Содержание:

Введение

     Отдельным вопросом в современной российской банковской практике проходит решение  проблемы обеспечения. Кризис ликвидности  и банкротство банков напрямую зависит  от рисковой кредитной политики руководства банков и умения работать с обеспечением сотрудников кредитных подразделений.

     Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты  и методы обслуживания клиентуры. Развивающаяся  экономика нуждается в инвестициях. Следствием этого является рост объемов кредитования и активный процесс вовлечения в отношения по привлечению заемных средств новых субъектов. Получение кредита становится все более доступным, рынок по предоставлению услуг по кредитованию более насыщенным. Банки и кредитные организации постоянно работают над поиском новых схем кредитования, позволяющих привлечь максимальное количество потенциальных заемщиков

     Кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Но невозвращение кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка.

     Главная причина, по которой банк требует  обеспечения, - риск понести убытки в случае нежелания или неспособности  заемщика погасить ссуду в срок и  полностью. Если клиент не имеет достаточного обеспечения или спрашивает ссуду на операцию, имеющую повышенную степень риска, банк рассматривает вопрос о целесообразности выдачи кредита при страховании его в страховых организациях.

     В процессе обеспечения возврата кредита  банк осуществляет конкретные действия:  

• разработка целей и задач кредитной политики банка;
• изучение финансового состояния заемщика;
• изучение кредитной истории заемщика, его деловых связей;
• разработка и подписание кредитного соглашения;
• анализ рисков невозвращения кредитов;
• мероприятия по возврату просроченных и сомнительных ссуд и по реализации залогов.

     Под возвратом кредита понимают своевременное  и полное погашение заемщиком  полученной суммы и суммы процента. В этом смысле акт возврата кредита выражает соблюдение основополагающих принципов кредитования: срочности, возвратности и платности. Возврат кредита - это достаточно сложный процесс, который нуждается в особом механизме обеспечения.

     Систему обеспечения возвратности кредитов следует формировать с таким  расчетом, чтобы она работала не только после того, как наступил срок возврата кредита, но главным образом  до принятия решения о его выдаче. Банк выбирает клиентов, которым доверяет, отдавая предпочтение тем из них, кто обслуживается в данном банке, ограничивает сроки кредитования, постепенно развивает свои кредитные отношения с клиентами, добивается, чтобы было максимальное ликвидное обеспечение, аккуратен в собственных платежах.

     С принятием Закона «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки Российской Федерации получили возможность выдавать своим клиентам кредиты под различные формы обеспечения кредита. Таким образом, в современных условиях, говоря об обеспеченности ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита: залогового обязательства, договора - гарантии, договора - поручительства, договора страхования ответственности непогашения кредита.  

     В обязанности  заемщика входит предоставить и гарантировать наличие и обеспечение кредита в течение всего срока кредитования, а также не препятствовать и не уклоняться от контроля банка за этим обеспечением.

     При нарушении своих обязанностей, банк имеет право требовать досрочного возврата кредитной суммы и уплаты причитающихся процентов.

     Такое же право предоставляется кредитору при невыполнении заемщиком своей обязанности по обеспечению возврата кредитной суммы, а также при утрате обеспечения или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые кредитор не отвечает. Нарушение данной обязанности заемщиком означает также нарушение одного из основных принципов кредитования - принцип обеспеченности кредита, что в свою очередь искажает его сущность.

     Основной  целью использования банком различных  способов обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору является  минимизации  возможных потерь банка в случае невыполнения заемщиком своих обязательств по договору. 

     С учетом вышеизложенного, исследование способов обеспечения кредитных  обязательств, представляет большой  интерес и является весьма важным и актуальным.

     Объектом  исследования является изучение способов обеспечения исполнения кредитных обязательств и анализ их использования современными коммерческими банками.

     Целью курсовой работы является рассмотрение проблемы обеспечения исполнения кредитных обязательств.

     Исходя  из поставленной цели, в работе решены следующие задачи:

• изучены особенности и принципы банковского кредитования;
• рассмотрены способы обеспечения исполнения кредитных обязательств;
• отражение на счетах бухгалтерского баланса.

1. Обеспечение, как  источник исполнения  кредитных обязательств.

     Под формой обеспечения возвратности кредита следует понимать конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организацию контроля банка за достаточностью и приземленностью данного источника.

     Такой метод практически полностью гарантирует банку возврат выданной суммы и получение процентов. При этом важным моментом является тот факт, что размер обеспечения должен покрывать не только саму сумму выданного кредита, но и сумму процентов по нему. Однако все же приоритет при защите от кредитного риска должен отдаваться не привлечению достаточного обеспечения, предназначенного для покрытия убытков, а анализу кредитоспособности заемщика, направленному на недопущение этих убытков.

     Кредитная сделка предполагает возникновение обязательства ссудополучателя вернуть соответствующий долг. Конкретная практика показывает. Что наличие обязательства (в разных формах) еще не означает гарантии и своевременного возврата. Возникновение инфляционных процессов в экономике может вызывать обесценение суммы предоставленной ссуды, а ухудшение финансового состояния заемщика – нарушение сроков возврата кредита. Поэтому международный опыт деятельности банков выработал механизм организации возврата кредита, включающий:

• порядок погашения конкретной ссуды за счет выручки (дохода);
• юридическое закрепление ее порядка погашения в кредитном договоре;
• использование разнообразных форм обеспечения полноты и своевременности обратного движения ссуженной стоимости.

     Кредитоспособность  заемщика — один из наиболее сложных вопросов в механизме обеспечения возвратности кредита. Ее оценка весьма сложна, что и предопределяет необходимость выбора банком группы или целой системы показателей и финансовых коэффициентов, с помощью которых можно оценить вероятность выполнения заемщиком своих обязательств.

     Кредитоспособность  здесь понимается как уровень  финансово-хозяйственного состояния  клиента, его правовое положение, на основании которого кредитный специалист банка делает вывод о финансовой устойчивости заемщика, возможности эффективного использования заемных средств и его способности вернуть средства в соответствии с условиями кредитного договора. Определение кредитоспособности должно учитывать и такой фактор, как «кредитная история клиента».

     Источники возврата ссуд принято подразделять: на первичные и вторичные (дополнительные). Первичным источником является доход заемщика, т.е. для юридических лиц — это выручка в наличной или безналичной форме, а для физических лиц — это заработная плата или другие поступления. К вторичным источниками относятся: залог имущества и прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование. Указанные формы обеспечения возвратности кредита оформляются специальными кредитами, имеющими юридическую силу и закрепляющими за кредитором определенный источник для погашения ссуды в случае отсутствия у заемщика средств при наступлении срока исполнения обязательства. Использование вторичных источников погашения ссуд является трудоемким и длительным процессом. Порядок использования банком первичных и дополнительных источников погашения ссуд различен.

     Погашение ссуд за счет дохода заемщика регулируется кредитным договором. Погашение  осуществляется в день наступления  срока платежа или в другой определенный период при наличии  средств на расчетном счете клиента. При погашении ссуд наличными клиент в соответствующие сроки вносит деньги в кассу банка. Возможно продление срока погашения ссуды, если клиент ожидает поступлений. Следовательно, механизм погашения ссуды в данном случае представляет собой добровольное выполнение клиентом своих платежных обязательств, зафиксированных в кредитном договоре, перед банком.

     Погашение ссуды за счет дополнительных источников означает включение банком в действие механизма принудительного взыскания  причитающегося ему долга.

     Выбрав  источники погашения ссуд, каждый банк, как правило, использует свои инструменты воздействия на должников, причем рассматривает их, можно сказать, как свою коммерческую тайну. Систему  обеспечения возвратности ссуд формируют  с таким расчетом, чтобы, она работала постоянно, а не только после того, как наступил срок возврата кредита.

     Средства, избираемые для защиты интересов  банка, целесообразно подразделить на три группы и использовать их в порядке значимости. В первую группу войдут традиционные способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные законодательством. Из них, как правило, используются чаще всего неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия. Вторую группу образуют различные договоры страхования, которые, не являясь напрямую способами обеспечения исполнения обязательств, создают гарантии удовлетворения интересов банка в случае невозврата кредита. В третью группу могут входить некоторые нестандартные способы обеспечения исполнения кредитных обязательств. Речь идет о векселе, аккредитиве, чеке, лизинге, факторинге, форфейтинге.

     Создание  системы гарантий для кредитора (банка) своевременного возврата кредита  приобретает в России особую актуальность в связи с неустойчивостью  финансового состояния многих ссудополучателей, недостаточным опытом работы в рыночных условиях бизнесменов, банкиров и юристов. А пока рассмотрим основные способы обеспечения кредитных обязательств.

1.1  Основные виды залога. Особенности договора о залоге.

     Залог является одним из способов обеспечения  обязательств, предусмотренных действующим законодательством. Под способом обеспечения исполнения обязательств понимаются предусмотренные законодательством или договором специальные меры имущественного характера, стимулирующие надлежащее исполнение обязательств должниками путем установления дополнительных гарантий удовлетворения требований кредиторов, делают залог одним из самых надежных способов обеспечения исполнения обязательств.

     Залог имущества клиента является одной из самой распространенных форм обеспечения возвратности кредита. Залог имущества оформляется договором о залоге (Приложение №2), подписанного двумя сторонами и подтверждающего право кредитора при неисполнении платежного обязательства заемщиком получить преимущественное удовлетворение претензий из стоимости заложенного имущества. Также в договоре указывается предмет залога, его денежная стоимость, суть принятых сторонами обязательств, порядок и сроки их выполнения. Помимо этого договор залога имущества содержит информацию о том, где должно находиться залоговое имущество. Следует также учитывать, что приватизированное жилье в наших условиях зачастую является единственным достаточно ценным имуществом, заложив которое гражданин может получить первоначальный капитал для предпринимательской деятельности. Кроме того, получение кредита на покупку жилья с последующим залогом этого жилья – один из реальных путей решения жилищной проблемы.

     Для ипотеки характерны следующие черты: пребывание имущества в руках должника; возможность получения под залог одного и того же имущества добавочных ипотечных ссуд; обязательная регистрация залога в земельных книгах, которые ведутся государственными коммунальными учреждениями, простота контроля над сохранностью предмета залога.    

     Залог движимого и недвижимого имущества  используется также при выдаче долгосрочных ссуд населению на приобретение движимого и недвижимого имущества, строительства или землеустройства и т.д.    

     Применение  ипотеки кроме принятия законодательства, регулирующие залоговое право, предполагает определение организаций, которые будут заниматься регистрацией ипотеки, круга лиц, могущих осуществлять оценку, а также порядок проведения оценки имущества клиента. Успех оценки, зависит от способностей, опыта и компетентности оценщика. Этому вопросу банк придает большое значение. Объектами ипотеки являются: земельные участки, предприятия, а также здания, сооружения и иное недвижимое имущество, жилые дома и квартиры, дачи и садовые дома, гаражи и суда, суда внутреннего плавания и космические объекты.¹

     Указанное имущество может быть предметом ипотеки, если оно принадлежит залогодателю на праве собственности или на праве хозяйственного ведения. Если имущество находится в общей совместной собственности или принадлежит по договору аренды, необходимо согласие всех собственников или арендодателя.²

     При условии, что предметом ипотеки  является предприятие, то в состав заложенного  имущества входят относящиеся к  данному предприятию материальные и нематериальные активы.  

     Международная практика выработала принципиальные положения, по поводу оценки предметов залога:

     1) Большинство предметов залога  оценивается по рыночной стоимости.  Это означает, по сути, самую высокую  цену, за которую собственность  могла быть реализована при  наличии потенциального покупателя  и достаточности времени на совершение сделки. Во многих случаях, банк при реализации залогового имущества, первоначальная стоимость не соответствует реальной цене. Это происходит из-за: отсутствия заинтересованных покупателей, снижения цены на соответствующую собственность, экономический спад, необходимость быстро найти покупателя.

     2) Принятое обеспечение должно  регулярно переоцениваться с  тем, чтобы покрыть кредитный  риск в любое время. 

     3) Оценку стоимости предметов залога  должны производить специалисты  соответствующей квалификации.

     4) Подлинность и ценность произведений  искусства, антиквариата и т.д.  должны быть подтверждены.

     5) При оценке залога следует  обратить внимание на правильное  определение ликвидационной стоимости  и затрат на реализации имущества.

     7. Наиболее сложным и трудоемким является оценка недвижимости в качестве предмета залога. Как правило, используют три основных метода, которые применяют в комплексе для выбора наиболее оптимального варианта.

     Первый  метод (затратный) ориентируется на определение возможных затрат на приобретение земли и возведение новых аналогичных построек в будущем при нормальном ходе строительства. Далее определяется восстановительная стоимость объектов с учетом величины предпринимательского дохода, который отражает вознаграждение инвестора за риск строительства объекта недвижимости.

     Второй  метод (рыночный) основывается на информации о рыночной цене аналогичных сделок купли- продажи. Этот метод более прост в употреблении, но предполагает развитый рынок недвижимости и наличие информации о рыночных ценах на разных объектах недвижимости.

     Третий  метод (доходный) исходит из предпосылки, что стоимость объекта недвижимости обусловлена будущим чистым доходом, которая может принести недвижимость при ее эксплуатации. Для использования этого метода необходима информация о ставках аренды аналогичной недвижимости, данные о возможной потери при сборе платежей, возможность дополнительного получения доходов от иных форм эксплуатации объекта недвижимости.

     В банковской практике операции коммерческих банков не имеют самостоятельного значения. Они производны от ссудных операций и гарантируют своевременное и полное погашение ссуды. Ссуды, выданные под залог имущества клиента или его имущественных прав, называют ломбардными.

     С правовой точки зрения структуру  залогового механизма можно представить в Приложении №1.

     Как видно из схемы, центральное место  в правом содержании залогового механизма  принадлежит определению права  собственности, владения, распоряжения и пользования заложенным имуществом. В России правовая основа залогового механизма определена Законом «О залоге» и Гражданским кодексом, в соответствии по  которому:

     а) право собственности на заложенное имущество принадлежит заемщику;

     б) владение заемщиком заложенным имуществом может быть непосредственное;

     в) залог может сопровождаться правом пользования предметами залога в соответствии с его назначением.

     Основными этапами реализации залогового механизма  являются:

• Выбор предметов и видов залога;
• Осуществление оценки предметов залога;
• Составление и исполнение договора о залоге;
• Порядок обращения взыскания на залог.

• Предметом залога могут выступать вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. В то же время это имущество это имущество для отнесения его к объекту залога должно отвечать критериям: приемлемости и достаточности.

     В то же время, чтобы то или иное имущество  клиента могло стать предметом  залога, необходимо его соответствие критериям приемлемости и достаточности.

     Критерий  приемлемости отражает качественную определенность предмета залога, критерий достаточности – количественную. Существуют общие требования и специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога.

     Общие требования к качественной стороне  предметов залога независимо от их материально – вещественного содержания сводятся к следующему.

1. Предметы залога (вещи или имущественные права) должны принадлежать заемщику (залогодателю) или находится у него в полном хозяйственном ведении.
2. Предметы залога должны иметь денежную оценку.
3. Предметы залога должны быть ликвидные, т.е. обладать способностью к реализации.

     Общим требованием к количественной определенности предметов залога, является, превышение стоимости заложенного имущества  должна быть больше суммы ссуды и  причитающихся за нее процентов.

     Специфические требования к качественной и количественной определенности предметов залога зависят от вида залога и степени риска, сопровождающей соответствующие залоговые операции.

     Приемлемость  товарно-материальных ценностей для залога определяется двумя факторами:

• Качества ценностей;
• Возможность кредитора осуществлять контроль над их сохранностью.

      Критериями  качества товарно-материальных ценностей  являются: быстрота реализации, относительная  стабильность цен, возможность страхования, долговременного хранения.

      Важно не только определить критерий качества, выбрать в соответствии с ним ценности, но и обеспечить их сохранность. Только в этом случае залог ценностей может быть гарантией возврата кредита. Поэтому наиболее надежным способом обеспечения сохранности заложенных ценностей является передача их кредитору, т.е. банку. В данном случае заемщик остается собственником заложенного имущества с опосредованным владением. Он не может, распоряжается, и использовать заложенные ценности.³ Указанный вид залога называется закладом. Кредитор приобретает при закладе право пользования заложенным имуществом. Одновременно на него переходит обязанность надлежащим образом содержать и хранить предмет заклада, нести ответственность за утрату и порчу. Если на предметы, оставленные у залогодателя, наложены знаки, свидетельствующие об их залоге, имеет место так называемый твердый залог. В этом случае заемщик не имеет права использовать заложенные ценности. Но он имеет ограниченную сферу применения, т.к. он не рассчитан на ценности, не предназначенные для текущего потребления.    

     Залог товаров в обороте применяется в настоящее время при кредитовании торговых организаций. Торговые организации постоянно должны иметь у себя запас ценностей для выставления их на продажу. В этом случае предмет залога находится не только во владении, но и в распоряжении и пользовании заемщика. При данном виде залога организация может заменить одни заложенные ценности на другие; но условием использования товаров является обязательное их возобновление в сумме израсходованных ценностей. Поскольку между моментом продажи товара и моментом возобновления товарного запаса возможно не совпадение, залоговое обязательство не всегда гарантирует возврат кредита. Такая гарантия распространяется лишь на реально существующие товарные запасы. Близок по содержанию к залогу товаров в обороте залог товаров в переработке. Он применяется при кредитовании промышленных предприятий, в частности перерабатывающих сельскохозяйственное сырье. Особенностью этого вида залога является право заемщика использовать заложенное сырье и материалы в производстве, включение в предметы залога также полуфабрикатов и готовой продукции. Переработка ценностей банком разрешается, если будет доказано, что в результате переработки получится продукт более высокой стоимости, чем до нее. Однако в этом случае банк не может осуществить действительный контроль над сохранностью заложенных ценностей.     

     Кроме кредитов под товарно-материальные ценности банки широко практикуют выдачу ссуд под залог дебиторских счетов, ценных бумаг и векселей. Приемлемость дебиторских счетов для залога осуществляется по таким критерия, как качество реализуемых товаров и финансовая устойчивость покупателя. В этой связи банки анализируют динамику показателя, а также динамику, структуру и длительность дебиторской задолженности в разрезе каждого плательщика. Максимальная сумма кредита под дебиторские счета не может превышать 50-90% их стоимости.    

     Критерием качества ценных бумаг с точки зрения приемлемости их для залога служат возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающей стороны. В этой связи наиболее высокий рейтинг качества государственные ценные бумаги с быстрой оборачиваемостью. При их кредитовании максимальная сумма кредита может достигать 95% стоимости ценных бумаг. При использовании в качестве залога других ценных бумаг (например, акций, выпущенных фирмами) объем кредита составляет 80-85%.    

     К предметам залога относятся также  векселя. Главное пребывание к векселю, как предмету залога, состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо учитывать также срок платежа по векселю, качество и ассортимент товаров, продаваемых в рассрочку. Поэтому банки вправе потребовать замены одних векселей другими. Максимальная сумма кредита составляет 75-90% стоимости обеспечения векселя.

К форме договора о  залоге предъявлены  следующие требования:

• Договор о залоге  должен совершаться в письменной форме. Как правило, подписанный двумя сторонами и скрепленный печатями.
• Договор об ипотеке подлежит обязательному нотариально удостоверению, также подвергаются договору не только недвижимое, но или любое другое имущество клиента.
• Договор об ипотеке подлежит обязательной регистрации в местных органах управления имуществом России.
• Договор об ипотеке государственной собственности считается действительным, если на нее дано разрешение местных органов Госкомимущества.

Наглядно  договор залога недвижимости можно  увидеть в Приложении №5 
 

К содержанию договора о залоге законодательством  России предъявлены  следующие требования: 

1. Отражение существа обеспеченного залогом требования, его размера и срока исполнения. Также указывается, кто является Кредитором и Заемщиком, размер ссуды и причитающихся процентов, срок погашения и уплаты процентов.
2. Состав и стоимость заложенного имущества.
3. Вид залога, отражающий способ владения и распоряжения заложенным имуществом.
4. Права и обязанности сторон применительно к видам залога. При твердом залоге, залоге товаров в обороте или переработке права и обязанности сторон зависят от особенностей соответствующего вида товаров.
5. Формы организации контроля над соблюдением условий договора. Конкретные способы организации контроля над исполнением условий договора о залоге зависят от способа и распоряжения заложенным имуществом.