоохранения, обороны, управления.

Малеева Н.В. Расходы бюджетных учреждений, 2008 года. В издании рассматриваются расходы бюджетных учреждений, которые основываются на действующем бюджетном законодательстве.

Поляк Г.Б. Финансы. Учебник, 2008 года. В учебнике рассматриваются финансовое планирование, финансирование социальной сферы, правовая основа государственных финансов, особенности государственных финансов в экономически развитых странах. Особое внимание в учебнике уделено бюджетной системе и бюджетному процессу, что обусловлено бюджетной реформой, проводимой в нашей стране.

Курсовая работа состоит из четырех глав: 1. основы организации финансов бюджетных организаций; 2. формирование и использование финансов бюджетных организаций; 3. направления использования финансовых ресурсов бюджетных организаций;  4. формирование и использование финансов (на примере МОУ лицея № 2), которые в свою очередь разбиваются на подглавы: 1.1. экономическое содержание финансов бюджетных организаций; 1.2. особенности и функции финансов бюджетных организаций; 1.3. место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ; 2.1. источники формирования финансов бюджетных организаций; 2.2. собственные средства бюджетных организаций; 2.3. заемные средства бюджетных организаций; 2.4. привлеченные средства бюджетных организаций; 3.1. классификация расходов бюджетных организаций; 3.2. планирование расходов бюджетных организаций; 3.3. финансы бюджетных организаций в условиях реформирования бюджетного сектора; 4.1. экономическое и социальное значение МОУ лицея № 2; 4.2. особенности финансирования МОУ лицея № 2.

В главе «Основы организации финансов бюджетных организаций» рассматриваются понятия бюджетное учреждение, финансы организаций. Изучаются основные денежные отношения бюджетных организаций. Рассматриваются основные функции финансов бюджетных организаций, источники финансирования учреждений и организаций, оказывающих разнообразные услуги социально-культурного характера. Рассматриваются особенности и место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ.

В главе «Формирование и использование финансов бюджетных организаций» изучаются основные источники финансовых ресурсов бюджетных учреждений, рассматриваются собственные, заемные и привлеченные средства бюджетных организаций.

В главе «Направления использования финансовых ресурсов бюджетных организаций» рассматриваются основные группы расходов бюджетных учреждений, этапы и задачи финансового планирования, значение финансового планирования для предприятия, реформы бюджетного сектора, группы расходов.

В главе «Формирование и использование финансов (на примере МОУ лицея № 2)» рассматриваются экономическое и социальное значение образования и особенности финансирования образования на примере МОУ лицея № 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основы организации финансов бюджетных организаций.
1. Экономическое содержание финансов бюджетных организаций.

Бюджетное учреждение − организация, созданная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера, деятельность, которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственных внебюджетных фондов на основе сметы доходов и расходов.

Учреждение − это организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных и иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.

Учреждение может быть образовано государственным, муниципальным, частным и иным собственником. Соответственно учреждение становится государственным, муниципальным, частным, общественным. Однако собственник может свое учреждение финансировать либо полностью, либо частично. В последнем случае имеется в виду, что учреждение в остальном самофинансируется, осуществляя деятельность, приносящую доходы учреждению.

Учреждение отвечает по своим обязательствам, принятым на себя как некоммерческая организация (то есть в пределах, финансируемых собственником), находящимися в его распоряжении денежными средствами. По обязательствам же, принятым учреждением самостоятельно в целях самофинансирования, оно отвечает средствами, находящимися на отдельном балансе. В этом случае вопрос о субсидиарной ответственности собственника учреждения возникать не может.

Бюджетные учреждения ведут самую разную деятельность: воспитывают и учат детей, лечат людей и животных, создают кино, занимаются концертной деятельностью, обеспечивают сохранность архивных документов и многое другое. Однако кроме этой деятельности, которая осуществляется за счет государственных средств, практически все бюджетные учреждения занимаются деятельностью, приносящей им доход помимо бюджетного финансирования.

Помимо фондов, формируемым государством, за счет которого существует организация, благодаря специфике ведения бухгалтерского учета в бюджетной организации, финансы формируются на стадии товара, работ, услуг. В бухгалтерии начинают формировать фонды денежных средств сразу же после того, как получен товар, оказана услуга, еще не проданные или не оплаченные.

Финансы организаций − совокупность экономико-денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фонда денежных средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). В основе финансовых отношений бюджетной организации лежат отношения по поводу движения денежных средств между различными участниками общественного производства. Финансы предприятия играют важную роль в обеспечении эффективного социально-экономического развития страны.

1. они обеспечивают непрерывность  процесса производства товаров (работ, услуг);

2. часть финансовых ресурсов  направляется на личное потребление  граждан, что позволяет решать  социальные задачи общества;

3. через финансы предприятия  осуществляется финансовое регулирование  экономики;

4.финансы предприятий  используются для регулирования  отраслевых пропорций в экономике, создание производств и современных  технологий;

5. они позволяют использовать  денежные накопления домашних  хозяйств, путем предоставления  возможности инвестировать в  ценные бумаги предприятия.

Финансы предприятия являются основой финансовой системы страны, потому что в материальной сфере экономике создается основная масса финансовых ресурсов страны.

Основные денежные отношения, возникающие в бюджетной организации:

1. Денежные отношения  внутри организации − связаны с взаимоотношением с персоналом (создание фонда оплаты труда), с формированием расходных статей и созданием, первичным распределение доходов, полученных от бюджетов различных уровней, а так же от предпринимательской деятельности (создание уставного капитала, распределение прибыли, создание других внутренних фондов).

2. Денежные отношения  с вышестоящими структурами − наиболее развитые отношение в бюджетных организациях, связанные с перераспределением доходов бюджетов, средств различных специальных фондов, а так же с финансированием в порядке перераспределения средств от главных распорядителей федерального бюджета.

3. Денежные отношения  со страховой компанией − связаны с уплатой страховых взносов, с выплатой страхового совмещения при возникновении риска.

4. Денежные отношения  между Центральным банком РФ (по  получению средств соответствующего  бюджета или бюджета государственного  внебюджетного фонда) и между  коммерческими банками (по получению  кредитных ресурсов, уплатой процентов, оплатой банковских услуг).

5. Денежные отношения  с другими хозяйствующими субъектами  − денежные отношения с покупателями, поставщиками, транспортными организациями, телеграфом, со строительно-монтажными организациями, связанная с расчетами с клиентами, но по объему платежей − это самая большая группа денежных отношений. Эта группа наиболее важна, потому что в ней идет формирование живых денег. При взаимодействие коммерческих предприятий создается национальный доход и выручка от реализации продукции, поступающая в распоряжение предприятия. А бюджетные организации и большинстве своем осуществляют управленческие, социально-культурные, научно-технические и иные функции некоммерческого характера. Хотя некоторые бюджетные организации и вправе заниматься и определенными видами коммерческой деятельности, однако, их вклад в национальный доход незначителен.

6. Денежные отношения  с бюджетом по поводу уплаты  налогов на прибыль от предпринимательской  деятельности бюджетными организациями.

2. Особенности и функции финансов бюджетных организаций.

Финансовые ресурсы учреждений и организаций некоммерческого сектора экономики – это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности. Источники формирования финансовых ресурсов зависят от двух факторов – вида оказываемых услуг и характера (платного или бесплатного) их предоставления. Одни из услуг могут предоставляться потребителям только на бесплатных началах, другие – только на платных, а третьи – на сочетании тех и других.

Преобладающую массу услуг в нерыночном секторе экономики составляют услуги социально-культурного характера. Они исключительно разнообразны и в силу этого предоставляются потребителям как на платных началах, так и бесплатно, а, следовательно, имеют различные источники финансирования. Конкретный состав финансовых ресурсов, направляемых на удовлетворение социально-культурных потребностей, зависит, прежде всего, от характера самих потребностей.

В настоящее время для финансирования учреждений и организаций, оказывающих разнообразные услуги социально-культурного характера, используются следующие источники:

- бюджетные средства, выделяемые  учреждениям и организациям на  основе установленных нормативов. Нормативы бюджетного финансирования  выполняют роль цены (тарифа) на те работы (услуги), которые предоставляются государством потребителю. Нормативы должны быть ориентированы на конечные результаты деятельности социально-культурных учреждений соответствующего профиля, хотя в настоящее время этого полностью реализовать не удалось: по школам – на содержание одного учащегося, по больницам – на лечение одного больного, по детским дошкольным учреждениям – на содержание одного ребенка и т.д.;

- денежные средства государственных  и муниципальных, частных и кооперативных  предприятий, общественных организаций, граждан, поступающие за выполненные  работы (услуги), проведенные платные  мероприятия согласно заключенным  с юридическими лицами договорам  и заказам населения. Сюда относятся, например, поступления денежных  средств за оказание сверхнормативных  услуг в области медицинского  обслуживания граждан, за дополнительные  услуги в сфере народного образования (особенно в части подготовки и переподготовки кадров, повышения их квалификации и т.п.). В заключаемых договорах определяются объем, структура и качество услуг, порядок обеспечения учреждения материальными и финансовыми ресурсами, формы финансирования из средств заказчика и т.д. При выполнении учреждением дополнительных работ (услуг) сумма выделенных ему согласно нормативу бюджетных ассигнований не уменьшается, а полученные по договору или заказу денежные средства увеличивают финансовые ресурсы учреждения; 
поступления от оказания платных услуг населению и другим потребителям (от проведения различных смотров, конкурсов, фестивалей, продажи билетов на зрелищные представления и т.д.) и продажи изделий собственного производства (например, лекарственных средств, медицинских препаратов, продукции учебно-производственных мастерских и др.). Платные услуги предоставляются потребителям в соответствии с действующими прейскурантными и договорными ценами (тарифами); при этом оказание платных услуг (работ) не может осуществляться взамен деятельности, финансируемой из бюджета;

- выручка от сдачи в  аренду помещений, сооружений, оборудования; 
добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности, поступающие от государственных предприятий, кооперативов, общественных организаций, благотворительных и других общественных фондов, отдельных граждан (включая средства попечителей);

- прочие денежные поступления.

Денежные средства, поступившие из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов (доход) учреждения; используются они на выплату заработной платы, возмещение материальных и приравненных к ним затрат, расчеты с другими организациями и банками, создание фондов экономического стимулирования. Остатки неиспользованных за год поступлений остаются в распоряжении учреждения (организации) и в бюджет не изымаются; не должны они влиять и на снижение норматива бюджетного финансирования затрат в следующем году.

Все учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, если они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом. При этом краткосрочные ссуды выдаются им на затраты, связанные с осуществлением текущей деятельности, а долгосрочные – для целей производственного и социального развития с последующим погашением за счет средств фонда производственного и социального развития.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в учреждениях и организациях нерыночного сектора экономики осуществляется по-разному в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость.

При сметном финансировании основные услуги потребителям предоставляются бесплатно. Главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетные средства, предусматриваемые в смете расходов и доходов (по некоторым учреждениям социально-культурного назначения продолжает составляться смета расходов). Наряду с бюджетными ассигнованиями учреждения и организации используют и другие виды денежных поступлений, тоже отражаемые в смете.

На началах самоокупаемости и самофинансирования функционируют те организации, затраты которых полностью возмещаются из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К ним относятся некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские учреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др. Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов. 
На некоммерческих началах организуют свою деятельность многочисленные общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. Их финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способом организации и характером деятельности самих общественных объединений. Добровольность создания общественных объединений приводит к тому, что основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы; использование ими бюджетных средств (формируемых из доходов налогоплательщиков) считается недопустимым. Общественный характер деятельности исключает возможность использования собственности объединений для извлечения их членами индивидуальных доходов. Формируемые финансовые ресурсы направляются на покрытие расходов, обусловленных уставом объединения.

Основные функции финансов бюджетных организаций.

1. распределительная

2. контрольная

Распределение − связующее звено между деятельностью бюджетной организации и потреблением. Деятельность организации невозможна без соответствующего финансирования. В организациях осуществляется в основном вторичное распределение (формирование фондов). Контроль осуществляется на всех стадиях использования фондов. Особое место занимает контроль за целевым расходованием средств фондов Казначейством, счетной палатой, контрольно-реквизиционными комиссиями, органами налоговой инспекции (контролируют своевременность и полноту налоговых выплат), налоговая полиция. Кроме государственных служб контроля существуют ведомственные (осуществляют контрольно-реквизиционное управление), независимые (аудиторские фирмы), внутренние (бухгалтера и другие внутренние лица).

Контрольная функция финансов заключается в реализации контроля рублем за реальным денежным оборотом, участником которого является государство, формированием централизованных фондов денежных средств. Контроль рублем имеет две формы:

– контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;

– контроль за реализацией стратегии финансирования.

В первом случае применяется система санкций и поощрений, использующая меры принудительного или стимулирующего характера. Во втором случае речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования. Постоянные изменения, обновления в финансовой системе нуждаются в адекватной реакции на это всех ветвей власти.

Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления. Она может быть направлена на бюджет определенного уровня, внебюджетный фонд, предприятие или учреждение и т. п.

Контрольная функция государственных и муниципальных финансов реализуется по следующим основным направлениям:

1) контроль за правильным  и своевременным перечислением  средств в централизованные фонды;

2) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

3) контроль за целенаправленным  и эффективным использованием  финансовых ресурсов.

Многие современные экономисты выделяют и другие функции финансов. Они носят субъективный характер и выполняют роль управленческих инструментов.

3. Место финансов бюджетных организаций в финансовой системе РФ.

Особое место финансов бюджетных организаций в финансовой системе определяется тем положением, которые занимают бюджетные организации в обеспечении функций государства. Последние в значительной степени реализуются именно через бюджетные организации. Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

 - исключительно тесная связь с бюджетом, из которого финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных организаций. Недополучение средств бюджетом приводит и к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит и к дополнительному финансированию бюджетных организаций.

Благодаря указанной особенности финансы бюджетных организаций находятся в гораздо более тесной связи и взаимозависимости с общественными финансами, чем все другие звенья финансовой системы.

- бюджетные организации  могут предоставлять и предоставляют  определенные платные услуги, формируя  часть своих финансовых ресурсов  за счет самостоятельно заработанных  доходов, что позволяет соотнести  их к хозяйствующим субъектам.

Две указанные особенности позволяют определить место финансов бюджетных организаций как промежуточное; между общественными финансами и финансами предприятий и организаций. Указанное специфическое местоположение подтверждается и следующей особенностью финансов бюджетных организаций.

Отсутствие самостоятельности в расходовании средств. Поскольку бюджетные организации в основном находятся на бюджетном финансировании, осуществляется жесткий контроль со стороны государства за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований в отличие от коммерческих структур, для финансов которых характерен принцип самостоятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формирование и использование финансов бюджетных организаций
1. Источники формирования финансов бюджетных организаций.

Преобладающим источником финансирования бюджетных учреждений являлись бюджетные средства. Однако нарастание социальных проблем, снижение уровня и качества жизни основной части населения, уровня потребления материальных и социальных благ, растущий дефицит региональных и местных бюджетов, за счет которых финансируется преобладающее число бюджетных учреждений, приводит к необходимости поиска дополнительных внебюджетных источников финансирования.

Основные источники финансовых ресурсов бюджетных учреждений:

- бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюджетов  разных уровней (федерального, субъектов  РФ и местных), в разрезе отдельных  видов расходов, определенных бюджетной  классификацией;

- поступления от оказания  платных услуг населению;

- выручка от реализации  продукции собственного производства (например, учебно-производственных  мастерских в школах), покупных  товаров и оборудования, творческой  продукции учреждений культуры, сборы от продажи билетов на  театрально-зрелищные мероприятия;

- выручка от реализации  основных средств и сдачи имущества  в аренду и субаренду;

- выручка от оказания  посреднических услуг;

- доходы от долевого  участия в деятельности других  учреждений и организаций;

- доходы от приобретения  акций, облигаций, иных ценных бумаг  и получения доходов (дивидендов, процентов) по ним;

- доходы от иных внереализационных  операций (курсовые разницы при  операциях с иностранной валютой, от операций, связанных с размещением  денежных средств на текущих  счетах в кредитных организациях  и др.);

- добровольные взносы  предприятий, учреждений, благотворительных  фондов и отдельных граждан.

На началах самоокупаемости и самофинансирования функционируют те организации, затраты которых полностью возмещаются из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К ним относятся некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские учреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др.

Формирование финансовых ресурсов таких организаций осуществляется, главным образом, за счет:

- внебюджетных источников доходов (взносов учредителей, членских взносов, доходов от предпринимательской деятельности и др.), состав которых определяется целями и задачами деятельности организации, сформулированными в ее учредительных документах.

- бюджетных средств, главным образом в виде субсидий, предоставляются организации на расширение ее деятельности либо поступают в виде бюджетных ассигнований в рамках социально значимых программ.

Выручка таких организаций формируется на основе количества предоставленных услуг и цен на них (в театрально-зрелищных организациях – цены билета и количества зрителей, в вузах – количества студентов, обучающихся на платной основе, и стоимости обучения в год, и т.д.).

На этих принципах организуют свою деятельность многочисленные общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. Их финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способом организации и характером деятельности самих общественных объединений. Добровольность создания общественных объединений приводит к тому, что основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы; использование ими бюджетных средств (формируемых из доходов налогоплательщиков) считается недопустимым.