ИТ, применяемые для учета затрат на производстве продукции

Содержание:

Глава 1. Особенности автоматизации  расчетов для учета затрат на производство продукции…………………………………………………………3

Глава 2. Программные средства автоматизации расчетов для учета  затрат на производство продукции…………………………………………………………8

2.1. Интегрированные системы  прогнозирования деятельности предприятия……………………………………………………………………...10

2.1.1. Альт-Инвест-Сумм…………………………………………..10

2.1.2. Project Expert………………………………………...……….12

2.1.3. COMFAR………………………………………………..……14

2.1.4. Microsoft Project……………………………………………...15

2.2. Специализированные программные  средства прогнозирования деятельности  предприятия………………………………………………………16

2.2.1. Forecast Expert……………………………………………..…16

2.2.2. Зарубежные специализированные  программные средства прогнозирования  деятельности предприятия………………………………….17

2.2.3. ERP-системы……………………………………...………….19

2.2.4. ОLAP-технологии……………………………………………20

2.2.5. Системы, построенные по стандарту MRP II…………..….22

Список  литературы…………………………………………………………...….24

Глава 1. Особенности  автоматизации расчетов для учета  затрат на производство продукции.

Учет затрат на производство — одна из важнейших функций бухгалтерского учета.

Информация об издержках  производства нужна, прежде всего, руководителю предприятия и его подразделений, а также его участникам (учредителям) для выработки политики управления предприятием с целью снижения издержек и увеличения прибыльности.

Информация о затратах на производство может быть использована в следующих направлениях:

• прогнозирование, т.е. выявление тенденций изменения затрат на производство в прошлом для того, чтобы оценить поведение затрат в будущем;
• планирование (принятие решений о прекращении выпуска определенных видов продукции и о внедрении в производство новых ее видов, расчет эффективности использования новых технологий и т.д.);
• определение себестоимости продукции;
• выявление расхождений между запланированными и фактическими издержками;
• анализ, т.е. исследование поведения затрат, определение факторов, повлиявших на величину себестоимости, выявление резервов снижения издержек;
• контроль и регулирование, т.е. оценка результатов деятельности с целью принятия решений по управлению производственным процессом.

Себестоимость продукции  — выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, выявления резервов снижения себестоимости продукции, определения цен на продукцию, расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство — учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению, калькулирование себестоимости продукции, выявление результатов деятельности структурных подразделений, выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Специфика особенностей автоматизации расчетов для учета затрат на производство продукции отражается в:

1) Использовании новых методов калькулирования себестоимости продукции.

Рассматриваемые системы  предназначены для учета затрат на производство и их колькулирование. Калькулирование - это совокупность приемов учета затрат на производство и исчисления себестоимости готовой  продукции.

Процесс калькулирования  состоит из трех этапов:

• Исчисление себестоимости всего объема выпущенной продукции
• Исчисление себестоимости каждого вида продукции
• Исчисление себестоимости единицы продукции.

Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости  готовой продукции осуществляются различными методами и способами, использование  которых зависит от вида производства, наличия незавершенного производства, особенностей выпускаемой продукции, количества производимой продукции  и др.

Метод калькулирования предполагает определенную систему учета производственных затрат, при которой определяются фактическая себестоимость всего  выпуска продукции и единицы продукции.

Выбор метода калькулирования  себестоимости готовой продукции  связан с технологией производства, его организацией, особенностями  выпускаемой продукции.

2) Организации учета отдельных статей калькулирования.

По статьям калькуляции  производится исчисление себестоимости  продукции (работ, услуг).

Классификация затрат по калькуляционным  статьям себестоимости раскрывает целевое назначение затрат и их связь  с технологическим процессом. Это  группирование используется для  исчисления затрат по видам вырабатываемой продукции (работ, услуг) и месту  возникновения расходов (цехам, участкам и т. п.) и зависит от многих факторов: метода планирования затрат, технологического процесса и выпускаемой продукции (работ, услуг). Именно поэтому установление перечня и состава статей калькулирования  производственной себестоимости продукции (работ, услуг) теперь отнесено к компетенции  предприятия и должно быть регламентировано его учетной политикой.

Для вновь созданных предприятий, которые предоставляют рекламные  услуги или производят рекламную  продукцию, учет и планирование затрат производства по статьям калькулирования, возможны по предложенному автором  перечню с учетом конкретных условий  производственной деятельности предприятия, с использованием следующих калькуляционных  статей:

• сырье и материалы;
• покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
• топливо и энергия на технологические цели;
• транспортно-заготовительные расходы;
• возвратные отходы (вычитаются);
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• отчисления на социальные мероприятия;
• расходы, связанные с подготовкой и освоением производства продукции;
• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
• общепроизводственные расходы;
• потери вследствие технически неизбежного брака;
• прочие производственные затраты.

3) Учете финансирования (инвестирование, кредитование) деятельности предприятия.

В основе экономики рыночного  типа на уровне организации лежит  пятиэлементная система финансирования:

1. самофинансирование;
2. прямое финансирование через механизмы рынка капитала;
3. банковское кредитование;
4. бюджетное финансирование;
5. взаимное финансирование хозяйствующих субъектов.

Самофинансирование —  финансирование деятельности за счет генерируемой прибыли. Суть данного  способа заключается в том, что  собственники организации всегда имеют  выбор между:

• полным изъятием прибыли, полученной в отчетном году, с целью ее потребления или инвестирования в другие проекты;
• реинвестированием прибыли в полном объеме в деятельность той же самой организации, так как такое приложение полученного дохода наиболее для них предпочтительно;
• комбинацией первых двух вариантов, предусматривающей распределение полученного дохода на две части: реинвестированная прибыль и дивиденды.

Последний вариант наиболее распространенный, так как позволяет  найти компромисс между текущим  и отложенным потреблением, обеспечить наращивание объемов финансово-хозяйственной  деятельности. Самофинансирование —  наиболее очевидный способ мобилизации  дополнительных источников средств, однако оно трудно прогнозируемо в долгосрочном плане и ограничено в объемах. Поэтому любое стратегическое развитие бизнеса предполагает привлечение  дополнительных источников финансирования.

Никакая организация не ограничивается самофинансированием, так как жить в долг выгодно только в том  случае, когда этот долг обоснован. Поэтому организация прибегает к привлечению дополнительных средств из других источников, наиболее значимый из которых рынки капитала.

Существует два основных варианта мобилизации ресурсов на рынке  капитала: долевое и долговое финансирование. Остановимся на долговом финансировании.

При долговом финансировании организация выходит на рынок  со своими акциями, т.е. получает средства от дополнительной продажи акций  либо путем увеличения числа собственников, либо за счет дополнительных вкладов  уже существующих собственников. Во втором случае продает на рынке срочные  ценные бумаги — облигации, которые  дают право их держателям на долгосрочное получение текущего дохода и возврат  предоставляемого капитала в соответствии с условиями, определенными при  организации данного облигационного займа.

Теоретически, рынок капитала как источник финансирования неограничен. Если условия вознаграждения потенциальных  инвесторов привлекательны в долгосрочном плане, можно удовлетворить инвестиционные запросы в достаточно больших  объемах. Но функционирование рынков, требования, предъявляемые к его  участникам, регулируются государственными органами и рынком — зависимость  структуры капитала и финансового  риска. Так роль государства проявляется  в антимонопольном законодательстве, препятствующем концентрации промышленного  и финансового капитала.

Банковское кредитование. По сравнению с недостатками первых двух способов (ограниченность привлекаемых ресурсов, сложность реализации и  недоступность для большинства  организаций среднего и малого бизнеса) банковское кредитование более привлекательно: получение кредита «в принципе»  не связано с размерами производства заемщика, устойчивостью получения  прибыли, котировкой акций на рынке, объемы привлекаемого капитала, теоретически, могут быть сколь угодно велики, оформление и получение может  быть осуществлено в кратчайшие сроки  и т.д. Главная проблема — убедить  банкира выдать кредит на приемлемых условиях.

Бюджетное финансирование —  наиболее желаемый метод финансирования, предполагающий получение средств  из бюджетов различного уровня. Привлекательность  данной формы финансирования — источник практически бесплатен, нередко  полученные суммы не возвращаются, их расходование слабо контролируется.

Взаимное финансирование хозяйствующих субъектов возникает  тогда, когда организации поставляют друг другу продукцию на условиях оплаты с отсрочкой платежа. Величина средств, омертвленных в расчетах, зависит от многих факторов, в том числе от разветвленности и гибкости банковской системы. Принципиальное отличие: взаимное финансирование является составной частью системы краткосрочного финансирования текущей деятельности, тогда как другие способы финансирования имеют стратегическую значимость.

В плановой экономике доминируют два последних способа, в рыночной экономике прибыль и рынки  капитала рассматриваются как основные способы (источники) наращивания экономического потенциала хозяйствующих субъектов.

Глава 2. Программные  средства автоматизации расчетов для  учета затрат на производство продукции.

Программы автоматического  бухгалтерского учета на конечном этапе  выдают информацию, помогающую в осуществлении  управленческой деятельности.

Автоматизированная программа  бухгалтерского учета работает при  наличии:

• техники для ввода, обработки и вывода информации;
• техники для передачи данных;
• оргтехники;
• методических и руководящих материалов;
• технической документации;
• грамотно обученного обслуживающего персонала.

Требования к программам автоматизированного бухгалтерского учета:

• полнота и адекватность технической документации;
• корректность технической документации;
• качество и полнота описания,
• объемные ограничения на каждый документ.

Программы автоматизированного  учета подразделяются на: общесистемные, специальные прикладные и оригинальные программы.

Насколько сложен комплекс программных средств, надежны программные  компоненты и вся система автоматизированной обработки, сложна программа реализации алгоритмов обработки входящей информации, настолько качественна программа. Общее количество программных компонентов системы, объем оперативной памяти, которую занимают управляющие модули; максимальный объем оперативной памяти позволяют оперативно обрабатывать информацию и выполнять задачи стоящие перед программой.

Лингвистическое обеспечение  это: язык общения персонала со средствами вычислительной техники, язык информационной базы, язык средств информационно-поисковых  систем, языки системы терминов и  определений, которые используются в процессе разработки и функционирования систем.

Правовое обеспечение  это: правовые нормы, регламентирующие правоотношения, возникающие при  функционировании информационных систем; нормативные акты, определяющие договорные отношения разработчика и заказчика  систем; нормативные акты, регулирующие процессы, которые возникают в  ходе разработки систем.

Математическое обеспечение  это: средства математического обеспечения, средства моделирования процессов  управления, типовые задачи управления, способы математического программирования, методы математической статистики и  др.

При взаимодействии персонала  и технических средств системы, которые задействованы для обработки  данных, производится анализ существующей системы управления, выбор направления  и задач управления, формирование требований к комплексу технических  средств.

При разработке и в процессе функционирования автоматизированной системы должны быть созданы оптимальные  условия работы персонала. 
Бухгалтерские информационные системы служат для:

• выполнения необходимых расчетов;
• подготовки, заполнения, проверки и распечатки документов;
• переноса информации из бумажной формы в информационную систему;
• накопления текущих итогов, сопоставление с данными прошлых периодов.

Автоматизированные системы  в бухгалтерии осуществляют учет труда и расчет зарплаты; учет движения материальных ценностей, учет движения основных средств, учет готовой продукции; учет затрат на производство; сводный  бухгалтерский учет; составление  бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для возможности автоматического  выполнения функций управления разрабатываются  алгоритмы и пишутся программы.

В настоящее время на рынке  представлены разнообразные программы  автоматизированного бухгалтерского учета.

2.1. Интегрированные системы прогнозирования деятельности предприятия.

2.1.1. Альт-Инвест-Сумм.

Профессиональная компьютерная модель для оценки инвестиционных проектов с возможностью построения полного  финансового плана действующего предприятия.

«Альт-Инвест-Сумм» - компьютерная модель, предназначенная для оценки инвестиционных проектов различных  отраслей, масштабов и направленности.

«Альт-Инвест-Сумм» особенно удобна для оценки проектов, реализуемых  на действующем предприятии - модель позволяет описать и провести оценку эффективности нескольких инвестиционных решений, построить укрупненный  финансовый план действующего предприятия, оценить состояние предприятия  с учетом инвестиционных проектов.

Модель позволяет провести оценку состояния предприятия с  учетом инвестиционных проектов по следующим направлениям:

1. Эффективность инвестиций (капитальных вложений)

По каждому инвестиционному  проекту рассчитывается набор показателей: простой и дисконтированный срок окупаемости, NPV, IRR, MIRR, NPVR, максимальная ставка кредитования. Также определяются показатели эффективности по выбранной  группе инвестиционных проектов.

2. Финансовая состоятельность

По каждому инвестиционному  проекту формируется отчет о  движении денежных средств, который  позволяет определить потребность  каждого проекта и группы проектов в источниках финансирования. Модель расчетного счета предприятия без  учета проектов и модель расчетного счета предприятия с учетом проектов позволяют определить возможности  предприятия по финансированию проектов за счет собственных средств, а также  оценить потребность в заемных  источниках финансирования. При построении графиков кредитования учитываются  ранее привлеченные кредиты действующего предприятия.

3. Риски осуществления проекта

Однопараметрический анализ чувствительности позволяет определить границы изменения исходных параметров, при которых выбранные итоговые показатели сохраняют приемлемый уровень.

«Альт-Инвест Сумм» позволяет  одновременно описать и провести оценку от одного до двадцати инвестиционных проектов. Каждый проект ведется на отдельном листе. Модель позволяет  оценить не только каждый проект в  отдельности, но и эффективность  общих инвестиционных затрат по группе проектов. Группу проектов определяет пользователь.

В «Альт-Инвест Сумм» заложены возможности выбора метода расчетов. Расчеты выполняются как в  постоянных, так и в текущих  ценах. Возможно, также моделировать различные варианты развития инфляционных процессов и выбирать необходимую  итоговую валюту.

«Альт-Инвест» представляет собой рабочую книгу Excel , состоящую  из нескольких взаимосвязанных листов.

Программы «Альт-Инвест»  и «Альт-Инвест Сумм» представляют собой подробные расчетные таблицы, в которых удобно проводить расчеты  всех составляющих финансового и  инвестиционного планировании. Программы  построены в соответствии с рекомендациями ЮНИДО, которые признаны в планировании деловой активности по всему миру и адаптированы к особенностям российского законодательства.

Программы рассчитаны на подготовленного  пользователя, специалиста в области  финансового менеджмента, которому не нужно разъяснять подробности  оформления плана. Они представляют полноценные инструменты для  расчетов и составления таблиц, которые  потом нужно экспортировать в  текстовые документы. Поскольку  программы работают в среде Excel, которую  широко используют в самых разных областях, не требуется дополнительно  изучать интерфейс и особенности  работы. Все основные стандартные  операции, такие как форматирование, сохранение файлов и др., не отличаются от аналогичных при выполнении других работ в Excel. Пользователю не приходится отвлекаться на изучение программы  – он полностью занят непосредственным решением задач бизнес-планирования.

2.1.2. Project Expert.

Позволяет моделировать деятельность различных отраслей и масштабов  от небольших венчурных компаний до холдинговых структур. Программа  широко используется для бизнес-планирования производства и оказания услуг в  банковском бизнесе, Телекоме, строительстве, нефтедобыче и нефтепереработке, транспорте, химии, перерабатывающей и лёгкой промышленности, машиностроении, аэрокосмической отрасли, энергетике.

Возможности Project Expert:

• Формировать прогнозную финансовую и управленческую отчетность планируемого бизнеса.
• Рассчитывать прогнозные финансовые показатели и интегральные показатели эффективности инвестиций.
• Создавать и сравнивать различные варианты развития компании для выбора оптимального.
• Разрабатывать качественный бизнес план: формировать структуру, готовить и форматировать текст, мгновенно обновляя готовые отчеты при изменении исходных данных.
• Разработать финансовую модель проекта и компании.
• Финансовая модель на Project Expert эффективна для разработки и экспертизы бизнес плана, оценки инвестиционных проектов.
• Программа обеспечивает финансовое моделирование отдельного проекта, компании «с проектом», группы проектов, финансового холдинга.
• Моделирование операционной деятельности (закупки, производство, сбыт). Моделирование инвестиционной деятельности (капиталовложения).
• Моделирование финансовой деятельности.
• Описание экономического окружения и налоговой системы, учетной политики и структуры компании, имеющихся на начало проекта активов и пассивов.
• Учет специфики бизнеса, включая ключевые факторы финансовой модели, сезонность, особенности расчета с поставщиками и покупателями, использование полуфабрикатов, основные статьи издержек и базы их разнесения.

Привлечение инвестиций для  финансирования проекта предполагает оценку необходимых для его реализации капиталовложений и оборотного капитала. Project Expert обеспечивает разработку стратегии  финансирования и позволяет:

• Определять потребность в инвестициях и кредитах, подбирая их для каждого периода реализации проекта.
• Моделировать различные варианты финансирования и его источники ( собственный или заемный капитал, структура, стоимость, сроки и условия привлечения ).
• Готовить обоснование эффективности проекта для потенциальных участников его финансирования.

Project Expert предоставляет пользователям  апробированную методологию проектного  анализа.

Методики Project Expert :

• Оценка эффективности инвестиционных проектов на основе интегральных показателей.
• Анализ чувствительности.
• Анализ безубыточности - расчет точки безубыточности для различных продуктов и подразделений, операционного рычага и запаса финансовой прочности компании. Анализ доходности подразделений.
• Сценарный анализ (What-if - Что будет, если?) - быстрое создание и сравнение альтернативных сценариев реализации проекта.
• Анализ группы проектов - синергия, создание займовой мощности.

Project Expert дает возможность провести  количественную оценку рисков  инвестиционного проекта:

• Выполнить его статистический анализ (метод Монте-Карло) - оценить, на основе имитационного моделирования, воздействие случайным образом изменяющихся факторов на показатели эффективности проекта.
• Учесть риски проекта в ставке дисконтирования - рассчитать ее по моделям W АСС, САРМ, ССМ.

Project Expert позволяет определить, как  повлияет реализация проекта  на стоимость бизнеса и обосновать  различные варианты выхода из  проекта.

Для этого в программе реализованы:

• Доходные методы оценки стоимости бизнеса: метод дисконтированных денежных потоков (DCF), капитализации прибыли.
• Оценка про водится с учетом прогнозного и постпрогнозного периодов.
• Сравнительный метод, предусматривающий использование широкого спектра встроенных и дополнительных мультипликаторов.
• Оценка стоимости пакета акций на любой момент проекта.

Project Expert позволяет своевременно  корректировать проект с учетом  динамики статей затрат, смещения  сроков выполнения этапов календарного  плана. Сравнение плановых и  достигнутых по итогам проекта  показателей особенно важно для  принятия дальнейших инвестиционных  решений.

2.1.3. COMFAR.

Программа является, своего рода, универсальным  инструментом, для описания и расчета  всех основных этапов инвестиционного  проектирования.

Инвестиционная деятельность может  быть подробно описана благодаря  наличию нескольких самостоятельных разделов (например, приобретение земли, строительные работы, производственные машины и ряд других). Программа позволяет использовать несколько способов начисления амортизации.

Описание операционной деятельности состоит из очень подробного описания издержек производства, которые могут  быть отнесены на номинальную мощность производства или единицу продукции. Программа продаж рассчитывается по каждому виду продукцию. Причем издержки производства можно рассчитать как для каждого вида продукции, так и в целом по предприятию. Однако часто встречающиеся в практике сложные схемы формирования запасов материальных ресурсов и схем их оплаты.

Не стандартные схемы продаж произведенной продукции и ряд других ситуаций не могут быть адекватно описаны с учетом принятых в программе допущений. В условиях сложной российской экономики эти отрицательные моменты сильно затрудняют использование этой программы, особенно для текущего планирования.

Финансовая деятельность включает в себя описание акционерного и венчурного капитала, долгосрочных и краткосрочных  ссуд, распределение прибыли.

Comfar теоретически годится для  расчета проекта любого типа. Всего их существует пять: промышленный, сельскохозяйственный, инфраструктурный, туристический и добывающий (горнорудный). Для каждого применяют соответствующие  форматы ввода данных и таблицы  результатов. Любой проект должен  быть сведен к одной их этих  категорий. Далее определяется  глубина анализа — финансовый  или экономический (выбором одного  из переключателей), а также новый  это проект или развитие существующего  (пометкой соответствующего флажка). Можно уточнить форму ведения  проекта, представив это как  совместное предприятие, или,  например, уесть возможность привязки  к международным программам под  эгидой ООН, таким как «Механизм  чистого развития/Совместное исполнение (Совместное осуществление)». Эти программы касаются защиты окружающей среды и закреплены Марракешскими соглашениями, Киотскими протоколами и другими международными документами. Суть их в том, что в рамках конкретных проектов можно осуществлять продажу так называемых углеродных кредитов, эквивалента выброса парниковых газов. Это ограниченный перечень проектов, связанных в основном с возобновляемыми источниками энергии и сокращением загрязнения окружающей среды в процессе производства.