Лизинговые операции комерческих банков

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1: ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ……………………………………………………5

1. Принципы построения лизинговых отношений………………………..5
2. Классификация лизинга и лизинговых операций……………………....7
3. Участники лизинга и их функции………………………………………10

ГЛАВА  2: ЭТАПЫ ЛИЗИНГОВОЙ ОПЕРАЦИИ И ИХ ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ………………………………………………………………….11

2.1 Этапы проведения  лизинговой операции………………………………11

2.2.Лизинговые  платежи…………………………………………………….14

ГЛАВА  3: ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ СИТУАЦИИ В РОССИИ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ…...17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И  ЛИТЕРАТУРЫ……...25 

ВВЕДЕНИЕ

     В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены  брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С  другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с  реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще  не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы.

     Речь  в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий.

     Лизинг  как вид деятельности возник после Второй мировой войны и получил широкое распространение в различных отраслях современной экономики. Появление лизинга в условиях научно-технического прогресса было связано с растущей потребностью предприятий и наукоемких производств в современном оборудовании, которую невозможно было удовлетворить с помощью традиционных форм финансирования.

     Лизинг  для России - явление новое, а потому отсутствует и необходимый опыт проведения лизинговых операций. В  то же время в развитых странах  эта форма предпринимательской  деятельности получила широкое распространение. С помощью лизинга в таких  странах, как Италия, Испания, Швеция, США, Канада, осуществляется до 30% всей инвестиционной деятельности.

     В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует множество проблем, требующих своего разрешения.

     Целью данной работы является рассмотрение сущности лизинга и выявление  его преимуществ по сравнению  с традиционными формами финансирования, а также описание разновидностей лизинговых операций, порядка их проведения. Очень важно при этом проследить становление и развитие лизинга в нашей стране, знать практику применения лизинговых операций в других странах.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 

     1.1 Принципы построения лизинговых  отношений 

     На  протяжении длительного периода  времени экономическая сущность лизинга остается спорной. Содержание и роль его теории и практики трактуется по-разному, а зачастую и противоречиво.

     Одни  рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской  деятельности, другие полностью отождествляют  его с долгосрочной арендой или  одной из его форм, которая, в свою очередь, сводится к наемным о  подрядным отношениям, третьи считают  лизинг завуалированным способом купли-продажи  средств производства или права  пользования чужим имуществом.

     Многообразие  и противоречивость взглядов объясняется  в основном недостаточной разработкой  теоретических вопросов лизинга, и, следовательно, отсутствием единого  методологического подхода на практике.

     Лизинг  — это способ реализации отношений  собственности, выражающий определенное состояние производительных сил  и производственных отношений, с  которыми он находится в тесной взаимосвязи

     Лизинговая  форма предпринимательства основывается на системе принципов (правил, положений), определяющих единство и связи общих, частных и особенных ее свойств  и внешних проявлений, которые  необходимо учитывать в практической деятельности.

     Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов производительных сил  и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную основу и социально-экономическое содержание. Социально-экономическое содержание лизинга определяется отношениями  собственности и совместной экономической деятельности по вертикали и горизонтали (с собственником, обществом и т.д.), а также условиями трансформации собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех или части вещественных элементов предпринимательской деятельности, куплей — продажей имущества и условиями кредитования.

     Поэтому выделяют ряд целевых установок  при разработке и дальнейшей реализации процедуры лизинга, адекватной сложившимся  в рыночной среде условиям:

-  микроэкономическую, которая обусловлена действиями лизингополучателя и направлена не только на реагирование уже появляющихся или оказывающих негативное влияние процессов, но и на их предупреждение;

-   рыночную или конъюнктурную (макроэкономическую), которая обусловлена действиями субъектов предложения рынка лизинговых операций — лизингодателей, акцентирующих внимание на величине доходности избранного по сравнению с альтернативными. Как и в предыдущем случае, следует обращать внимание не только на решение вопросов реагирования уже на свершающееся или свершившиеся события, но в первую очередь на его предупреждение;

-   регулируемую со стороны государства, которая обусловлена необходимостью формирования условий правового характера, способствующих оптимальному развитию лизинговых отношений.

     Многоуровневое  управление лизинговой сделкой представляется как⁵:

     1. На уровне государства посредством  формирования устойчивого правового  фона и стимулирования тем  самым развития сектора лизинговых  услуг. 

     2. На уровне субъекта предложения  лизинговых услуг (как косвенных,  так и прямых) посредством формирования  сбалансированной модели отношений,  предусматривающих не только  учет собственных (доходных) интересов,  но и интерес другой стороны  (лизингополучателя).

     3. На уровне субъекта «получателя»  этих услуг — достижение необходимого  эффекта от использования процедуры  лизинга, что в конечном итоге  выражается в достижении желаемого  уровня антикризисного потенциала.

     Учитывая  роль каждого уровня в реализации процедуры лизинговой сделки, можно  определить те составляющие, на которые  в большей степени воздействуют те или иные субъекты. Это в дальнейшем позволит сориентироваться на «узкие»  места в лизинговых отношениях, расшивка которых позволит обеспечить достижение определенного оптимума. 

1.2 Классификация  лизинга и лизинговых операций

     Современный рынок лизинговых услуг характеризуется  многообразием форм лизинга, моделей  лизинговых контрактов и юридических  норм, регулирующих лизинговые операции. В зависимости от различных признаков  лизинговые операции можно сгруппировать  следующим образом.

     По  составу участников различают:

прямой лизинг, при котором собственник имущества  самостоятельно сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка).

косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника (трехсторонняя  или многосторонняя сделка).

     По  типу имущества выделяют:

лизинг движимого  имущества;

лизинг недвижимого  имущества;

лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.

     По  степени окупаемости существует:

лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение  срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества;

лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение  срока действия одного договора окупается  только часть стоимости арендуемого  имущества.

     По  условиям амортизации различают:

лизинг с полной амортизацией и соответственно с  полной выплатой стоимости объекта  лизинга;

лизинг с неполной амортизацией, т.е. с частичной выплатой стоимости.

           По степени окупаемости и условиям амортизации выделяют:

финансовый лизинг, т.е. в период действия договора о  лизинге арендатор выплачивает  арендодателю всю стоимость арендуемого  имущества (полную амортизацию);

оперативный лизинг, т.е. передача имущества осуществляется на срок, меньший, чем период его амортизации. Договор заключается на срок от 2 до 5 лет. Объектом такого лизинга обычно является оборудование с высокими темпами морального старения.

     По  объему обслуживания различают:

чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого  предмета аренды берет на себя лизингополучатель;

лизинг с полным набором услуг – полное обслуживание объекта сделки возлагается на лизингодателя;

лизинг с частичным  набором услуг – на лизингодателя  возлагаются лишь отдельные функции  по обслуживанию предмета лизинга.

     В зависимости от сектора рынка, где  происходят операции, выделяют:

внутренний лизинг – все участники рынка представляют одну страну;

международный лизинг – хотя бы одна из сторон или  все стороны принадлежат разным странам, а также если одна из сторон является совместным предприятием.

     По  отношению к налоговым и амортизационным  льготам выделяют:

фиктивный лизинг – сделка носит спекулятивный  характер и заключается с целью  извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых  и амортизационных льгот;

действительный  лизинг – арендодатель имеет право  на такие налоговые льготы, как  инвестиционная скидка и ускоренная амортизация, а арендатор может вычитать арендные платежи из доходов, заявляемых для уплаты налогов.

     По  характеру лизинговых платежей различают:

лизинг с денежным платежом – все платежи производятся в денежной форме;

лизинг с компенсационным  платежом – платежи осуществляются поставкой товаров, произведенных  на данном оборудовании, или в форме  оказания встречной услуги;

лизинг со смешанным  платежом.

     Существующие  формы лизинга можно объединить в два основных вида: оперативный  и финансовый лизинг.

     Оперативный лизинг – это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и  содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными  платежами в течение одного лизингового  контракта.

     Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки⁸:

-   лизингодатель не рассчитывает возместить все свои затраты за счет поступления лизинговых платежей от одного лизингополучателя;

-   лизинговый договор заключается, как правило, на 2-5 лет, что значительно меньше сроков физического износа оборудования, и может быть, расторгнут лизингополучателем в любое время;

-   риск порчи или утери объекта сделки лежит в основном на лизингодателе;

-   ставки лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге;

-  объектом сделки являются преимущественно наиболее популярные виды машин и оборудования.

     Лизингополучатель при помощи оперативного лизинга  стремится избежать рисков, связанных  с владением имуществом. Перечисленные  особенности оперативного лизинга  определили его распространение  в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспорт, горнодобывающая промышленность, строительство, электронная обработка информации.  

     1.3 Участники лизинга и их функции 

     К участникам лизинговой операции можно  отнести:

лизингодатель;

   лизингополучатель;

   поставщик; страховщик;

   инвестор; поручитель;

   посредник.

     Из  всех них основными (прямыми) участниками  слывут лизингодатель, лизингополучатель  и поставщик. Остальные участники  операции называются косвенными. Лизингодатель - лицо, осуществляющее лизинговую деятельность (обычно лизинговая компания), т.е. передачу в лизинг специально приобретенного для этого имущества. В качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании.

     Лизингополучатель - лицо, получающее имущество в пользование  по договору лизинга. Лизинг дает ряд  преимуществ лизингополучателю:

     - уменьшение платежей по налогу  на имущество и налогу на  прибыль, так как лизинговые  платежи входят в себестоимость  продукции (услуг), а приобретение  оборудования без лизинга осуществляется  из прибыли; 

     - возможность более простого получения  кредита в банке при сотрудничестве  с лизинговой компанией; 

     - упрощение бухгалтерского учета  (учет основных средств, начисление  амортизации, оплата части налогов  и сборов, а также управление  долгом осуществляется лизинговой  компанией);

     - возможность приобретения качественного  оборудования после его эксплуатации  лизингополучателем по остаточной  стоимости. 

     Поставщик (продавец) объекта лизинга - изготовитель машин и оборудования, продающий  имущество, являющееся объектом лизинга.

     Страховщик - страховая коммерческая организация, страхующая риски утраты, порчи, гибели, недостачи или повреждения объекта  лизинга или его части и/или  риски штатской ответственности  наибольший и предпринимательские  риски лизингополучателя, связанные  непосредственно с обоюдными  обязательствами участников лизинговой сделки.

     По  деятельности лизинговые фирмы (лизингодатели) подразделяются по направлению на особенно специализированные и практически универсальные. Специализированные компании обыкновенно имеют какое-либо дело с одним видом товара (например, с легковыми автомобилями или контейнерами) или с товарами одной несколько профессиональной группы типовых видов. Такие компании, тем или другим способом правило, располагают собственным громадным парком или резервом оборудования находящегося на производстве и предоставляют их лизингополучателю соответственно особенно первому его требованию. Универсальные лизинговые фирмы дают клиенту право выбора поставщика идеально необходимого ему оборудования, размещения заказа потенциального клиента и приемки объекта успешные несколько торговые операции. Сервис и ремонт объекта лизинга ведет или поставщик, или сам лизингополучатель. Лизингодатель же фактически выполняет функции устроителя финансирования успешные несколько торговые операции. 
 
 

ГЛАВА 2. ЭТАПЫ ЛИЗИНГОВОЙ ОПЕРАЦИИ И ИХ ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ 

     2.1 Этапы проведения лизинговой  операции

     Лизинговый  процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая Лизингодателем от будущего Лизингополучателя, заключение о платежеспособности Лизингополучателя и эффективности  лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования Лизингодателем, кредитный договор, заключаемый  Лизингодателем (лизинговой Компанией) с Банком о предоставлении ссуды  для проведения лизинговых сделок.

     На  втором этапе лизингового процесса в трех- и двухсторонних договорах  производится юридическое закрепление  лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки  его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования (имущества).

     Третий  этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский  учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата  Лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга  оформляется дальнейшее использование  оборудования (имущества).

     Основным  документом лизинговой сделки, в котором  отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается  между Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю  предоставляется в пользование  для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента  подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в  эксплуатацию и действует в течение  оговоренного в нем срока. Акт  приемки оформляется Лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. Лизингодателем, Лизингополучателем и Поставщиком - изготовителем.

     После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию Лизингодатель  не несет ответственности перед  Лизингополучателем, поскольку последний  выбор оборудования (имущества) осуществлял  самостоятельно.

     В процессе эксплуатации оборудования (имущества) Лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями Поставщика, содержать его в работоспособном  состоянии, производить необходимое  обслуживание, текущий ремонт и все  это за свой счет.

     Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные  с разрушением, потерей, преждевременным  износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, Лизингополучатель  принимает на себя.

     Международный лизинг осуществляется российскими  Лизингодателями и Лизингополучателями  в форме импортного и экспортного  лизинга. При этом таможенные пошлины  и налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат  по истечении срока лизинга. В  случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или, наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.

     Лизинговые  расчеты производятся: денежными  платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами  допускаются платежи товарами и  услугами.

     В зависимости от финансового состояния  Лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок  выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения Лизингополучателя.

     Операции  по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при наличии соответствующей  лицензии у Лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению  в учете в порядке, предусмотренном  действующим законодательством  РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).  

     2.2 Лизинговые платежи 

     Под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят:

-   возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, а также с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;

     -   доход лизингодателя. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму договора может включаться выкупная цена предмета лизинга (статья 28 Закона «О финансовой аренде (лизинге)»).

     Размер, способ осуществления и периодичность  лизинговых платежей определяются договором  лизинга с учетом действующего законодательства. В настоящее время порядок  осуществления лизинговых платежей законодательством не регулируется (за исключением поставок, связанных  с государственными нуждами, и некоторых  других сделок с участием государства).

     Поэтому каждая лизинговая компания самостоятельно устанавливает величину платежей, а  их периодичность и порядок оплаты регулируется исключительно договором  лизинга.

     Если  лизингополучатель рассчитывается по лизинговым платежам продукцией (в  натуральной форме), производимой с  помощью предмета лизинга, цена на такую  продукцию определяется по соглашению сторон договора. Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще чем один раз в три  месяца.

     Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента  начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено  договором лизинга.

     Следует обратить внимание, что порядок ценообразования  официальным образом никак не регламентирован. Лизинговые компании самостоятельно разрабатывают структуру  лизинговых платежей. Причем, в настоящее  время лизингодатели не обязаны  даже информировать об этой структуре  потенциальных или реальных клиентов.

     Однако  лизингодателям в любом случае приходится делать для себя хотя бы приблизительный  расчет среднемесячных сумм лизинговых платежей по каждому своему клиенту. Поэтому представленный ниже общий  порядок расчета таких платежей, рекомендуемый Минэкономики России может помочь как самим лизинговым компаниям, так и потенциальным  лизингополучателям для определения  полезности для них данной лизинговой сделки. В состав лизинговых платежей предлагается включать следующие составляющие^:

-   амортизацию лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга (либо погашение величины инвестиций лизингодателя в предмет лизинга);

-   компенсацию платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

-   вознаграждение лизингодателя;

-   плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

-   стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

     С уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для  приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы  за используемые кредиты, а также  уменьшается размер вознаграждения лизингодателя (если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в  процентах к непогашенной (неамортизированной) стоимости имущества). Поэтому целесообразно  рассчитывать лизинговые платежи в  следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом их уплаты.

     Расчет общей суммы лизинговых платежей можно представить в виде следующей формулы:

     ЛП=АО+ПК+В+ДУ+НДС                             (2.1)

     Где:

ЛП — общая  сумма лизинговых платежей;

АО — амортизационные  отчисления, начисленные лизингодателем в расчетном году (либо величина погашения затрат лизингодателя  на приобретение предмета лизинга);

ПК – плата  за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

В - вознаграждение лизингодателя за предоставление имущества  по договору лизинга;

ДУ – плата  лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные  договором лизинга;

НДС – налог  на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя. 

ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ  СОВРЕМЕННОЙ СИТУАЦИИ В РОССИИ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ 

     В России существует законодательная  база для осуществления Банками  лизинговых операций. В соответствии со статьёй 5 Закона РФ "О банках и  банковской деятельности" Банкам разрешено  наряду с другими, проводить и  лизинговые операции. При этом Банк может участвовать в лизинговом процессе не как ссудодатель лизинговой компании, но и непосредственно как  Лизингодатель, т.е. напрямую участвовать  в лизинговом процессе.

     По  сравнению с вновь организуемыми  лизинговыми Компаниями такое участие  Банков дает им преимущество, поскольку  они уже организационно оформлены  и для осуществления ими лизинговых операций необходимо лишь создание в  их структуре подразделения специалистов с определенным опытом банковской работы и знающих специфику лизингового  процесса.

     Учитывая  обострение конкуренции банковских услуг в условиях рынка, наиболее целесообразным является проведение таких  услуг коммерческими Банками, поскольку  это позволит наиболее эффективно расширить  сферу банковского влияния.