Методика анализа состояния и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия

Введение

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», которая обеспечивает жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправной позицией деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первоочередное значение. 

В связи с этим на современном этапе существенно возрастает приоритетность и роль анализ финансовой деятельности, основным содержанием которой является комплексное системное исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью обеспечения финансовой стабильности и финансовой безопасности предприятия. 

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. 

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов предприятие будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, какой капитал находится в распоряжении субъекта хозяйствования, насколько оптимальна его структура и насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависят финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ источников формирования капитала имеет исключительно большое значение. 

Объектом исследования данной работы выступает финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Шандрово и П».

Предметом исследования являются показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.

Цель курсовой работы – разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

• Раскрыть сущность и значимость проведения анализа финансового состояния, дать описание источников информации, необходимых для проведения анализа.
• Проанализировать финансовую устойчивость ООО «Шандрово и П» с помощью финансовых показателей и коэффициентов и оценить деловую активность.
• Оценить ликвидность и платежеспособность, проанализировать прибыль и рентабельность ООО «Шандрово и П».
• Разработать мероприятия по улучшению эффективности финансового состояния ООО «Шандрово и П».

При написании работы использованы статьи ведущих специалистов и ученых, отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса, а так же материалы периодической печати, учебные пособия по теме исследования.

Практическим материалом для написания данной работы явились данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Шандрово и П».

Глава 1. Методика анализа состояния и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия

1. Сущность, значение, классификация финансовых ресурсов предприятия

Как правило, при широком использовании в экономической науке и на практике термин «финансовые ресурсы» понимают как денежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов.

Однако денежные средства - это более широкое понятие, чем финансовые ресурсы, составляющие только часть денежных средств.

Таким образом, можно сказать, финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экономическим стимулированием.

Данное положение исходит из того, что, деятельность предприятия не ограничивается текущим моментом и может быть спрогнозирована на перспективу. Таким образом, в понятие финансовые ресурсы входят текущие и потенциально возможные средства, которые при необходимости могут быть использованы как знаки распределяемой стоимости. Капиталом является часть финансовых ресурсов, приносящая доход.

Финансовые ресурсы предприятия делятся по следующим критeриальным признакам:

1. По степени ресурсности:

- А1 - деньги, краткосрочные финансовые вложения и т.п., чем можно быстро воспользоваться;

- А2 - оборотные активы и дебиторская задолженность (до 1 года);

- А3 - материалы, продукция, долгосрочные  финансовые вложения. Их реализация  занимает уже намного больше  времени, чем первых двух и  часто (из-за скорости) сопровождается  значительным снижением стоимости;

- А4 - оборудование, нематериальные активы, то что можно продать в последнюю очередь и то уже при полном банкротстве, а иначе кому нужно предприятие с одними стенами.

2. По праву собственности:

- собственные;

Собственные финансовые ресурсы принадлежат самому хозяйствующему субъекту, и их использование не влечет за собой возможности утери контроля над деятельностью предприятия.

- заемные;

Заемные ресурсы не являются собственностью данного предприятия и их использование чревато для него потерей независимости.

- привлеченные;

Привлеченные ресурсы - средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте

3. По времени:

- краткосрочные;

Ресурсы краткосрочного назначения (до года) - предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия: формирование оборотных средств, краткосрочных финансовых вложений, расчетов с дебиторами.

- среднесрочные;

Ресурсы среднесрочного назначения (от года до 3 лет) - используются для замены отдельных элементов основных фондов, их реконструкции и перевооружения.

- долгосрочные.

Ресурсы долгосрочного назначения (от 3 до 5 лет) - используются для финансирования основных фондов, долгосрочных финансовых вложений, венчурного (рискового) финансирования.

Таким образом, межэлементные связи, соотношение используемых видов финансовых ресурсов, определяя структуру системы, определяют и ее устойчивость. Именно в сопоставлении с общепринятыми критериями и финансовыми показателями, предъявляемыми внешней средой, определяется тип финансовой устойчивости, ликвидность предприятия и другие характеристики, отражающие эффективность интеграции с другими системами финансовых ресурсов.

2. Цель, задачи, источники информации анализа

 Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа: 

1. Своевременная и объективная диагностика состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
3. Разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
4. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния: при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Информационной базой для анализа состояния и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия является бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

  Бухгалтерский баланс (форма №1)- старейшая форма отчетности, является главным источником информации об имущественном положении   организации.

Основная задача бухгалтерского баланса- показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных и о нематериальных ценностях, Ио величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов расходов.

Отчет о прибылях и убытках вместе с балансом является важным источникам информации для всестороннего анализа получения прибыли..

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) является относительно новой формой отчетности для российских организаций. Этот отчет связан с разделом III и некоторыми статьями раздела V  пассива бухгалтерского баланса и дополняет информацию об остатках капитала на дату баланса информацией о его движении.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) дает необходимую информацию для принятия финансовых решений не только об остатках денежных средств, но и об их потоках.

Отчет о движении  денежных средств дополняет баланс и отсеет о прибылях и убытках очень важной для пользователя информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

3. Последовательность проведения анализа состояния и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия

Анализ финансовых ресурсов проводится в следующей последовательности:

I этап: на данном  этапе рассматривается динамика  общего объема и основных составляющих  элементов капитала. Определяется  соотношение собственного и заемного  капитала. В составе заемного  капитала изучается соотношение  долгосрочных и краткосрочных  финансовых обязательств. Определяется  размер просроченных финансовых  обязательств и определяются причины просрочки. 

II этап: на данном  этапе рассматривается система  коэффициентов финансовой устойчивости  предприятия. 

В процессе проведения анализа используются следующие коэффициенты:

• Коэффициент финансовой независимости; 
• Коэффициент финансовой зависимости; 
• Коэффициент финансового риска. 

Так же оценивается эффективность использования капитала в целом и отдельных его элементов. 

Для этого необходимо рассчитать:

• Количество оборотов всего капитала; 
• Количество оборотов собственного капитала; 
• Количество привлеченного заемного капитала; 
• Период оборотов всего использованного капитала в днях; 
• Период оборота собственного и заемного капитала в днях (по отдельности;
• Коэффициент рентабельности; 
• Период оборота кредиторской задолженности. 

III этап: на данном  этапе оценивается эффективность  использования капитала, как в  целом, так и отдельных его  элементов. 

Глава 2 Анализ состояния и эффективности использования финансовых ресурсов ООО «Шандрово и П»

2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика 

ООО «Шандрово и П»

ООО «Шандрово и П» расположен на юго-востоке Правобережья Нижегородской области, на Мордовской возвышенности. Административно-хозяйственный центр с. Шандрово находится в 180 километрах от областного центра - г. Нижнего Новгорода и в 15 километрах от районного центра - г. Лукоянова, с которым связан дорогой с асфальтовым покрытием, что способствует быстрой и своевременной реализации продукции и поставке материально-технических ресурсов.

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Единство» был реорганизован в ООО «Шандрово и П» 19.12.2007 г. решением общего собрания. Учредители: физическое лицо Потапов Александр Васильевич (80% капитала) и юридическое лицо - СПК (колхоз) «Единство» (20% капитала). В 2008 году уставный капитал формировался за счёт привлечения инвестиций от Потапова А.В. и постепенного перевода основных средств из СПК (колхоз) «Единство», на базе которого создано новое предприятие.

С приходом инвестора финансовое положение хозяйства стабилизировалось, наметились положительные тенденции в работе; возросла прибыль, выручка, хозяйство в течение 1,5 лет не пользуется кредитами банка, обновился машинно-тракторный парк, в ООО «Шандрово и П» занято до 70 человек, зарплата которых неуклонно возрастает и платится своевременно.

Любое предприятие рождается и воспроизводится как социально – экономическая система. Эти системы основаны на разделении труда, то есть на относительном разграничении видов деятельности.

Таким образом, формируется производственная структура предприятия, совокупность производственных подразделений и служб по управлению предприятием. Она является важнейшим элементом организации производства.

Основным (высшим) органом управления предприятия является общее собрание участников (учредителей), которое путём голосования выбирает генерального директора. Генеральному директору подчиняются главные специалисты различных отраслей хозяйства, которые осуществляют контроль над работниками данных подразделений. Ведение учёта на предприятии осуществляет бухгалтерия, состоящая из 5 человек: главного бухгалтера, бухгалтеров и главного экономиста.

Все вопросы, связанные с основными средствами, землей, получение кредитов в крупных размерах, распределением прибыли, утверждением годового отчета решаются на общем собрании учредителей в течение года.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности  предприятий и организаций АПК от 31.10.2000 г. № 94н, вступившим в силу с 01.01.2001 г.

Производственная база ООО «Шандрово и П»  представлена комплексом по выращиванию крупного рогатого скота на 800 голов, построенного в 1980 году. Устанавливается новое оборудование молокопровода на комплексе на 400 коров, за счёт долгосрочных кредитов планируется установка нового оборудования зерносушильного комплекса КЗС.

2.2 Динамика состояния  и эффективности использования  финансовых ресурсов  ООО «Шандрово  и П»

Анализ имущественного положения и

структуры капитала

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

 Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств.

Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

Резервный капитал включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.

Фонд социальной сферы формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

Для оценки имущественного потенциала используются данные актива баланса. Особое внимание уделяется изменению структуры оборотных средств: произошел ли рост дебиторской задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов готовой продукцией.

В ходе анализа пассивной части баланса обращается внимание на структуру капитала, определяется доля собственного капитала в общем объеме источников средств, изменение структуры капитала, соотношение капитала с другими статьями активов и пассивов по сравнению с предыдущими отчетными датами.

К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия в будущем, относятся следующие моменты:

• уменьшение валюты баланса; 
• увеличение доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;
• увеличение доли просроченной кредиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;
• увеличение доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в общей сумме дебиторской (кредиторской) задолженности более 15%.   

К положительным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового состояния предприятия в будущем, следует отнести следующие:

• непрерывное увеличение валюты баланса;
• темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
• темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала;
• темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Анализ структуры и динамики имущества производится с помощью горизонтального и вертикального анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен абсолютной разницей между показателями на конец и начало периода, а также темпом их изменения за период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение показателей к итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает  возможность получить усредненное представление о состоянии средств предприятия в течение анализируемого периода.

Проведем оценку имущественного положения и структуры капитала в ООО «Шандрово и П». Сделаем обобщенный структурно-динамический анализ пассивов баланса, определим структуру источников средств предприятия. Оценим рациональность формирования источников средств, используемых в деятельности предприятия. Составим таблицы 2.2.1 и 2.2.2

В ходе проведения анализа структуры и динамики имущества, было  выявлено, что  внеоборотные активы предприятия в 2011 году возросли на 945 тыс. руб. за счет увеличения основных средств на 1 576 тыс. руб. Доля основных средств в структуре внеоборотных активов в 2011 году увеличилась на 18,8 %, и составила 65,2%, к концу 2013 года данное значение не изменилось.

В 2011 году оборотные активы предприятия снизились на 20 320 тыс. руб., а в 2013 году наоборот наблюдается повышение на 1 489 тыс. руб. В основном это произошло за счет увеличения материальные оборотных средств на 1 386 тыс. руб., и за счет увеличения денежных средств на 857 тыс. руб.  Доля материальных оборотных средств в структуре оборотных активов возросла на 2,0%, доля денежных средств - на 1, 2%.

Дебиторская задолженность предприятия в 2013 году снизилась на 754 тыс. руб., ее доля в структуре уменьшилась на 2,1%.

По результатам структурного анализа источников формирования имущества в ООО «Шандрово и П», можно сделать вывод о том, что собственный капитал в 2013 году увеличился на 4 174 тыс. руб., и на конец года составил 45 104 тыс. руб. Уставный капитал предприятия не изменился, добавочный капитал на конец 2011 и 2013 года составляет 14 614 тыс. руб., нераспределенная прибыль в 2013 году увеличилась на 4 174 тыс. руб. и  составила 22 218 тыс. руб. на конец года. Наибольший удельный вес в составе собственного капитала занимает добавочный капитал.

По данным таблицы, видно, что собственный капитал превышает заемный. Увеличение собственного капитала положительно влияет на предприятие. Так как собственный капитал является основой независимости предприятия.

Таблица 2.2.1 – Динамический и структурный анализ имущества организации

Таблица 2.2.2 – Динамический и структурный анализ источников формирования имущества организации