Налоговые органы. 4

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение.

Глава 1.  Налоговые органы зарубежных стран.

Глава 2. Налоговые органы в Российской Федерации.

2.1. Структура  налоговых органов РФ.

2.2. Функции  налоговых органов.

2.3. Права  налоговых органов.

2.4. Обязанности  налоговых органов.

5. Задачи ФНС по налогам и сборам России на ближайшую перспективу.

3. Ответственность  налоговых органов Российской  Федерации.

Заключение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Государственная власть во все времена нуждалась  в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

Функционирование  Государственных органов характеоизуется  наличием высоких издержек ведения  бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам палатежей.

По своей  структуре и принципам построения новая налоговая система в  основном отражает общераспространённые в мировой практике налоговые  системы. Перечень применяемых видов налогов практиически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов,  применявшихся в нашей практике ранее.

Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и спервых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она содерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечён опыт развития зарубежных стран.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Целью данной работы является рассмотрение:

налоговых органов зарубежных стран;

налоговых органов  в Российской Федерации, данные задачи этой главы рассмотреть  структуру, функции, права, обязанности, задачи ФНС налоговых органов  Россиийской Федерации;

ответственность налоговых органов Российской Федерации. 

Глава 1.  Налоговые органы зарубежных стран.

Налоговые органы Великобритании

1. налоговый год отличается от календарного (с 5 апреля по 6 апреля следующего календарного года);
2. отсутствие налогов, базой которых является выручка от реализации продукции (отчислений в дорожные фонды);
3. применение системы неполных приписываний дивидендов, уменьшающий их налогообложению;
4. отсутствие удерживаемого налога на дивиденды;
5. широкие возможности применения ускоренной амортизации и метода регрессивного баланса при начислении амортизации;
6. неограниченный срок переноса убытков вперёд и возможность их переноса назад на три года;
7. единая для всех корпораций система внесения предварительных платежей подоходного налога исходя из предварительной оценки дохода;
8. включение в облагаемый индивидуальный доход уплаченных обязательных социальных взносов и исключение из него добавленных пенсионных взносов;
9. высокие налоги на недвижемое имущество;
10. отсутствие отдельного налога на дарение;
11. широкие возможности вычитания из индивидуального о благаемого дохода стандартных пособий, сбережений и различных затрат, косвенно связанныых с получением дохода, а также затрат на инвестиции по схемам предприятий и венчурных трастов.
12. ставка налога на доходы корпораций ниже на 2 пункта, чем в России ставка налога на прибыль предприятий;
13. ставкак НДС ниже на 2,5 пункта;
14. максимальная сумарная ставка  социальных налогов вносимых нанимателями и работниками, на 21 пункт ниже, причём для нанимателей ниже 30 пунктов, а для работников – на 9 пунктов выше;
15. максимальная ставка индивидуального подоходного налога выше на 5 пунктов, а минимальная – на 3 пункта ниже, но одновременно многократно (в 35 раз) выше размер необлагаемого индивидуального дохода от наёмного труда;
16. структура налоговых поступлений отличается меньшей долей социальных налогов (на 5,4 пункта) и большей долей налогов на товары и услуги (на 8,3 пункта) и налоги на имущество (на 3,3 пункта);
17. наблюдается обратное соотношение в поступлении подоходных налогов; меньшая часть подоходных налогов уплачивается корпорациями – 26% (в России – 76%), большая часть  - физическими лицами – 74% (в России – 24%).

Налоговые органы Франции

1. отсутствие налогов, базой которых является выручка от реализации продукции (отчислений в дорожные фонды, на содержание жилых домов и т.п.);
2. налогообложение доходов корпораций, полученных только из источников внутри страны;
3. применение системы приписываний дивидендов и льготы участия, почти исключющей их двойное налогообложение;
4. налогообложение доходов домашнего хозяйства, а не отдельного физического лица (''вырожденное'' домашнее хозяйство может состоять из одного гражданина, не состоящего в браке и не имеющего иждивенцев);
5. применение регрессивной шкалы при начислении социальных взносов;
6. налогообложение чистого нехозяйственного имущества физических лиц (в отличие от недвижемого в России) по прогрессивной шкале;
7. отсутствие системы удержания индивидуального подоходного налога из доходов от занятости;
8. единая для всех корпораций система внесения предварительных платежей подоходного налога 4 раза в год исходя из дохода в прошлом году.
9. эффективная  ставка налога на доходы корпораций выше на 1,6 пункта, чем в России ставка налога на прибыль предприятий4
10. ставка НДС ниже на 0,4 пункта;
11. сумарная ставка социальных налогов, вносимых нанимателями и работниками с учётом социальных надбавок на 19,9 пунктов выше, причём для предпринимателей различие небольшое (0,6 пункта), а для работников – очень большое (21,5 пунктов);
12. значительно выше максимальная ставка индивидуального подоходного налога (на 19 пункт) и одновременно многократно (в 30 раз) выше размер необлагаемого индивидуального дохода от занятости;
13. выше ставки налога на личное имущетво и ставки налога на дарение и наследство, но одновременно многократно выше границы стоимости имущества, с которых начинается налогообложение.

Налоговые органы США

1. отсутствие НДС;
2. отсутствие налогов, базой которых является выручка от реализации продукции (отчислений в дорожные фонды), кроме налога на добычу полезных ископаемых;
3. возможность применения систем регрессивного баланса при начислении амортизации;
4. применение вычетов из корпорационного дохода 70 – 80% полученных дивидендов, частично исключающих их двойное налогообложение;
5. наличие альтернативного минимального налога с юридических лиц и физических лиц;
6. единая для всех корпораций система ежеквартального внесения предварительных платежей подоходного налога исходя из предварительной оценки дохода;
7. отсутствие удержания налога из выплаченных дивидендов резидентным акционерам;
8. наличие прогрессивной шкалы корпорационного подоходного налога;
9. наличие нескольких шкал индивидуального подоходного налога в зависимости от статуса налогоплательщика и возможность выбора совместного или раздельного налогообложения супругов;
10. расширенные возможности вычитания из облагаемого дохода затрат, связанных с профессиональной деятельностью налогоплательщика4
11. налогобложение доходов, подаренного или унаследованного имущества отдельно на федеральном и местном уровне.
12. минимальная ставка налога на доходы корпораций ниже на 9 пунктов, чем в России ставка налога на прибыль предприятий;
13. ставка удерживаемого налога на дивиденды с нерезидентов при отсутствии налоговых соглашений выше на 15 пунктов;
14. суммарная ставка социальных налогов, вносимых нанимателями и работниками с учётом взносов на безработицу, на 19,7 пункта ниже, причём для нанимателей на 26,4 пунктов ниже, а для работников на 6,73 пункта выше;
15. минимальная ставка подоходного налога на 3 пункта выше;
16. в некоторых штатах выше на 1 – 6 пунктов максимальная ставка индивидуального подоходного налога с учётом подоходного налога всех уровней, в других – на 1 – 3 пункта ниже, но одновременно многократно (в 40 – 45 раз) выше размер необлагаемого индивидуального дохода от занятости;
17. ставки федерального налога на наследство и дарение на 8 – 10 пунктов выше, но применяется налоговый кредит, позволяющий свести на имущество до 600 000 долл. к нулю.

Глава 2.  Налоговые органы в Российской Федерации.

1. Структура налоговых органов Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы России являются одним из участников, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со стороны государства.

Налоговые органы России в организации своей  деятельности руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления, принятыми в пределах предоставленных им полномочий. Приоритетное право закреплено за федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальными органами.

К территориальным  органам Федеральной налоговой службы России относятся:

• Управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
• межрегиональных инспекций ФНС;
• инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления;
• инспекции ФНС межрайонного уровня.

Управление  ФНС России по субъекту РФ

В целях  реализации Указа Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти», Постановления  Правительства Российской Федерации  по налогам и сборам по субъектам  Российской Федерации реорганизованы путём преобразования в управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

Управление  находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно. Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкагольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. Управление является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных  предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обстоятельствам. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую Федеральной налоговой службой.  В целях совершенствования налогового администрирования, оптимизации структуры и численности территориальных подразделений Министерством РФ по налогам и сборам был осуществлён переход на типовую организационную структуру территориальных подразделений налоговых органов.

Преждняя  система налогового администрирования, направленная на учёт и контроль налогоплательщиков по отдельным видам налогов, ограничивала возможности налоговых органов  в комплексном подходе к контролю деятельности налогоплательщиков, не в полной мере обеспечивала введение мониторинга и оценки их финансового состояния.

Территориальный орган Федеральной налоговой  службы, входящий в единую централизованную систему налоговых органов, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях , предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками.

Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой  службы России  являются её территориальными органами и входят в единую централизованную систему налоговых органов.

Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой  службы:

• по крупнейшим налогоплательщикам;
• по централизованной обработке данных;
• по федеральному округу.

Межрегиональная инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполннительной  власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и  государственными внебюджетными фондами, объщественными объединениями и иными организациями.

Межрегиональная инспекция является юридическим  лицом, имеет бланк и печать с  изображением Государственного герба  Российской Федерации со с воим полным и сокращённым наименованием, иные печати, штампы и бланки.

Районные (городские) государственные налоговые  инспекции выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением  налогового законодательства всеми  физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории. В соответствии  со статьёй 18 Положения о Государственной налоговой службе РФ они обеспечивают своевременный и полный учёт плательщиков налогов и других обязательных платежей, правильность начисления платежей гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в бюджет; контролирует своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчётов и балансов, налоговых расчётов, отчётов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода иных объектов обложения и исчисления налогов и обязательных платежей; производят осмотр, фиксацию, содержание и изъятие у организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогооблажения; получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых оргаов и банков документы, на основании которых ведут оперативно -  бухгалтерский учёт по каждому плательщику и виду платежа сумм доходов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и администратвных штрафов; приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчётным и другим счетам в банках и иных финансово – кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчётов, балансов, расчётов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Сотрудники  районной (городской) налоговой инспекции  составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым  органам установленную отчётность, а районным и городским финансовым органам – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. Часть этих функций реализируется в повседневной деятельности инспекторским составом, часть – руководителем или его заместителем.

Согласно  штатной численности и структуре  районной (городской) налоговой инспекции в её состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, где они есть, главные государственные налоговые инспекторы, старшие государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, специалисты, работники бухгалтерии и вспомогательного аппарата. 

2. Функции налоговых  органов.

ФНС Росии  в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:

1. проводит работу по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждаетобязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учёт в налоговых органах, расчётов по налогам, налоговых деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, а также устанавливаетпорядок их заполнения;
2. осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды;
3. ведёт в установленном порядке учёт налогоплательщиков;
4. проводит разъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых  в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогахи сборах, представляет налогоплательщикам формы установленной отчётности, разъясняет порядок их заполнения, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечивает налогоплательщиков иной необходимой информацией;
5. обеспечивает в установленном порядке возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
6. подготавливает в пределах своей компетенции предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Россиийской Федерации, валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкагольной и табачной продукции, а также законодательства о государственной регистрации юридических лиц;
7. обобщает практику применения законодательства о налогах и сборах, анализирует отчётные и статистические данные, результаты налоговых проверок и разрабатывает на их основе в пределах своей компетенции приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства Россиийской Федерации о налогах и сборах;
8. применяет установленные законодательством Россиийской Федерации санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах;
9. проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами  мероприятию по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
10. участвуют в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежания двойного налогообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений;
11. участвуют в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год;
12. осуществляет в установленном порядке регистрацию контрольно – кассовых машин, используемых в организациях в соответствии с законодательством Россиийской Федерации;
13. осуществляет контроль за соблюдением правил использования контрольно – кассовых машин, полнотой учёта выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно – кассовые машины в соответствии с законодательством Российской Федерации;
14. обеспечивает в пределах своей компетенции валютный контроль за соответствием проводимых валютных операций законодательству Россиийской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и нгаличием необходимых для этого лицензий и разрешений;
15. осуществляет в установленном порядке лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкагольной и табачной продукции и обеспечивает контроль за соблюдением условий указанной деятельности;ъ
16. составляет и ведёт в установленном порядке государственнй сводный реестр выданных, приостановленных и анулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей, алкагольной и табачной продукции, а также ведёт государственный реестр организаций, осуществляющих поставки алкагольной продукции для розничной торговли;
17. осуществляет контроль за соблюдением порядка декларирования в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкагольной продукции;
18. осуществляет государственный контроль за распределением квот на закупку этилового спирта, устанавливаемых  Правительством Россиийской Федерации, и их использованием, принимает участие в разработке годовых балансов производства и потребления этилового спирта;
19. осуществляет контроль за объёмами производства, розлива, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкагольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции;
20. участвует в разработке государственных стандартов, технических условий, норм и правил в области контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкагольной продукции;
21. проводит экспертизу и обследование организаций для определения соответствия требованиям, предъявляемым к производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей и алкагольной продукции;
22. участвует в разработке минимальных отпускных, оптовых и розничных цен на алкагольную продукцию, установлении ставок акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую и алкагольную продукции;
23. анализирует отчётные и статистические данные, результаты проверок на местах, информацию и сведения, получаемые от федеральных органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и организаций, и на их основе разрабатывает мероприятия по обеспечению государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкагольной продукции;
24. обеспечивает установку и пломбирование в организациях производящих этиловый спирт, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкагольную продукцию, - контрольных приборов учёта объёмов этой продукции и осуществляет контроль за ремонтом и заменой указанных приборов;
25. выступает в установленном порядке государственным заказчиком по разработке нормативно – технической документации по вопросам учёта и контроля производства, розлива, хранения и оптовой продажи спиртосодержащей и алкагольной продукции;
26. представляет в установленном порядке в пределах своей компетенции в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, правоохранительные и контролирующие органы исполнительной власти субъектов Россиийской Федерации информацию о выявленных нарушениях;
27. налагает штрафы на организации и физических лиц, виновных в нарушении законодательства Россиийской Федерации о применении контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением, а также штрафы за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций Россиийской Федерации организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
28. осуществляет в установленном порядке государственную регистрацию юридических лиц посредством  внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидацииюридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах в соответствии с законодательством Российской Федерации;
29. ведёт в установленном порядке Единый государственный реестр юридических лиц;
30. осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением законодательства Россиийской Федерации в области государственной регистрации юридических лиц;
31. организует в пределах своей компетенции выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке и гражданской обороне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
32. обеспечивает в соответствии с законодательством Российской Федерации меры по созданию информационных систем, автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов;
33. осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

3. Права налоговых органов.

Одним из важнейших механизмов взаимотношений налогоплательщиков с налоговыми органами является чёткая регламентация прав.

Правами налоговых органов являются:

• требование от налогоплательщика или налогового агента документы по формату (ам), установленному (ым) государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основными для исчисления и уплаты (удержание и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых  правонарушений;
• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов либо в связи с налоговой проверкой;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество;
• осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
• определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчётным путём на основании имеющейся у них информации;
• требовать от налогоплательщиков, налоговых  агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, контролировать выполнения указанных требований;
• взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени;
• контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платёжных поручений налогоплательщиков;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов экспертов и переводчиков;
• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны  какие – либо обстоятельства, имеющие значения для проведения налогового контроля;
• заявлять ходатайства об аннулировании или о преостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определённых видов деятельности;
• создавать налоговые посты;
• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- о  взыскании налоговых санкций  с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и  сборах,

- о  признании недействительной государственной  регистрации юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя,

- о  ликвидации организации любой  организационно – правовой  формы  по основаниям, установленным законодательством  РФ,

- о  досрочном расторжении договора  о налоговом кредите и договора  об инвестиционном налоговом кредите,

- о  взыскании задолженности по налогам,  сборам, соответствующим пеням и  штрафам в бюджеты (внебюджетные  фонды), числящиеся более трёх  месяцев за организациями,

- в  иных случаях, предусмотренных  НК РФ;

• вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах;
• осуществлять другие права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

4. Обязанности налоговых органов.

Обязанностями налоговых органов является:

• соблюдение законодательства о налогоах и сборах;
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства в налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
• вести в установленном порядке учёт организаций и физических лиц;
• информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять фирмы налоговой отчётности и разъяснить порядок их заполнения;
• осуществлятьвозврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
• соблюдать налоговую тайну;
• направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление , и требование об уплате налога и сбора;
• направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, при выявлении обстоятельств, позволяющих предпологать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления;
• выполнять иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

2.5. Задачи  ФНС по налогам и сборам  России на ближайшую перспективу.  Задачи  подразделений центрального  аппарата реализуется в основном  в рамках обеспечительных и  вспомогательных функций.

Основными задачами ФНС России являются:

1. контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. участие в разработке и осуществлении налогвой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объёме;
3. осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и налоговом контроле в пределах компетенции налоговых органов;
4. осуществление государственного контроля производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее именуется – этиловый спирт), спиртосодержащей, алкагольной и табачной продукции;
5. осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц.

К примеру, юридическое управление, которое состоит из отдела правового обеспечения налогообложения и отдела нормативных актов, издаваемых налоговой службой РФ, защищать права и законные интересы налоговой службы в судах, а также органов государственной власти и управления, участвовать в разработке и совершенствовании законов о налогах и налоговых органах, осуществлять методическое руководство правовой работой в инспекциях, систематизировать правовые акты, обеспечивать правовой информацией руководящие и структурные подразделения Госналогслужбы, анализировать практику правовой работы на местах и т.д.

Министр ФНС России назначается Президентом  России. Заместители министра назначаются  на должность и освобождаются  от должности Правительством России. Руководители Управлений ФНС по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованьям, городам Москве и Санкт – Петербургу – назначаются министром. Руководители других нижестоящих налоговых органов (инспекций) назначаются руководителями вышестоящих территориальных органов – субъектов федерации. Указанный порядок в отношении названных должностных лицраспространяется и при освобождении их от должности. Минитр ФНС России имеет заместителей, назначаемых по его представлению Правительством Российской Федерации. При министре ФНС России и при руководителях УФНС по субъектам федерации образуются и действуют коллегии. Назначения этого коллегиального органа: рассмотрение наиболее значимых вопросов деятельности налоговых органов. В состав коллегий налоговых органов входят руководители (председатели), заместители руководителей (члены) и некоторые другие руководящие работники (члены). Решения коллегий принимаются большинством голосов её членов, оформляются протоколами и реализуются приказами по налоговому органу. 

Глава 3. Ответственность  налоговых органов  Российской Федерации. 

1. Налоговые органы несут ответственность за убытки причинённые налогоплательщикам вследствии своих неправомерных  действий (решений) или бездействий, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причинённые налогоплательщикам убытки возмещаются  за счёт федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщикам вследствии своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причинённые налогоплательщикам убытки возмещаются  за счёт средств соответствующего внебюджетного  фонда.

3. За неправомерные действия  или бездействие должностные лица и другие работники органов указанных  в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Россиийской Федерации.

Акт налоговой  проверки, как косвенное доказательство событий налоговых правонарушений, должен содержать указания на прямые доказательсьва – первичные документы финансово – хозяйственной деятельности. Обстоятельства, изложенные в актах проверок, подлежат доказыванию органом налоговой полиции на общих основаниях согласно норме абз. 2 ст. 6 Закона РФ ''Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан''. По смыслу ст. 55 ГПК РСФСРобстоятельства указанные в актах, не могут быть признаны общеизвестными, если они не доказаны. В связи с непредставлением налоговой полицией каких – либо доказательств обоснованности выводов актов необходимо учитывать факт наличия разногласий между налоговыми агентами государства (организациями – источниками доходов) и налоговыми органами. Согласно ст. 8, 9, 11 и 20 Закона РФ ''О подоходном налоге с физических лиц'' и ст. 24 НК РФ налоговые агенты на ряду с налоговыми органами являются органами, уполномоченными государством применять налоговое законодательство.

Жалоба  на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица лица подаётся соответственно в вышестоящий орган или высшему лицу этого органа.