Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Российский  Государственный Социальный Университет

Филиал  в г.Красноярске

Кафедра: Экономики и управления

Налоговая система и её особенности  в России 
 
 
 

Выполнил  студент 2 курса

Факультета: «Финансы и кредит»

Группа 38-1

Соломатин Александр Геннадьевич

Проверила: Киян Татьяна Васильевна 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 

2009 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………….....3

Заключение…………………………………………...………………………..27

Библиографической список………………………………………………….29

Приложение: схема, таблица………………………………………………..30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Данная  тема – «Налоговая система» - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших  условий стабилизации финансовой системы  любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     Взимание  налогов  - древнейшая функция и  одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Однако, как показывает опыт развития благополучных  стран, успех национальной реформы,  прежде всего, зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность  таких гарантий, как правило, создаёт  угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой  в условиях российской действительности свидетельствует кризис неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.

     Налоговая система была сформирована в условиях разрыва экономических связей между  республиками, входившими ранее в  единый народно - хозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов  в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода  приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в  чрезмерном изъятии доходов у  налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, в России становление  теневого сектора экономики приобрело  угрожающий характер, наметились массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой  базы. Это побудило государство пойти  на постепенное снижение тяжести  налогового пресса.

     Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

     Цель  данной работы – раскрыть налоговую систему, её сущность, проблемы и перспективы развития.

     Задачи  работы:

- определить  содержание обязательного и добровольного  налоговой системы согласно действующему  законодательству.

-выявить тенденции развития норм о налоговой системе в российском законодательстве.

     Объектом исследования является институт налоговой системы РФ как теоретическая категория и как правовое явление социальной действительности.

     Предметная  направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы, нормативно-правовых источников, принятых на федеральном уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Принципы, определяющие  состав и структуру  системы налогообложения.

     1.1 Понятия налоговой  системы.

     Основы  функционирования национальной системы  налогообложения следует рассматривать  в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки переходной к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного  типа занимают принципы её построения. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

     Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов  построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены её неприспособленности к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения. Но какие бы обоснования не выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

     Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к  сиюминутным потребностям государства  и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной  и исполнительной власти. Власть может  игнорировать аксиомы экономических  закономерностей и тем самым  направлять развитие народного хозяйства  по заведомо ложному пути. Но история  доказала – этот путь тупиковый.

     Экономические законы отражают фундаментальные тенденции  общественного развития, формирующиеся  при создании и использовании  стоимости. Это определяет объективный  характер основных экономических законов. Система налогообложения строится исходя из знания фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния  на процесс создания общественного  богатства. Основу налоговедения как  науки определяют положения системы  экономических законов:  возрастающих издержек и расходов, рыночного равновесия, свободной конкуренции и другие. В плоскости данных концепций  особо важен анализ функций, роли налогов при формировании доходов  бюджета и воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. Это позволяет выявить социальные последствия налогообложения и оценить в целом регулирующее воздействие налогов и однотипных налоговых групп (прямых налогов, косвенных налогов, имущественных налогов, налогов в сфере природопользования, местных налогов и т.п.) на производство, товарообмен и личное потребление.

     Налоговедение, постигая эти закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует методики исчисления отдельных налоговых  платежей. Несмотря на то, что эти  процедуры регламентируются объёмом  совокупного дохода общества, а также  расстановкой политических сил, законодателям  не следует забывать об обязанности  учёта при проведении налоговых  реформ требований объективных рыночных законов.

     Однако  современное общественное развитие далеко от идеала. Все государства  развиваются согласно собственным  общенациональным законам хозяйствования, которые существенно различаются. Различны, следовательно, и принципы построения налоговых систем. Для  промышленно развитых стран эти  принципы наиболее приближены к классическому  варианту. Для стран, вступающих на путь рыночных преобразований, применение классических принципов построения налоговых систем затрудненно из-за названных выше причин. 
 
 
 
 

     1.2.  Принципы, в соответствии, с которыми формируются  национальные налоговые  системы.

     Национальные  налоговые системы формируются  в соответствии с определенными  принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы.

     Каждая  новая реформа национальных систем налогообложения приближает их к  состоянию, наиболее полно отвечающему  вышеназванным принципам. Вместе с  тем национальные системы налогообложения  не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее  время принципы налогообложения  можно разделить на две сферы.

     1.Всеобщие, или фундаментальные, принципы, которые,  так или иначе, используются  в податных системах стран  мирового сообщества. О них писали  в своих трудах А. Смит, Д. Рикардо и А. Вагнер. Позже эти принципы были охарактеризованы видными русскими налоговедами Н. Тургеневым, А. Соколовым, М. Алексеенко, В. Твердохлебовым и другими. Это и есть подсистема общенациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства.

     2.Функциональные, или экономические организационно-правовые, принципы построения налоговой  системы в конкретных условиях  общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определённый период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие – лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему правовых отношений налогоплательщиков с государством.

     Совокупность  принципиальных  установок (правила  налогообложения), которые необходимо соблюдать при построении системы  налогообложения, представлена в виде схем (рис. 1, 2). 

     1.3.  Целевые установки  налоговых систем.

     Налоговая система, построенная и функционирующая  на основе вышеназванных принципов, способна быть мощным стимулом экономики. Это подтверждает опыт промышленно  развитых стран с социально ориентированной  экономикой. Такие податные системы  многофункциональны и имеют следующие  целевые установки:

- создание  условий инвестированию сбережений  корпораций и                                          частных лиц  для формирования  новых рабочих мест и борьбы  с   безработицей;

• обеспечение конкурентоспособности продукции путём стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;
• проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;
• стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;
• обеспечение социальных потребностей всех слоёв населения.

1.4.  Налоговая система  РФ.

     Последние десятилетия характерны резким ростом количества факторов, оказывающих существенное влияние на развитие общества. При  этом изменения стали более кардинальными  и происходят в исторически сжатые сроки, причем эволюционное движение часто  сменяется качественными преобразованиями, порой прямо противоположными традиционным представлениям и ожиданиям. Но именно в этот период человечество стало  получать в свое распоряжение колоссальные объемы самой разной информации, отражающей все (по крайней мере многие) "белые  пятна" жизни общества, современнейшие средства сбора, обработки и оценки информации на основе мощной технико - технологической базы, новейших методических подходов, программных продуктов  и, тем самым, возможность использования  информации в реальном режиме времени.

     Предвидение будущих изменений становится неотъемлемой составляющей деятельности на всех уровнях  и направлениях общественной жизни, а большое разнообразие возможных  результатов компенсируется ситуационным подходом, то есть вариационным набором  возможных последствий и адекватных для каждого из них действий, нейтрализующих негативные стороны и создающих  возможность использования позитивных решений.

     В этой ситуации все большую роль играет прогнозирование социально - экономических  и политических явлений. Прогнозирование  становится неотъемлемым элементом  изучения и использования всей системы  общественных отношений начиная  с функционирования хозяйствующих  субъектов и заканчивая обществом  в его глобальном масштабе. Сегодня  нет ни одной составляющей хозяйственной  жизни, которая бы остро не нуждалась  в глубоких многовариантных прогнозах  своего развития. Однако уровень прогнозирования  в различных областях далеко не однозначен по своим масштабам, качественным параметрам и временным горизонтам.

     Одним из важнейших полигонов для разработки и использования прогнозов является, по нашему мнению, налоговая система, где скрещиваются результаты и перспективы  развития всех уровней социально - экономической  жизни. Осознание этого факта  частично уже нашло отражение в непосредственном привлечении налоговых органов к работе по разработке прогноза социально - экономического развития Российской Федерации на очередной плановый период и на ближайшую перспективу в части прогнозирования поступлений налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты, а также оценке ожидаемых потерь федерального бюджета в связи с предоставленными налоговыми льготами.

     Классический  набор функций управления в теории менеджмента предполагает прогнозирование, постановку целей с формированием  стратегий их достижения, планирование, принятие решений, контроль, анализ и  оценку результатов (при вводе оценки как новой информации в процесс  корректировки прогнозов замыкается контур обратной связи и начинается очередной цикл). В абстрактной  модели прогнозирование предшествует планированию, однако в реальности все функции переплетены и  осуществляются одновременно циклами. Поэтому правомерно рассматривать  налоговое прогнозирование и  налоговое планирование как единый адаптивный процесс, в рамках которого происходит регулярная (с заданной периодичностью) корректировка решений, оформленных в качестве показателей, пересмотр мер по их достижению на основе непрерывного контроля и мониторинга  происходящих изменений.

     Налоговое прогнозирование представляет собой  оценку налогового потенциала и поступлений  налогов и сборов в бюджетную  систему (консолидированный, федеральный  и территориальные бюджеты) и  осуществляется на базе прогноза социально - экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, представляющего  собой систему показателей и  основных параметров по направлениям социально - экономического развития.

     Налоговое прогнозирование включает определение  налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления  за ряд периодов, расчет уровней  собираемости налогов и сборов, объемов  выпадающих доходов, состояние задолженности  по налоговым платежам, оценку результатов  изменения налогового законодательства и т.д.

     Особое  значение имеет анализ основных факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную  систему. По мере становления налогового законодательства и адаптации к  нему налогоплательщиков происходит снижение влияния субъективных факторов, а  важнейшую роль, определяющую размеры  налоговых доходов государства, начинают играть экономические факторы, воздействующие на изменение налоговой  базы отдельных налогов и сборов и налогового потенциала в целом.

     Необходимо  учитывать, что макроэкономические параметры и факторы влияют в  большей степени на уровень налогового потенциала, в то время как поступления  налогов в определенной мере зависят  также от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.

     Однако  прогнозирование поступлений налогов  и сборов в прогнозировании развития налоговой системы занимает весьма скромное место. Между тем планирование, регулирование и мобилизация  налогов и сборов являются одними из немногих, но чрезвычайно действенных  хозяйственных функций государства  в условиях экономики рыночного  типа.

     На  данном этапе авторы не пытаются всесторонне  и подробно рассмотреть систему  налогового прогнозирования. Цель статьи - очертить общие контуры и основные укрупненные блоки прогнозирования  развития налоговой системы в  целом для обсуждения и принятия принципиальных решений.

     По  нашему мнению, прогнозирование развития налоговой системы в России должно включать следующие основные блоки, каждый из которых может иметь  несколько сценариев, причем эти  сценарии должны быть сквозными, то есть каждый сценарий задающего блока  будет служить исходным для соответствующих  сценариев всех последующих блоков. Это не исключает того, что в  некоторых блоках один и тот же сценарий будет соответствовать  нескольким сценариям предшествующих и последующих блоков. Вместе с  тем последовательность перечисления блоков вовсе не означает, что именно в таком порядке они подлежат разработке. Неизменными представляются лишь места первого и последнего блоков. Кроме того, следует иметь  в виду, что при разработке одного из срединных блоков может возникнуть потребность корректировки уже разработанных в других блоках прогнозов (в том числе и сценарного характера) в силу значимости выявившихся факторов и условий. Важно только, чтобы при этом обеспечивался действительно системный подход и согласованность всех частей прогноза.

     Первый  блок - общие принципы построения и  функционирования хозяйственного механизма: отношения собственности, роль и  место государства в управлении экономикой, негосударственных корпоративных  структур, малого и среднего предпринимательства, домашних хозяйств. Применительно к  современному развитию экономики особое значение приобретают сценарные  условия, определяющие основные целевые  параметры, приоритеты и направления  экономической политики, ограничения  и факторы социально - экономического развития.

     Этот  блок является определяющим для всех остальных. Необходимость его прогнозирования  вытекает из наличия в обществе разных позиций относительно будущего развития национальной экономики.

     Представители разных политических и социально - экономических  течений видят будущее национальной экономики и социальной структуры  страны неоднозначно. Это касается и роли государства как собственника, инвестора и социального "покровителя", и места крупных корпоративных  структур, в том числе "естественных" монополий, и положения малого и  среднего бизнеса, и уровня сотрудничества с внешним миром. Можно полагать, что противоборство этих позиций  будет в большей или меньшей  степени влиять на выбор и осуществление  социально - экономической стратегии  развития страны, а также на содержание налоговой политики.

     Даже  в рамках одного и того же научно - исследовательского центра приходится сталкиваться с диаметрально противоположными мнениями: от полного либерализма  в ценообразовании до государственного регулирования цен на основные виды продукции и услуг и даже до построения системы государственного капитализма.

     Естественно, налоговые органы не могут и не должны брать на себя функцию разработки таких сценариев. Их задача - анализ и оценка наработок других структур, выбор наиболее вероятных вариантов  с учетом стратегии, достаточно четко  сформулированной властными органами, и определение сценариев, которые  должны быть разработаны в последующих  блоках прогноза.

     Второй  блок - макропоказатели и параметры  социально - экономического развития экономики  на перспективу: динамика и структура  производимого и используемого  валового внутреннего продукта (ВВП) с учетом инфляции, производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное  потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура  и источники инвестиций, оборот розничной  торговли и другие.

     ВВП является тем показателем, который  отражает влияние экономической  активности на уровень налогового потенциала, налоговой базы и непосредственно  на поступления налоговых доходов  в бюджетную систему, но при этом необходимо учитывать следующее.

     Как квартальные, так и годовые оценки ВВП многократно пересматриваются (и номинальные, и реальные), корректировка  составляет до 20%, сумма квартальных  оценок может не совпадать с годовой. По этой причине при текущем (внутригодовом) прогнозировании в качестве дефлятора  возможно использование индекса  потребительских цен.

     Использование показателя ВВП позволяет анализировать  сложившийся уровень налоговой  нагрузки экономики и прогнозировать его изменения на заданную перспективу. Данный показатель косвенно характеризует  и изменения объемов поступления  налогов в бюджетную систему.

     Особое  влияние на динамику налогового потенциала и поступление налогов в бюджетную  систему оказывает инфляция. Ситуация, при которой происходит равномерный  рост затрат предприятий и организаций  и цен реализации и существует линейная связь между ростом цен  и номинальными доходами и т.д., абстрактна. В реальной экономике неравномерный  рост цен оказывает несимметричное влияние на издержки производства и реализуемую продукцию (тем более, что они не совпадают во времени), происходит обесценение разрешенных вычетов при расчете налога на прибыль и НДС и т.д.; следовательно, воздействие инфляции на налоговую базу зависит от методологии декларирования и взимания отдельных налогов. Рост цен может оказывать как повышающее, так и понижающее воздействие на величину налогов и сборов, мобилизуемых в бюджетную систему. Кроме того, существует и иное воздействие инфляционных процессов на бюджетные доходы государства, состоящее в том, что в результате наличия временного лага между начислениями налогов и их поступлением в бюджетную систему происходит определенное инфляционное обесценение налоговых поступлений.

     Этот  блок также должен не разрабатываться, а критически оцениваться налоговыми органами. Кроме того, показатели прогнозов  следует систематически сопоставлять со статистическими и оперативными данными в ретроспективном аспекте. Все это позволит отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее.

     Аналогично  можно характеризовать третий (денежно - кредитная политика), четвертый (экспортно - импортные отношения) и пятый (консолидированный  и федеральный бюджеты - объемы и  структура доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования и  т.д.) блоки. Одновременно эти блоки  должны охватывать прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, валютных курсов, движение ставок банковского  кредита. Здесь важно подчеркнуть  необходимость систематического обмена и совместного анализа информации, проводимого Минфином России, Банком России и ГТК России.