Налоги и налогооблажение. 9

Министерство  образования Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Южно-Уральский  Государственный Университет

Кафедра экономики и управления инвестициями 

      Курсовая  работа

по  налогам и налогообложению 

                                                                  Выполнила: Зыбина Л.  ЭиУ-448

                                                            Проверила: Пустовалова Т.К.

Челябинск 2009 
 
 

Вариант № 8.

                              Остатки на счетах актива баланса  (руб.)                                Таблица 1. 

Таблица 2.

Обороты по счетам (руб.)

Единый  социальный налог. 

  Налогоплательщик. В налоговом кодексе предусмотрены две группы налогоплательщиков:

1. налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели)

  а)  организации

  б)  индивидуальные предприниматели  (кроме плательщиков ЕНВД или  УСНО);

  в)  физ. лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.    

2. налогоплательщики, уплачивающие ЕСН самостоятельно

  а)  индивидуальные предприниматели,  не имеющие наемных работников

  б)  частные охранники, детективы,  нотариусы, ведущие частную практику  и т.д.

     В данном случае строительная организация является налогоплательщиком из первой группы. Объектом налогообложения – все выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам по всем основаниям (по всем видам договоров).

     Налоговая база в данном случае определяется как сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются доходы, полученные в натуральной форме и оплата коммунальных услуг, питания,  отдыха и т.д. Учет налоговой базы необходимо вести по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года. В данном случае для упрощения расчетов размер ЕСН будем определять не по каждому работнику отдельно, а в целом по организации.  

   Налоговые льготы. Данная строительная организация не относится ни к одной из категорий льготников, поэтому от уплаты ЕСН не освобождается.

     Налоговый и отчетный периоды. Налоговый периодом является календарный год. Отчетным периодом по налогу признается I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По условию задачи заработная плата каждого из работников организации не превышает 280 000руб. за год. 
 
 

   В течение отчетного периода строительная организация начислила заработную плату, в том числе по договорам  подряда, и пособия по временной нетрудоспособности. 

Рассчитаем  авансовый платеж за первый месяц:

   Стоит обратить внимание, что согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой  базы учитываются любые выплаты  и вознаграждения, вне зависимости  от формы, в которой осуществляются данные выплаты (в данном случае это заработная плата, в том числе по договору подряда), за исключением сумм страховых взносов, к которым относятся (согласно ст. 238 НК РФ) - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

   Также согласно ст. 243 п.2 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный  бюджет, уменьшается налогоплательщиками  на сумму начисленных ими за тот  же период страховых взносов (авансовых  платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

   По  условию задачи строительная организация  своевременно уплачивает взносы по обязательному  пенсионному страхованию (14 %).

   Сумма авансового платежа  в Федеральный  бюджет:

   248395 * (0,2 - 0,14) = 14903,7 руб.

      в Фонд Социального Страхования:

   Cумма  налога, подлежащая уплате в ФCC Российской Федерации, подлежит  уменьшению налогоплательщиком  на сумму произведенных им  самостоятельно расходов на цели  государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в нашем случае на сумму пособий по временной нетрудоспособности).

   (248395 - 15900) * 0,029 = 6742,36 руб. – 2350 руб. = 4392,36 руб.

   в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования:

   248395 * 0,011 = 2732,35 руб.

     в Региональный  Фонд обязательного медицинского страхования:

   248395 * 0,02 = 4967,9 руб.  

Рассчитаем  авансовый платеж за второй месяц:

        В течение отчетного периода  (согласно ст. 243 НК РФ) по итогам  каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

         Сумма авансового платежа  в Федеральный  бюджет:

   (248395 + 270997) * (0,2-0,14) = 31163,52 – 14903,7 = 16259,82 руб. 
 

      в Фонд Социального Страхования:

     ((248395-15900)) + ((270997-14990))*0,029=14166,56 – 4392,36 – (2350+1890) = 5534,20 руб.

   в Федеральный Фонд обязательного медицинского образования:

   (248395 + 270997) * 0,011 = 5713,31– 2732,35 =  2980,96 руб.

   в Региональный Фонд обязательного медицинского страхования:

   (248395 + 270997) * 0,02 = 10387,84 – 4967,9 = 5419,94 руб. 

Рассчитаем  авансовый платеж за третий месяц:

   Сумма авансового платежа  в Федеральный  бюджет:

   (248395+270997+255050)*(0,2-0,14)=46466,52- 14903,7-16259,82= 15303 руб.

      в Фонд Социального Страхования:

   ((248395-15900)+(270997-14990)+(255050-17300))*0,029= 21061,31-4392,36-5534,21- (2350+1890+4950) = 1944,74 руб.

   в Федеральный Фонд обязательного медицинского образования:

   (248395+270997+255050) * 0,011 = 8518,86–2732,35–2980,96 = 2805,55 руб.

   в Региональный Фонд обязательного медицинского страхования:

   (248395+270997+255050)* 0,02 = 15488,84– 4967,9–5419,94 = 5101 руб.

   Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.

   В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате ЕСН оформляются следующим образом:

     Начисление  ЕСН (отнесение налога на затраты)  Дт 20 Кт 69

     Начисление  налога на счет Фонда Социального  Страхования Дт 69 Кт70

     Уплата  налога Дт 69 Кт 51  
 
 
 
 

Налог на имущество организации.

   Налогоплательщиками данного налога являются:

1. российские организации
2. иностранные организации

   Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное в качестве вклада в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

   Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом по налогу признается I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   По  условию задачи для расчета налога на имущества необходимо использовать данные табл.1. Для определения налоговой базы по этому налогу необходимы следующие счета:

1. Счет 01 “Основные средства”
2. Счет 02 “Амортизация основных средств”

   Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

   Среднегодовая (средняя) стоимость имущества – частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 31 число последнего месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

   Средняя стоимость имущества  за 1 кв.= ((972960-12999)+(1966150-19286)+(1966150-25573)+(1966150-31868))/ 3+1 = 1 695 421 руб. 

   Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. 
     Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение отчетного  периода.

   Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ. В соответствие с законом Челябинской  области уплата авансового платежа  по итогам отчетного периода производится не позднее 5-ти дней со дня окончания срока подачи налоговой декларации.

   Налог по итогам года уплачивается не позднее 10-ти дней со дня окончания срока  подачи годовой декларации.

   Налоговая ставка в Челябинской  области  по данному налогу 2,2%.

   Сумма авансового платежа  за 1 кв = 1695421* ¼* 0.022 = 9324,82 руб.

   В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате налога на имущество  оформляются следующим образом:

   Авансовый платеж начислен: Дт 91 Кт 68 = 9324,82 руб.

   Авансовый платеж уплачен:   Дт 68 Кт 51 = 9324,82 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налог на добавленную стоимость.

   Налогоплательщиками данного налога являются:

   1)организации 

   2) индивидуальные предприниматели

   3) импортеры

   Объектом  налогообложения  в данном случае признается реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации.

   В качестве налоговой базы принимается цена этих товаров, работ, услуг без НДС. Налоговая база определяется также с учетом сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты.

   Налоговый период равен одному кварталу.

   Ставка  налога для данной строительной организации будет 18 %, так как для реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг данной организации не предусмотрены иные налоговые ставки. Расчет налога по авансам, полученным от заказчика, будет производиться с помощью расчетной ставки.

   Сумма выручки от реализации за квартал=2900000+2840500+2850400= 8590900 руб.

   НДС покуп. (выручка) =  8590900*0,18= 1546362 руб.

   Сумма полученных от заказчика авансов = 200000+100000= 300000 руб. 

   НДС покуп. (аванс) = 300000*18/118 = 45762.71 руб.

   НДС пост.= 15000+28900+27400+3000+5100+6400 = 85800  руб.

   НДС бюдж.=НДС покуп.– НДС пост.

   НДС бюдж.= 1546362+45762,71-85800= 1506324,71 руб.

   В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате налога на добавленную  стоимость оформляются следующим  образом:

   Учет входного НДС Дт 19 Кт 60

   Налоговый вычет Дт 68 Кт 19

   Реализация  Дт90 Кт 60

     Уплата НДС Дт 68 Кт 51

   Налог на прибыль организации.

   Налогоплательщиками являются:

1. российские организации
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

   Объектом  налогообложения является прибыль, полученная организацией, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

   Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. При определении налоговой базы  прибыль, подлежащая налогообложения, определяется нарастающим итогом с начала года.

   Налоговый период равен календарному году. Расчет налога будем производить ежемесячно по фактической прибыли.

   Доходы  и расходы будем признавать методом  начислений, так как по условию  задачи выручка от реализации за прошлый  год  превышала 2 млн. руб. за каждый квартал.

   Авансы, полученные от  заказчика, не признаются доходами в соответствии со ст. 271 НК РФ.

   Представительские расходы нормируются в размере 4 % от расходов на оплату труда. Поэтому  данные бухгалтерского учета, используемые для целей налогообложения прибыли, необходимо корректировать.

   Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам в расчете налога на прибыль учитываться не будут, так как уже были удержаны налоговым агентом, выплачивающим дивиденды. 

Рассчитаем  налог на прибыль  за первый месяц:

   Доходы = 2900000 руб. (выручка от реализации без  НДС)

   Расходы = 1800200- (10000-248395*0,04)= 1800135,8 руб. (корректируем себестоимость с учетом нормируемых  расходов)

   Прибыль до н/о =2900000-1800135,8= 1099864,2 руб.

   Налог за 1 месяц = 1099864,2*0,2 = 219972,84 руб. 

Рассчитаем  налог на прибыль  за второй месяц:

   Доходы = 2840500 руб.

   Расходы = 1700100-(8000-270997*0,04)= 1697260,12 руб.

   Прибыль до н/о= 2840500-1697260,12= 1143239,88 руб.

   Налог за 2 месяц= (1099864,2+1143239,88)*0,2-219972,84=228647,98 руб. 

Рассчитаем  налог на прибыль  за второй месяц:

   Доходы = 2850400 руб.

   Расходы = 1700400-(18000-255050*0,04)= 1692602 руб.

   Прибыль до н/о= 2850400-1692602= 1157798 руб.

   Налог за 3 месяц = (1099864,2+1143239,88+1157798) *0,2-219972,84-   228647,98= 231559,60 руб.

   При способе расчета методом начисления ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

   В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате налога на прибыль  оформляются следующим образом:

   Начисление  налога Дт 99 Кт 68.

   Уплата  налога Дт 68 Кт 51.