Касса. 2

Министерство  Образования и науки Республики Казахстан

Уральский  фининсово-экономический колледж 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

На тему: «Касса» 
 
 
 

Выполнила: уч-ся гр Ф-32 Ескендирова А.Н.

                                               Проверила: преподаватель Давлетова С.Р.  
 
 
 
 
 

      Уральск,2010 г. 

Содержание

Введение………………………………………………………………3-4 стр

 Глава I. Оформление первичных кассовых документов………….5-8 стр

1.1 Оформление приема наличных………………………………….5-6 стр

1.2 Оформление выдачи денег из кассы…………………………….7-8 стр

Глава I I.Документальное оформление и учет операций по кассе в национальной и иностранной валюте ……………………………..9-11 стр

2.1 Документальное  оформление и учет операций  в национальной 

валюте………………………………………………………………..9 стр 

2.2 Документальное оформление и учет операций в иностранной

валюте………………………………………………………………..10-11 стр 

Глава I I I. Учет собственного капитала в АО

«КазТрансГаз  Аймак»……………………………………….12-17 стр 

3.1 Характеристика  АО «КазТрансГаз Аймак»………………….12-13 стр 

3.2 Порядок ведения кассовых операций на АО «КазТрансГаз Аймак»…………………………………………………………14-20 стр 

Заключение……………………………………………………………21 стр

Список использованной литературы………………………………… 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Происходящие в Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную систему. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике.

   Возрастающий уровень развития  экономики, финансовой системы, производства, социально-экономические условия порождают новые учетные проблемы. Время доказало, что низкий уровень учета может создавать многочисленные противоречия, сдерживая экономический прогресс в той или иной стране.

  Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам других субъектов проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах установленных нормативными документами Национального Банка Республики Казахстан.

     В экономике страны преобладают  безналичные расчеты, которые  осуществляются через учреждения  банков. Наличные расчеты осуществляются  субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые соответствии с действующими законоположениями, могут не проводится и через учреждения банков. 

    Цель расчетов - это содействие  укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников расчетных отношений, а также соизмерения их доходов и расходов на предприятий. В связи с переходом к рыночной экономике есть возможность осуществлять операции с иностранной валютой. Также следует обратить ваше внимание на заполнение расходных и приходных кассовых ордеров, квитанций, правильное ведение записей по платежной ведомости, авансовый отчет, которые приведены в приложении моей курсовой работы.

 От  правильного ведения безналичных  расчетов на предприятии зависит  баланс соответствия расходов  и доходов, отчет кассира, учет  кассовых операций, анализ отчета  бухгалтера.

  В  данной курсовой работе я хочу  изложить все вопросы и проблемы, которые могут возникнуть при составлении, анализе и ведении учета наличности в кассе в национальной и иностранной валюте. 
 

Глава I. Оформление первичных  кассовых документов.

1.1 Оформление приема  наличных. 

    Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроль за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами. Также оно состоит в полном, достоверном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств, а также при проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

    Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета, а также участвует в формировании свободного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание различных организации учреждении.

    Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством.

    Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Ценных бумаг "О порядке ведения кассовых операций в Республике Казахстан". Предприятие, как правило, выдает в виде наличных денежных средств зарплаты и на хозяйственные нужды. Количество наличных денег на

предприятии ограничивается учреждением обслуживающего банка. Такой порядок способствует сохранности денежных средств. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют также оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи.

    Для хранения, приема, а также для выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Все операции с наличными денежными средствами осуществляется через кассу предприятия. Касса - это специальное помещение для хранения наличных денег и документов.

    Помещение кассы обязательно должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, ни в коем случае не допускается.

    Кассир - это материально ответственное лицо, который должен быть ознакомлен со всеми порядками ведения различных кассовых операций и несет полную ответственность за сохранность денег в кассе. С ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если же для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

    Учет операций в кассе ведется обязательно на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Наличность в кассе»: 1011 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 1012 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

    Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

    Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

    Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 - Приложение № 1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

    Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование  предприятия, структурного подразделения,  код предприятия по ОКПО и  код структурного подразделения;

- регистрационный  номер и дату заполнения;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе  «Принято от» пишется наименование  лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

- в графе  «Основание» пишется либо номер  и дата договора, либо за что  осуществляется прием денег и  основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- указывается  сумма цифрами и прописью, причем  выделяется отдельной строкой  суммы налога с продаж и  суммы налога на добавленную  стоимость с указанием ставок  налогов;

- в графе  «Приложение» должны быть указаны  дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

    Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия  может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.      Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе  «Принято от» указывается фамилия  лица, сдающего выручку;

- в графе  «Основание» пишется «Торговая  выручка за (число, месяц, год);

- в графе  «Приложение» пишется «Отчет  кассира за (число, месяц, год);

и прилагается  Отчет кассира. (Приложение № 2). 
 

    1.2  Оформление выдачи денег из кассы

    Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - Приложение № 3).

В расходном  кассовом ордере должны быть заполнены  следующие реквизиты:

- наименование  предприятия и структурного подразделения,  а также код предприятия по  ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный  номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе  «Выдать» указывается наименование  получателя денежной суммы;

- в графе  «Основание» пишется либо номер  и дата договора, либо за что  осуществляется выдача денежной  суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма  указывается цифрами и прописью;

- в графе  «Приложение» должны быть перечислены  все прилагаемые к ордеру документы.  В качестве приложений могут  выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

    Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

    При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

    На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

    Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

    А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

    Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

    Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

    Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов.

    Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

    При получении расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

- наличие  и подлинность на документах  подписи главного бухгалтера, а  также разрешительной надписи  руководителя предприятия;

правильность  оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

    Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

     Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год). 
 

Глава I I.Документальное оформление и учет операций по кассе в национальной и иностранной валюте.

  2.1 Документальное оформление и учет операций в национальной

валюте.

    Учет операций по кассе ведется в учетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010. Записи в регистре производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов обязательно объединяются. На конец месяца в регистрах должен выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен обязательно соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге.

 1030 «Денежные средства в кассе» - на суммы, которые получены в кассу с расчетного счета;

1250 «Задолженность  работников и других лиц» - сдана  в кассу задолженность работников  по подотчетным суммам, заработной  плате, недостачам, растратам, хищениям и другие;

6010 «Доход  от реализации готовой продукции  (работ, услуг)»

При выдаче денег из кассы кредитуется счет 1010, и дебетуются следующие счета:

«Кредиторская задолженность по оплате труда»;

1250 «Задолженность  работников и других лиц» - на  суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

1030 «Наличность  на расчетном счету» - на суммы  выручки, депонированной заработной платы и других сумм, которые сданы на расчетный счет предприятия.

В связи  с этим можно привести следующую  корреспонденцию счетов по счету 1010 по дебету и кредиту счетов:

1. Поступление денег в кассу с расчетного счета на основании чека на 
получение наличных денег:

Дебет Кредит

1010 1030

2. Поступили в кассу деньги от дебиторов: возврат подотчетных сумм, 
суммы материального ущерба:

1030 1250

3. Из кассы выдан аванс под поставку товарно-материальных запасов:

1610 1010

4. Поступила выручка за реализованную готовую продукцию, 
выполнение работ, оказание услуг:

1010 6010 
 
 

2.1 Документальное оформление  и учет операций  в иностранной 

валюте.

     В связи с переходом к рыночной экономике предприятие получило право осуществлять операций с иностранной валютой. С этой целью в учреждениях предприятием открывается валютный счет. Для проведения операций с иностранной валютой учреждение должно иметь разрешение ценных бумаг (лицензию). Для открытия валютного счета предприятие предоставляет в учреждение банка те же документы, что и при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием, как и при открытии расчетного счета, заключается договор "О расчетно-кассовом обслуживании".

     При ведении операций, приносящих иностранную валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту.

     Основными первичными документами для ведения валютных операций являются:

Поручение на обязательную продажу валюты;

Платежное поручение на ведение безналичных  расчетов.

     Субъекты, которые совершают операции с валютой, должны открывать счет 1012«Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных кассовых ордерах и расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

     Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. Если объем валютных операций очень большой, то возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.

При поступлении  валюты дебетуют счет 1012 «Денежные средства в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

1030 «Наличность  на валютном счете внутри страны»  - при поступлении валюты с валютного счета;

1210 «Счет  к получению» - на суммы валютной  выручки, полученной в кассу;

6250 «Доход  от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

1250 «Задолженность  работников и других лиц» - на  суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют  счет 1012 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

1250 «Задолженность  работников и других лиц» - на  суммы иностранной валюты, выданные  под отчет;

1031   «Наличность на валютном счете  внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 «Расходы  по курсовой разнице» - на суммы  курсовой разницы, образовавшейся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

При обмене валюты образуется разница от изменения  курса доходов или уменьшение (расход). Эта разница отражается следующим образом:

Например:

1. Поступление валюты в виде доходов курсовой разницы:

Дебет Кредит

1012 6250

2. Образование расходов курсовой разницы при снижении курса 
доллара:

Дебет Кредит

7430 1012

3. Поступление  валюты в валютную кассу с валютного счета: 
Дебет Кредит

1012 1032 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава III. Учет собственного капитала в АО «КазТрансГаз Аймак».

3.1 Характеристика АО  «КазТрансГаз Аймак».

    Акционерное общество «КазТрансГаз Аймак» создано в 2000 году в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан №173 от 5 февраля 2000 года в целях приобретения, управления, обслуживания и эксплуатации инфраструктуры магистральных газопроводов в Казахстане. «КазТрансГаз Аймак» входит в состав АО «Национальная компания «КазМунайГаз» и контролирует в стране основную сеть транспортных газопроводов протяженностью более 11 тыс. километров с годовой пропускной способностью до 190 млрд. кубометров.

    АО «КазТрансГаз Аймак» за десять лет деятельности компания добилась успехов в газотранспортной отрасли Казахстана, взялась за восстановление и модернизацию магистральных газопроводов. Сегодня «КазТрансГаз Аймак» - существенная и неотъемлемая часть казахстанской экономики с крепкими позициями на международном рынке.

  Ключевые вехи инвестиционной деятельности АО «КазТрансГаз» с начало создания (февраль 2000 г.)

  1.В ноябре 2000 г.  АО «КазТрансГаз» приобретает 100 % пакет акций компании Intergas International B. V., владеющей, в свою очередь, акциями АО «Интергаз Центральная Азия», являющимся оператором магистральной транспортировки газа в Казахстане;

  2.В мае 2001 г., совместно с ТОО "LNP-Gas" создано ТОО «KazTransGasLNG» с целью монтажа и эксплуатации установки по очистке попутного нефтянного газа на Жанажолском месторождении в Актюбинской области. В последующем, ТОО "КasTransGas - LNG" было привлечено к реализации проекта по переводу а/транспорта г. Алматы на компримированный природный газ;

  3.В апреле 2002 г. создано АО «КазТрансГаз Аймак (ранее ЗАО «КазТрансГаз – Дистрибьюшн»), для консолидации в его уставном капитале газораспределительных сетей и создания тем самым, условий к бесперебойной поставке газа потребителям Казахстана;

  4.В мае 2003 г. АО «КазТрансГаз» принимает от АО НК «КазМунайГаз» в свой уставной капитал 100 % пакет акций ТОО «Амангельды Газ». ТОО "Амангельдыгаз" привлечено в качестве оператора на Амангельдинской группе месторождении в Жамбылской области по контракту на недропользование, заключенному между АО "КазТрансГаз" и правительством РК;

  5.В марте 2004 г. , совместно с АО "Кыргызгаз" создано ОсОО «КырКазГаз» (АО «КТГ» - 50%, АО «КыргызГаз» - 50 %) с целью бесперебойного обеспечения потребителей южных регионов Казахстана природным газом узбекского происхождения через МГ "БГР-ТБА";

   6.В мае 2006 г. АО «КазТрансГаз» выкупает 100 % пакет акций АО «Алматыгаз» (в настоящее время – АО «КазТрансГаз-Алматы») для консолидации распределительных сетей РК в группе компаний АО «КазТрансГаз»;

   7.В мае 2006 г. АО «КазТрансГаз» выкупает активы АО «Тбилгази» (в настоящее время – АО «КазТрансГаз – Тбилиси» с целью реализации инвестиционного проекта по продаже природного газа потребителям г. Тбилиси;

   8.В 2008 г. создано ТОО «Азиатский  газопровод», на равнодолевой основе АО «КТГ» - 50 % TAPLine (КННК «CNPC») для строительства и эксплуатации участка Трансазиатского газопровода на территории Республики Казахстан с целью увеличения транзитного потенциала Республики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2   Порядок ведения  кассовых операций на АО «КазТрансГаз Аймак»