Налоговая система и ее особенности в России. 4

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФГБОУ ВПО «СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Факультет: Экономический

Кафедра: Экономики и менеджмента

 

 

 

 

 

Налоговая система и  ее особенности в России

Курсовая работа по экономической  теории

 

 

 

 

 

Руководитель: ст. преподаватель

__________________________

(подпись) (оценка, дата)

 

Разработал: студент группы

__________________________

(подпись)

 

 

 

 

 

 

  

 Содержание

Введение…………………………………………………………………….  3

1  Налоговая система как важнейший элемент рыночной экономики…..4

  2   Проблемы развития системы налогообложения в России…………...15

Заключение………………………………………………………………….22

Список  использованной литературы……………………………………....23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система – это  целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой. На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюции, социальные явления), так и относительно субъективные.

В развитии налоговой системы  как обязательного элемента государственного устройства можно выделить несколько  периодов. Первый из них охватывает хозяйство Древнего мира и экономику  Средних веков. Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов.

Второй период связан с  началом осознанного формирования национальных налоговых систем, происходящего на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным и возрастания потребностей государства. Налоги, преимущественно косвенные, носят еще случайный характер, вводятся и отменяются в зависимости от задач, стоящих перед государством в определенный период времени. В европейских странах и их колониях подобное положение вещей характерно для XVI – XVIII вв. К концу данного этапа многообразные и неустойчивые налоги начали тормозить развитие промышленности и других сфер деятельности и, как следствие, сформировалось осознание необходимости постоянных налогов.

Третий период отличается меньшим количеством налогов  и их относительным единообразием; формы обязательных отчислений стали более определенными, и постепенно были выработаны и введены в действие унифицированные правила налогообложения. Сфера взаимоотношений государства и плательщика в XIX в. характеризуется борьбой различных слоев общества за свои экономические интересы: землевладельцев (против снижения ставок земельного налога), предпринимателей – буржуа (за отмену множества косвенных налогов), рабочих (за введение подоходного налога). Одновременно в результате теоретических исследований будущего налогов был сделан вывод об их объективной необходимости.

Четвертому периоду развития государственных финансов (XX – XXI вв.) присуща устоявшаяся совокупность налогов. Научная мысль сформировала общие принципы построения налоговой системы, главной функцией была признана фискальная. При изучении национальных и региональных вариантов развития определились основные факторы, влияющие на структуру налоговой системы конкретной страны: уровень экономического развития (развития производительных сил), общественно – экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства), господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство в экономику страны), государственное устройство (федеративное или унитарное).

 

1 Налоговая система как важнейший элемент рыночной экономики

Налоговая система – совокупность налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Различают следующие элементы налоговой системы: совокупность налогов, принципы построения налоговой системы, способы уплаты и методы формирования налогов, порядок изменения и отмены налогов, формы осуществления налогового контроля. [4. с33]

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма  доходов государства. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991г., когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”,” О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В настоящее время эти законы лишь восполняют пробелы в принятой и введенной в действие с 1 января 1999 года части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов  в экономическом положении страны, так как любое государство  в после кризисной обстановке пытается поправить свое экономическое  положение при помощи корректировки  налоговой системы. А корректировки  могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение»  налогов. В первом случае можно получить кризис не платежей, так как многие предприятия и физические лица будут  попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто  не хочет. За этим потянется целая  вереница проблем, которые могут  не только усугубить кризис, но и  привести к полному развалу экономики. Второй путь более прогрессивен, так  как «упрощение» налогов и  уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

Классификации налоговых  систем

В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны:

- умеренно фискальные, с  уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП

В зависимости от доли косвенного налогообложения:

- косвенные, делающие  основной акцент на обложении  потребления, в котором косвенные  налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов

В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий:

- централизованные, наделяющие  федеральный уровень управления  подавляющим большинством налоговых  доходов этого уровня более  65% консолидированных налоговых  поступлений

В зависимости от уровня экономического неравенства доходов  после их налогообложения:

- нейтральные, если после  уплаты налогов экономическое  неравенство налогоплательщиков, оцениваемое  по их доходам, остается неизменным. [6. с70-73]

Принципы построения налоговой системы

1) Принцип единства налоговой системы. Согласно ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. Статья 74 Конституции РФ устанавливает: «На территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, а ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей». Статья 114 Конституции РФ определяет, что Правительство РФ обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой и денежной политики. Как следует из приведенных статей Конституции РФ, содержание принципа единой финансовой политики состоит не в сосредоточении у федерального центра всех финансовых полномочий, а в разработке им единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих условия формирования бюджетов Федерации и территорий при поддержании баланса прав и интересов всех участников финансовых отношений. Конституционные нормы о единстве экономического пространства Российской Федерации получили развитие в п. 4 ст. 3 НК РФ, согласно которому не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

2) Принцип подвижности (эластичности) подразумевает, что он должен обладать способностью реагировать на изменения социально-экономической ситуации в обществе и при этом оказывать на нее позитивное влияние. В соответствии с этим конкретный налог может быть также оперативно изменен в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства. Примером служат меры, принимаемые государством против уклонения от уплаты налогов и изменения размеров таможенных пошлин исходя из необходимости оказания временной поддержки отечественным производителям и предпринимателям. Поскольку не все налоги обладают подвижностью, налоговая система государства в обязательном порядке должна содержать в себе и такие налоги, которые при росте потребностей можно было бы увеличить. Подвижность налоговой системы проявляется и в регулярном заполнении правовых пробелов в законодательстве о налогах и сборах. Таким образом, подвижность означает постепенное внутреннее развитие налоговой системы государства, но не ее качественное реформирование. Данный принцип был сформулирован еще в конце XIX в. немецким экономистом В. Вагнером, отмечавшим приоритет публичных интересов в налогообложении, по сравнению с частными.

3) Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Единое экономическое  пространство России предопределяет политику российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня  региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться  органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами местного самоуправления. Стержень этого принципа состоит в распределении налоговых доходов между различными уровнями бюджета, а также как способ разделения налоговых полномочий между федеральными, региональными и местными властями и недопустимость самовольности (установление новых не предусмотренных налогов и сборов).Исчерпывающий перечень региональных и местных налогов и сборов является одним из источников поступлений в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, осуществляется федеральным законом в соответствии с Конституцией РФ (Постановление КС РФ от 30.01.2001 № 2-П).Исчерпывающий перечень налогов и сборов всех уровней закрепляется в НК РФ.

4) Принцип стабильности. Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. Согласно принципу стабильности налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. Налоговая реформа по общему правилу недопустима. Введение налоговой реформы должно производиться только в исключительных случаях в строго определенном порядке. Принцип стабильности налогового законодательства тесно связан с принципом определенности налогообложения. Общие, концептуальные положения, имеющие место в НК РФ, составляющие его общую часть, должны оставаться неизменными, и внесение в эту часть коррективов не должно носить "каждодневный характер". В целях стабилизации налоговой системы России статья 5 НК РФ устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов или сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.   

5) Принцип множественности. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам. Другим аспектом этого принципа выступает недопустимость «бюджета одного налога», поскольку при неожиданном изменении экономической или политической ситуации доходная часть бюджета может просто не состояться. Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнить и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм, воздействовать на потребление и накопление. Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по-другому.

      Классификация  налогов – это обоснованное  распределение налогов и сборов  по определенным группам, обусловленное  целями и задачами систематизации  и сопоставлений. В основе каждой  классификации, а их встречается  достаточное количество, лежит совершенно  определенный классифицирующий  признак: способ взимания, принадлежность  к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ  или источник обложения, характер  применяемой ставки, назначение  налоговых платежей, какой-либо другой  признак.

1. Классификация по способу взимания, разделяющая налоги на прямые и косвенные, - это наиболее известная и исторически традиционная классификация налогов.

Прямые налоги – это  налоги, взимаемые непосредственно  с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения  служат факты получения доходов  и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают  непосредственно между налогоплательщиком и государством. К группе прямых налогов в российской налоговой  системе следует отнести такие  налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль  организаций, на имущество организаций, на имущество физических лиц, земельный  и транспортный налоги.

Косвенные налоги – налоги, взимаемые в процессе оборота  товаров (работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге  конечным потребителем. Производитель  товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму  налога в виде надбавки к цене, которую  в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для  перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на потребление. Характерным примером косвенного налогообложения служат такие признанные общемировой практикой налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Косвенные налоги наиболее желанны для фискальных целей  государства, так как наиболее просты в аспекте их взимания и достаточно сложны для налогоплательщиков в  плане уклонения от их уплаты. Кроме  того, они обеспечивают определенную устойчивость налоговых поступлений  даже в условиях экономического спада, тогда как поступления от прямых налогов на доходы более существенно  коррелируют уровнем экономической  активности. Вместе с тем, косвенные  налоги имеют значимые недостатки. В первую очередь они не учитывают  материального состояния реального  налогоплательщика. Прямые налоги определяются уровнем дохода и стоимостью имущества  налогоплательщика, косвенные же завязаны на уровень потребления. Естественно, потребление обеспеченных людей  в абсолютном исчислении больше объема потребления бедных, но в долевом  соотношении к доходам этих групп  населения картина совершенно иная. Удельный вес потребления богатых  в их доходах мал, в то время  как все низкие доходы бедных «съедает»  потребление. Поэтому косвенное  налогообложение для малообеспеченных слоев населения является более  тяжелыми, чем прямое, по которому им, как правило, предоставляются значительные преференции. А сами косвенные налоги зачастую характеризуют как «налоги  на бедных». Кроме того, данные налоги, приводя к повышению цен на товары, ограничивают в определенной степени объем потребления, т.е. спроса, дестимулируя тем самым и предложение, а значит, и производство этих товаров.

2. Классификация налогов  по объекту обложения – классификация,  согласно которой можно разграничить  налоги: с имущества, с доходов,  с потребления, с использования  ресурсов.

Налоги с имущества (имущественные) – это налоги, взимаемые с организаций  или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или  с операций по его продаже (покупке). Следует отметить характерную черту  – их взимание и размер не зависят  от индивидуальной платежеспособности налогоплательщика, а определяются характеристиками имущества: в транспортном налоге – мощностью двигателя, налоге на имущество – стоимостью, в  земельном налоге – несколькими  характеристиками, например назначением  земель, кадастровой оценкой.

 Налоги с дохода  – это налоги, взимаемые с организаций  или физических лиц при получении  ими дохода. Эти налоги в полной  мере определяются платежеспособностью  налогоплательщика. Различают налоги  с дохода фактические, т.е. взимаемые  по фактически полученному доходу, и вмененные, взимаемые по доходу, который устанавливается заранее  государством исходя из того, какой доход условно должен  получить налогоплательщик, занимаясь  данным видом предпринимательской  деятельности.

Налоги с потребителя  – это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ и услуг), подразделяемые в свою очередь на индивидуальные, универсальные и  монопольные. Индивидуальными налогами облагается потребление строго определенных групп товар, например акцизы на отдельные  виды товара, универсальными –все товары (работы, услуги), за отдельным исключением, например НДС, а монопольными – производство и (или) реализация отдельных видов  товаров, являющиеся исключительной прерогативой государства.

Налоги с использования  ресурсов (рентные) – это налоги, взимаемые в процессе использования  ресурсов окружающей природной среды, а рентными их называют также потому, что их установление и взимание связаны  в большинстве случаев с образованием и получением ренты.

3. Классификация налогов  по субъекту обложения, где  различают налоги, взимаемые с  юридических лиц, физических и  смешанные, является также достаточно  распространенной. Значимость этой  классификации в последнее время  снизилась, поэтому практически  все налоги сейчас следует  относить к смешанной группе, за исключением НДФЛ, на имущество  физических лиц, на прибыль  организаций и на имущество  организаций, соответственно составляющих  группу налогов с юридических  лиц.

4. Классификация налогов  по способу обложения востребована  практикой администрирования. Здесь  различают налоги в зависимости  от способа определения налогового  оклада: «по декларации», «у источника»  и «по уведомлению». Наиболее  распространенный способ, «по декларации»,  т.е. сумме налога, объявляемого  самим налогоплательщиком. Способ  «у источника» закладывается  в налогах, предусматривающих  институт налоговых агентов. В  чистом виде данный способ  реализуется только в НДФЛ. Способ «по уведомлению» закладывается чаще в налогах с немобильными объектами обложения, когда государственными органами составляется полный реестр (кадастр) этих объектов, а налоговым органом производится исчисление и уведомление налогоплательщика.

5. Классификация по применяемой  ставке, подразделяет налоги на  прогрессивные, регрессивные, пропорциональные  и твердые.

Налоги с процентными  ставками – это налоги, величина ставки которых устанавливается  в процентном исчислении от стоимостной  оценки объекта налогообложения. Напрямую зависят от размера дохода, прибыли  или имуществ налогоплательщиков.

В налогах с пропорциональными  ставками размер налоговых платежей прямо пропорционален размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика. В налогах с прогрессивными ставками размер налоговых платежей находится в определенной прогрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика. В налогах с регрессивными ставками размер налоговых платежей находится в определенной регрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика.

В зависимости от метода установления налоговых ставок разграничивают: налоги с твердыми ставками – величина ставки устанавливается в абсолютной, твердой денежной сумме на единицу измерения налоговой базы; налоги с процентными ставками – величина ставки устанавливается в процентном исчислении от стоимостной оценки объекта налогообложения. Налоги с комбинированными ставками – величина ставки устанавливается посредством сочетания.

6. Классификация налогов  по назначению разграничивает  их на абстрактные и целевые.  Абстрактные (общие) налоги, обезличиваются  и расходуются на цели, определенные  приоритетами соответствующего  бюджета. Целевые (специальные)  налоги имеют заранее определенное целевое назначение и строго закреплены за определенными видами расходов. Как правило, за счет специальных налогов формируются бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.

7. Классификация налогов  по срокам уплаты означает, что  различают налоги срочные и  периодические. Срочные (разовые)  – это налоги, уплата которых  не имеет систематически регулярного  характера, а производится к  сроку при наступлении определенного  события или совершения определенного  действия. Периодические (регулярные, текущие) – это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки.

8. Классификация по бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов.

К налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации, относятся: НДС, таможенные пошлины, единые налоги.

Налогами и сборами, относимыми на себестоимость продукции, являются: ЕСН, акцизы, государственная пошлина, транспортный и земельный налоги, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

К налогам, относимым на финансовый результат деятельности, относятся  налог на имущество организаций  и на игорный бизнес.

К налогам, относимым на оплату труда и предпринимательский  доход, относятся: НДФЛ и ЕСН, единые налоги.

Налогом, уплачиваемым с  валовой налогооблагаемой прибыли, является налог на прибыль организаций.

9. Классификация налогов  по принадлежности к уровню  правления подразделяет все налоги  на федеральные, региональные  и местные. Данная классификация  единственная из всех описанных  выше имеет законодательный статус  – на ней построена вся последовательность  изложения НК.[6. с37-46]

Характеристика основных видов налогов

Федеральные доходы.

Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ, услуг). Добавленная стоимость  определяется как разница между  стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой  к цене товара (работы, услуги), которая  оплачивается конечным потребителем. В доходной части российского  бюджета НДС составляет более 40%, т.е. формирует большую часть бюджета.

Акцизы — федеральный  косвенный налог, выступающий в  форме надбавки к цене товаров, возникающий  и уплачиваемый только в сфере  производства. Исключением из этого  правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, поскольку  плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе  для дальнейшей перепродажи.

Налог на прибыль организации. Налог на прибыль — прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится  в прямой зависимости от конечного  финансового результата деятельности организации — прибыли. В связи  с этим налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс  наращивания капитала.

Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ  составляет около 10%.

Единый социальный налог. Предназначение единого социального  налога — мобилизация средств  для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических ресурсов заменили плату за пользование объектами животного мира и аукционную систему продажи квот на вылов объектов водных биологических ресурсов в целях промышленного рыболовства.

Эти сборы введены с 1 января 2004 г. гл. 25¹Х НК РФ, относятся   федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории РФ

Плательщиками сборов могут  быть признаны:

- организации;

- физические лица, в том  числе индивидуальные предпринимали.

Налог на добычу полезных ископаемых. Для стран с высокой долей  сырьевого сектора важно построение эффективной системы налогообложения  природных ресурсов. Суть налогообложения  ресурсов заключается в перераспределении  ренты или сверхприбыли для эффективного использования природных ресурсов с помощью бюджетно-налогового механизма. налог на добычу полезных ископаемых был введен в действие в РФ с  принятием гл. 26 НК РФ.

Водный налог. Водный налог  взимается с 1 января 2005 г. в связи с вступлением и силу гл. 252 НК РФ. с введением в действие этого налога установлены новые правовые нормы платного пользования водными объектами (водопользования), которые отчасти повторяют положения ранее действовавшего законодательства. До 1 января 2005 г. при водопользовании взималась плата за пользование водными объектами.

Государственная пошлина  — сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц при их обращении  в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые  уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов  рф и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действии, предусмотренных налоговым законодательством.

Региональные налоги

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному  налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут  также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их применения.

  Налог на игорный бизнес. По правовой природе он представляет собой разновидность вмененного налога на отдельные виды деятельности. В рамках специальных налоговых режимов допускается установление особого порядка определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Поскольку налогообложение игорного бизнеса фактически специальный режим налогообложения, игорная деятельность освобождается от уплаты федеральных налогов.

Налог на имущество организаций, является прямым и пропорциональным. Это важный финансовый рычаг влияния  на результаты хозяйственной деятельности организаций и источник финансирования бюджетов субъектов РФ и местных  бюджетов. цель введения данного налога — создание заинтересованности у  организации в эффективном использовании  своего имущества, освобождении от ненужного  имущества.

Налог на имущество организаций  устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют  право устанавливать следующие  элементы налогообложения: налоговую  ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые  льготы и основы для их использования  налогоплательщиком.