Методика анализа прибыли и рентабельности

Содержание 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Введение 3

1. Сущность прибыли,  ее функции, виды 5

2. Содержание  рентабельности и ее виды 8

3. Значение  финансового анализа в современных  условиях 11

4. Методика  анализа прибыли и рентабельности 13

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 15

Заключение 29

Список  используемых источников 

Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ.

Введение 

Прибыль — многозначная экономическая категория. Являясь источником производственного  и социального развития, прибыль  занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Прибыль является обобщающим результативным показателем  производственно-финансовой деятельности предприятия и источником финансовых накоплений является прибыль.

Для того, чтобы оценить насколько эффективно предприятие использует ресурсы  необходимо соотнести прибыль и  затраты, то есть определить рентабельность.

Анализ  финансовых результатов позволяет  выявить резервы повышения прибыли  и рентабельности деятельности предприятия.

     Прибыль как экономическая категория  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства в процессе предпринимательской  деятельности. Производственная деятельность предприятия осуществляется за счет собственных заработанных средств, т.е. за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа большое значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия – прибыли.

     При оценке прибыли, оценивается рост объема товарной продукции и реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

     Основными факторами роста прибыли являются увеличение объемов производства и  реализации, снижение себестоимости, улучшение качества и увеличение ассортимента, повышение эффективности производственных фондов, внедрение новых технологий, повышение производительности труда и совершенствование системы управления производством. Все эти факторы влияют на размер прибыли, поэтому именно прибыль является основным показателем эффективности деятельности предприятия.

     Полученная  прибыль используется на выполнение обязательств перед государством и  на ведение производственно-хозяйственной  деятельности. Поэтому важно оценить источники ее формирования, резервы роста, влияние различных факторов на ее величину и проводить ее детальный анализ, так как абсолютная величина в недостаточной мере характеризует экономическую эффективность работы предприятия.

     Из  вышесказанного ясно, что прибыль и рентабельность предприятия и пути их повышения – тема весьма актуальная в условиях рыночной экономики, и рассматривается в данной курсовой работе.

     Объектом  рассмотрения являются теоретические  понятия прибыль и рентабельность предприятия.

     Предмет рассмотрения – формирование и анализ финансовых результатов предприятия.

     В работе используются как научная  литература, так и публикации средств  массовой информации, данные электронных  ресурсов, которые нашли отражение  в списке использованных источников. 

      1. Сущность прибыли,  ее функции, виды 

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  эффективность хозяйствования предприятия. Наиболее важными такими показателями являются прибыль и рентабельность.

     Прибыль – один из основных показателей  планирования и оценки финансово – хозяйственной деятельности организации.

     Прибыль – это конечный результат предпринимательской деятельности, в общем виде представляющий собой разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

     Как экономическая категория прибыль  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства в процессе предпринимательской  деятельности, и на уровне предприятия  принимающий форму прибыли.

     Прибыль формируется сопоставлением доходов  и расходов.

Рис.1. Виды доходов и расходов

Когда затраты превышают выручку, субъект  хозяйствования получает убытки –  это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства. 

Рис. 2. Функции прибыли

Следовательно, прибыль является источником дохода не только предприятия, его собственников, работников, но и государства.

Бухгалтерская прибыль – это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского учета.

Величина  прибыли отражаемая в бухгалтерской  отчетности не позволяет оценить, был  ли преумножен или растрачен капитал  компании, так как в бухгалтерской отчетности на данный момент полностью не находят отражения все экономические затраты предприятия на привлечение долгосрочных ресурсов. Другими словами, предприятие может быть прибыльно по данным бухгалтерского учета, но «проедать» свой капитал. Поэтому стал активно использоваться показатель экономической прибыли.

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости предприятия.

Если  бухгалтерская прибыль  определяется как  совокупный доход  минус явные издержки, то экономическая прибыль представляет собой разность между совокупным доходом фирмы и всеми ее издержками - явными и неявными. Неявные издержки -утраченные возможности осуществлять иное альтернативное решение.

Таким образом, именно экономическая прибыль  служит критерием эффективности использования ресурсов.

Прибыль как финансовый результат выступает  в следующих основных видах: балансовая, налогооблагаемая, чистая.

Прибыль, учитывающая все результаты производственно  – хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовой прибылью. В ее составе учитывается: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг; прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия; прибыль от внереализационных, операционных, чрезвычайных операций:

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами  на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации иного имущества  предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия.

Прибыль от чрезвычайных операций определяется как разница между страховыми возмещениями и потерями вследствие стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

После формирования прибыли предприятие  производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. 

Рис. 3. Виды прибыли

Эффективность производственной, финансовой, инвестиционной деятельности выражается финансовым результатом  – прибылью или убытком. Прибыль  обеспечивает потребности предприятия, его работников, государства. Конечный финансовый результат деятельности – балансовая (валовая) прибыль. Она корректируется (различные льготы, неналогооблагаемый доход) и получается налогооблагаемая прибыль. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль. Она должна обеспечивать расширенное воспроизводство, выплату дивидендов, осуществление социальных программ. 

3. Содержание рентабельности  и ее виды

Получение прибыли позволяет говорить об эффективности  организации и осуществлении деятельности. Эффективность хозяйственной деятельности выражается экономической категорией рентабельности. Рентабельность в общем виде выступает как доходность, прибыльность.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий эффективность хозяйственной деятельности и отражающий уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более  полно, чем прибыль отражают окончательные  результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной и ценовой политики.

Показатели  рентабельности рассчитываются на основе балансовой, налогооблагаемой прибыли или прибыли от реализации.

Основные  показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. показатели, рассчитанные на основе стоимости реализованной продукции:

Данный  показатель характеризуют прибыльность продукции. Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию или как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации (объему продаж). Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

      2. показатели, рассчитанные на основе  производственных активов.

Данные  показатели рентабельности определяется отношением прибыли к среднегодовой  стоимости активов: 

Эти показатели характеризуют отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов.

Рис. 4. Взаимосвязь рентабельности активов. 

Эта взаимосвязь  показывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота  производственных активов.

      3. показатели, рассчитанные на основе вложенного капитала.

Третья  группа показателей представлена рентабельностью  собственного и заемного капитала.

Рентабельность  собственного капитала характеризует  эффективность использования вложенных  в организацию собственных средств.

Рис. 5. Взаимосвязь показателей рентабельности собственного капитала и рентабельности чистых активов 

Таким образом, рентабельность собственного капитала зависит от оборачиваемости  активов и рентабельности реализации. Чтобы увеличить рентабельность собственного капитала необходимо стремится к ускорению оборачиваемости чистых активов, которая повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Из всего  выше сказанного можно сделать вывод: абсолютная величина прибыли часто  не чем конкретном не говорит, т.е. для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют разную стоимость производственных фондов. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль с затратами и ресурсами, с помощью которых она создается, то есть определить рентабельность.

Экономические факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности

Рис. 6. Экономические  факторы, влияющие на величину прибыли 

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным  относятся факторы, отражающие эффективность  использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить  стоимость объема реализуемой продукции  и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

К показателям  снижения себестоимости относятся  следующие показатели:

• показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);
• показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

Следующим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства неизбежно  влечет сокращение объема прибыли. Увеличить  объем производства можно за счет технического обновления и повышения эффективности производства.

Зависимость величины прибыли от объема реализации при  прочих равных условиях прямо пропорциональная.

Размер выручки  от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и уровня применяемых цен. 

     4. Значение финансового  анализа в современных  условиях

     11Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции.

     Исходя  из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста  рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

     Финансовое  состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов.

     Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние  предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

     Оценка  финансового состояния может  быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового  обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить: - имущественное состояние предприятия; - степень предпринимательского риска; - достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; - потребность в дополнительных источниках финансирования; - способность к наращиванию капитала; - рациональность привлечения заемных средств; - обоснованность политики распределения и использования прибыли.

     Основу  информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности Утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

     Основными источниками информации при анализе  реализации продукции и прибыли  являются:

1. накладные на отгрузку продукции;
2. данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47, 48 и 80;
3. данные финансовой отчетности ф.№2 "Отчет о прибылях и убытках";
4. форма №5-ф "Краткий отчет о финансовых результатах";
5. соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

     Объем реализации, величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

     Результаты  финансового анализа позволяют  выявить уязвимые места, требующие  особого внимания, и разработать  мероприятия по их ликвидации. 

     4. Классификация методов и приёмов анализа.

     Под методом финансового анализа  понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным  особенностям метода относятся: использование  системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

     Способы применения финансового анализа  можно условно подразделить на две  группы: традиционные и математические.

     К первой группе относятся: использование  абсолютных, относительных и средних  величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

     Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

     На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

     Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

     Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

     Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

     Анализ  относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

     Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

     Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Анализ прибыли  и рентабельности предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
3. Анализ уровня среднереализационных цен.
4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость  издержек) исчисляется путем отношения  балансовой (Пб) или чистой (Пч) прибыли  к сумме затрат по реализованной  или произведенной продукции (Зрп):

Чем быстрее  оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует  дополнительного привлечения средств  для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются, сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

     Раздел 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 

1. Анализ  показателей уровня обслуживания населения

Анализ показателей  уровня обслуживания населения на предприятии  предусматривает изучение:

1)Внедрение новых видов услуг.

2)Качества оказываемых услуг.

Анализ внедрения новых видов услуг выполняется на основе расчета коэффициента освоения новых видов услуг. Он определяется как отношение стоимости услуг оказываемых в данном периоде времени впервые, к стоимости общего количества услуг, оказанных данным предприятием в существующем периоде. 

Период 1:              116,9 / 12678,8 = 0,0092201

Период 2:              257,9 / 12996,3 = 0,0198441

Период 3:              167,4 / 9679,7 = 0,0172939

Период 4:              190,2 / 9876,5 = 0,0192578 

Рассчитаем темп роста коэффициента освоения новых видов услуг по формуле:

                             T_pⁿ⁺¹ = K _ocⁿ⁺¹ / К _осⁿ х 100% 

T_р² = 0,0198441 /  0,0092201 х 100 = 215,2055

Т_р³ = 0,0172939 / 0,0198441 х 100 = 87,1488

Т_р⁴ = 0,0192578 / 0,0172939 х 100 = 111,3560 

                                                                                                   Таблица 1

                           Анализ внедрения новых видов продукции