Комплекский экономический анализ предприятия ООО"Рубин"

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по комплексному экономическому анализу хозяйственной  деятельности

Вариант 3 
 
 
 

                                                     
 
 
 
 
 

Содержание

Введение  ………………………………………………………………………  …3

1. Анализ  ресурсного потенциала…………………………………………........4

2. Анализ  производства и объема……………………………………………...15

3. Анализ  затрат и себестоимости продукции…………………………………22

4. Анализ  финансовых результатов деятельности  организации…………….32

5. Анализ  финансового положения организации…………………………......43

6. Комплексная оценка деятельности организации…………………………..57

Заключение  …………………………………………………………………... …60

Список  литературы…. …………………………………………………….... ….63

Приложения….……………………………………………………………………64 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Основной  задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

      Важное  место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей.

      В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

      Цели  выполнения курсовой работы:

      – закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

      – развитие практических навыков проведения экономического анализа;

      – обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированны как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

      Предметом исследования является комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности. Объектом исследования является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Рубин».   

     1. Анализ ресурсного потенциала организации

     Задание 1.1

     Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению  с прошлым годом в таблице 1.

     Таблица 1

     Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

 

     Расчеты к таблице 1

     Графа 5 «Динамика показателя» определяется как отношение показателя отчетного года к показателям прошлого года умноженное на 100%:

     

     Графа 6 «Разница в процентах» определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом  предыдущего показателя; исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

     Разница численности рабочих:

     

     Разница числа отработанных человеко-дней:

     

     Разница числа отработанных человеко-часов:

     

     Разница объема продаж:

     

     Для расчета степени влияния каждого  фактора выявленная разница в  процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

     Влияние численности рабочих на изменение объема продаж:

      тыс. руб.

     Влияние количества дней, отработанных одним работником, на изменение объема продаж:

       тыс. руб.

     Влияние продолжительности смены на изменение объема продаж:

       тыс. руб.

     Влияние выработки одного работника на изменение объема продаж:

       тыс. руб.

     Совокупное  влияние факторов на изменение объема продаж:

       тыс. руб.

     ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

     На  данное изменение оказали влияние  следующие факторы:

     1) увеличение численности рабочих  на 975 человек привело к увеличению  объема продаж на 723839,9 или на 10%;

     2) произошло увеличение числа отработанных человеко-дней одним рабочим на 287625. Это привело к увеличению объема продаж на 165879,98 или на 2,29%;

     3) увеличилось количество отработанных  человеко-часов на 1775475, что привело  к снижению объема продаж на 203202,97 или на 2,81%;

     4) в отчетном году среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Повышение производительности труда позволило увеличить объем продаж на 318903,09 или на 4,41%.

     Полученное  увеличение объема продаж за отчетный период произошло в основном за счет увеличения численности рабочих, а также за счет увеличения числа отработанных человеко-дней. Отрицательную динамику оказало увеличение отработанных человеко-часов, что привело к недополучению предприятием прибыли.

     Задание 1.2

     Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием материалов, а расчеты представим в таблице 2.

     Графа 5 «Изменение» рассчитывается как  показатель отчетного года за минусом  показателя прошлого года.

     Коэффициент материалоотдачи проданной продукции рассчитывается как отношение объема продаж к стоимости материалов в себестоимости продаж:

     За  прошлый год:

     

     За  отчетный год:

     

     Сравнительный анализ коэффициентов материалоотдачи  показывает, что в отчетном году коэффициент увеличился на 0,0146.

      Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной  моделью:

      

.

     Используем  для расчета влияния факторов метод абсолютных разниц.

      1. Определим влияние изменения  стоимости материалов в себестоимости  продаж:    = 544630 * 1,7186 = 936025,5022 тыс. руб.

      2. Определим влияние изменения  материалоотдачи реализованной  продукции:   =4756320*0,0146=69394,4978 тыс. руб.

       Общее влияние факторов: 936025,5022 + 69394,4978 = 1005420 тыс. руб.

Это соответствует совокупному влиянию факторов на изменение объема продаж:   8243819-7238399=1005420 тыс. руб.

     Таблица 2

     

ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на  1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи, что  позволило увеличить объем продаж на 69394,4978 тыс. руб. Так же произошло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж, что  позволило увеличить объем продаж на 936025,5022 тыс. руб. 

       

Задание 1.3

       

Определим степень  влияния отдельных факторов, связанных  с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов, расчеты представим в таблицы 3.

     

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств  рассчитывается как:

ПСос прошлый  год = (ПС_{нач. года} + ПС_{кон. года})/2 = (785016+342396+790145+343862) / 2 = 1130709,5 тыс. рублей.

Пос. отчетный год = (ПС_{нач. года} + ПС_{кон. года})/2 = (802846+347525+851449+361506) / 2 = 1181663 тыс. рублей.

     

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования рассчитывается как:

     

Объем продаж / Среднегодовая  первоначальная стоимость  активной части производственных основных средств / Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии / Коэффициент сменности оборудования / Средняя продолжительность смены

Вч за прошлый год =  7238399 / 1130709,5 / 240 /1,3 /8 = 0,0026 тыс. руб.

Вч за отчетный год = 8243819 / 1181663 / 245 / 1,5 / 7,8 = 0,0024 тыс. руб.

     

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования в отчетном году уменьшился на 0,0001 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. 

     

Таблица 3

     

Для расчета  влияния факторов (∆ОСак, ∆Рд, ∆Ксм, ∆Псм, ∆Вч) на изменение объема продаж (+1005420 тыс. руб.) воспользуемся способом абсолютных разниц. Получаем следующую мультипликативную модель:

       

.

     

а) Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств:

=

= 50953,5 *240 *1,3 *8 *0,0026 = 326186,1366 тыс. руб.

     

б) Влияние изменения количества дней, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

=

= 1181663

*

5*1,3 *8 *0,0026 = 157595,5237 тыс. руб.

     

в) Влияние изменения коэффициента сменности:

     

=

= 1181663*245*0,2*8*0,0026= 1188027,7939 тыс. руб.

     

г) Влияние изменения средней продолжительности смены:

     

=

= 1181663*245*1,5*(-0,2)*0,0026 = -222755,2114 тыс. руб.

     

д) Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

     

=

= 1181663*245*1,5*7,8*(0,0001)= - 443634,2428 тыс. руб.

 

 Совокупное  влияние факторов:

326186,1366 + 157595,5237 + 1188027,7939 +-222755,2114 - 443634,2428 = 1005420. Это соответствует общему изменение объема продаж:   8243819-7238399=1005420 тыс. руб.

     

ВЫВОД: на основании  произведенных расчетов можно говорить о том, что изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, а также коэффициента сменности позволило увеличить объем продаж на 326186,1366 тыс. руб., 157595,5237 тыс. руб., 1188027,7939 тыс. руб. соответственно.

     

В то же время  изменение средней продолжительности смены, и стоимости продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы привело к сокращению объема продаж на 222755,2114 тыс. руб. и 443634,2428 тыс. руб. соответственно.

     

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный  резерв роста объема продаж. В связи  с этим, можно рекомендовать предприятию  увеличить среднюю продолжительность  рабочей смены для максимального  увеличения объема продаж.

     

Задание 1.4

     

Дадим комплексную  оценку экстенсивности и интенсивности  деятельности организации, расчеты представим в таблице 4.

Гр. 5 = гр. 4/ гр. 3 * 100 -100;

 Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4);

Гр. 6 стр. 6 = 2 гр. 6 по стр. 1,2 и 3 / п;

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100;

Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр.7 по стр. 1, 2 и 3 /n;

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр. 6 = ∑ гр. 8 по стр. 1, 2 и 3 /n.

     

ВЫВОД: на основании  произведенных расчетов можно говорить о том, что предприятие выбрало экстенсивный путь развития (коэффициент экстенсивности – 0,66), т.е. увеличение объема производства за счет увеличения количества средств труда, найма дополнительного числа рабочих, увеличения материальных ресурсов, направляемых на производство. Это подтверждается и показателем, характеризующим комплексное использовании ресурсов, его значение равно 65,84%.

     

 

     

Таблица 4

     

Однако активная часть производственных основных средств  использовалась интенсивно. Для получения 1% прироста выручки от продаж потребовалось увеличить на 0,72 % численность рабочих, на 0,32 % среднегодовую стоимость активной части основных средств и на 0,93% стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции.

     

Ограниченность  производственных ресурсов не позволит бесконечно наращивать объем производства. Предприятию необходимо перейти на интенсивный путь развития, а именно: увеличивать производительность труда  за счет приобретения более совершенного оборудования, внедрять новейшие технологии производства.

     

Задание 1.5

     

Определим комплектный  резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (интенсивного  или экстенсивного) использования ресурсного потенциала организации, расчеты представим в таблице 5

.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

 

     

ВЫВОД: ООО «Рубин» имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203202,9719 тыс. руб. Наиболее нерационально на предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени (что привело к снижению объема продаж на 222755,2114 тыс. руб.) и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств (что привело к снижению объема продаж на 443634,2428 тыс. руб.). Сумма резерва роста объема продаж составила 666389,4542 тыс. руб.

     

Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Сумму резерва предприятия ООО «Рубин» нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы. Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

2. Анализ производства  и объема продаж

     

Задание 2.1

     

Определим влияние  на прирост объема продаж изменения  количества проданной продукции (в  натуральном выражении), ее структуры  и  цен на нее.

Для проведения необходимых расчетов используем Приложение 1 «Информация и необходимые аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж».

Расчеты представим в таблице 6.1.

Таблица 6.1

 

       

На изменение  выручки от продаж, как правило, оказывают  влияние 2 фактора – изменение  количества проданной продукции  и изменение цены на реализованную  продукцию.

 

     

Определим структуру  проданной продукции за прошлый год по формуле:

     

.

     

Изделие А = =0,4716;

     

Изделие В = =0,2412;

     

Изделие С = =0,2871.

     

Сравнивая данные показатели можно сказать, что в  структуре проданной продукции  за прошлый год наибольшую долю составляет изделие А, доля которого равна 0,4716. Изделие С, доля которого составляет 0,287, занимает второе место в структуре продукции. Наименьшую долю имеет изделие В 0,2412.

     

Рассчитаем выручку  от продаж за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года:

     

NA = 29256 * 0, 4716 *256 = 3532065,178 тыс. руб.

     

NB = 29256 *0, 2412 * 305, 34 =2154646, 122 тыс. руб.

     

NC = 29256 *0, 2871 * 357 = 2998584,943 тыс. руб.

     

Итого: 8685296, 243 тыс. руб.

     

Рассчитаем выручку  от продаж за отчетный год при структуре  проданной продукции отчетного года и в  ценах прошлого года:

NA = 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.

NB = 5600 * 305, 34 = 1709904 тыс. руб.

NC = 11976 * 357 =4275432 тыс. руб.

Итого: 8975416 тыс. руб.

     

Определим влияние  на изменение объема продаж факторов:

а) количества проданной  продукции:

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 8685296, 2– 7238399 = 1446897 тыс. руб.,

б) структуры  проданной продукции:

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 8975146 – 8685296,2 = 290119,7572 тыс. руб.,

в) цены проданной  продукции:

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 8243819 - 8975146 = -731597 тыс. руб.

       

Совокупное влияние  факторов на изменение объема продаж:

 ΔV_к-во + ΔV_с-ры + ΔV_цены  = 1446897+  290119,7572-731597 = 1005420 тыс. руб.