Обобщающая оценка работы и результативности финансово-хозяйственной деятельности организации

Содержание

Введение …………………………………………………………………………3

1. Теория  анализа финансовых результатов  на предприятии ……………...…5

1.1. Задачи  и цели анализа финансовых  результатов …………………...…….5

1.2. Анализ  состава и динамики балансовой  прибыли. Факторы ее формирования …………………………………………………………………..6

1.3. Анализ  финансовых результатов от прочих  видов деятельности ………11

1.4. Анализ  рентабельности деятельности предприятия ……………….……13

2. Анализ  финансовых результатов ООО "Оазис" ………………………......15

2.1. Анализ бухгалтерской прибыли ООО "Оазис"………………………..…15

2.2. Анализ прибыли от реализации услуг ООО "Оазис"………………..…..17

2.3. Анализ показателей рентабельности ООО "Оазис"………………..……18

2.4. Диагностика утраты платежеспособности ООО "Оазис"…………...…20

Заключение ……………………………………………………………………..23

Список используемых источников

 

 

 

Введение

Тема данной курсовой работы оценить финансовые результаты деятельности предприятия, на примере туристической компании ООО «Оазис».

Для предприятий  это актуальный вопрос, ведь на основании  проведенного анализа результатов  деятельности руководством компании может  вырабатываться стратегия и тактика  развития предприятия, обосновываться планы и управленческие решения, осуществляться контроль за их выполнением, выявляться резервы повышения эффективности производства, оцениваться результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных  средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Целью написания  данной курсовой работы является анализ прибыли и рентабельности ООО «Оазис» на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а также рассмотреть предпосылок к утрате платежеспособности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение  следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;
2. Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности туристической компании ООО "Оазис". Рассчитать показатели рентабельности.

Очередность поставленных нами задач будет полностью  соответствовать структуре работы. 
1 Теория анализа финансовых результатов на предприятии

1.1 Задачи и цели анализа финансовых результатов

 

Финансовые  результаты деятельности предприятия  охарактеризовать с помощью суммы  полученной прибыли и рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого  дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму  прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной  деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного  налога и других отчислений из выручки  в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли  является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С  одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в  основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном  использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного  и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим  источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте  сумм прибыли заинтересованы как  предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень  отдачи затрат и степень использования  средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина  прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

• контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;
• выявление резервов роста прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной  целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

 

1.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Факторы ее формирования

 

В анализе  используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные  результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая  прибыль представляет собой часть  балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего  внесению в бюджет.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после  уплаты всех налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные  фонды.

В процессе анализа  определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

При изучении динамики показателей следует учитывать  инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем  перерасчета на индекс цен. Индекс роста  цен определяется по формуле:

,     

где К_i - выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных единицах измерения;

Ц_i -цена единицы продукции в анализируемом периоде;

Ц_о-цена единицы продукции в базисном периоде;

На изменение  балансовой прибыли оказывают влияние  многие факторы. Количественно можно  измерить факторы первого, второго  и третьего порядков.

К факторам первого  порядка относятся изменения:

1. прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
2. прибыли от прочей реализации;
3. внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь  прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих  факторов:

1. объема реализованной продукции;
2. структуры реализованной продукции;
3. полной себестоимости реализованной продукции;
4. цен на реализованную продукцию.

Эти факторы  относятся к факторам второго  порядка балансовой прибыли.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением  себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете  влияния факторов первого порядка  на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

,    

Где  ПБ -балансовая прибыль;

ПР-прибыль от реализации товаров;

ПП-прибыль от прочей реализации;

ВР-внереализационные результаты.

Количественное  изменение каждого фактора равно  влиянию этого фактора на изменение  балансовой прибыли.

Для расчета  влияния факторов, от которых зависит  прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем  реализации продукции, ее полной себестоимости  и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ абсолютных разниц.

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

,     

где  П-прибыль от реализации продукции;

V -объем (количество) реализованной продукции;

Ц -цена реализации единицы продукции;

С -себестоимость единицы продукции.

Эту формулу  используем как факторную модель для детерминирования факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение  величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм  расчета способом цепной подстановки  для факторной модели :

  - плановое (базовое) значение прибыли;

 -первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

 -второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

  -фактический показатель прибыли.

Общее изменение  прибыли:

.

В том числе  за счет:

1) изменение  объема реализации продукции:

;

2) изменение  средней цены реализации продукции:

;

3) изменение  себестоимости продукции:

.

Алгебраическая  сумма влияния всех факторов обязательно  должна быть равна общему приросту результативного показателя:

.

Отсутствие  такого равенства свидетельствует  о допущенных ошибках в расчетах.

Методика  расчета влияния факторов методом  абсолютных разниц:

1. В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

;

2. Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

;

3. Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

.

Здесь также  сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

.

Если предприятие  производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

, (1.4)

Где УД_{ф i}, УД_{пл i} -соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П¹_{пл i} -плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V_ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для  расчета влияния структурного фактора  на изменение общей суммы прибыли  можно использовать модель:

, (1.5)

Где R_{пл i} - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить  причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому  виду продукции.

 

1.3. Анализ  финансовых результатов от прочих  видов деятельности

 

Источником  получения прибыли наряду с реализацией  продукции (товаров, работ, услуг) может  быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и  причин полученных убытков и прибыли  по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в  связи с нарушением договоров  с другими предприятиями, организациями  и учреждениями. При анализе устанавливаются  причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы  полученных штрафов может произойти  не только в результате нарушения  договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине  ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении  их. Поэтому при анализе данного  показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам  соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской  задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг  получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных  акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной  политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических  кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

 

1.4. Анализ рентабельности деятельности  предприятия

 

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как  инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность  производственной деятельности (окупаемости  издержек) исчисляется как отношение  валовой или чистой прибыли к  сумме затрат по реализованной или  произведенной продукции:

;      

или ;     

где R_з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П_вп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом  по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость  инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли  от проекта относиться к сумме  инвестиций в данный проект.

Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли  от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

,      

где R_п-рентабельность продаж;

П_рп-прибыль от реализации продукции;

В -выручка от реализации.

 

2. Анализ  финансовых результатов ООО «Оазис»

2.1 Анализ бухгалтерской прибыли

 

Анализ бухгалтерской  прибыли (до налогообложения) предприятия  начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и  динамики показателей бухгалтерской  прибыли составим таблицу 1.

Как следует  из ее данных, организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной  деятельности в отчетном периоде  по сравнению с базисным годом. Об этом свидетельствует увеличение общей  суммы прибыли на 396 тыс. руб. или 14%.

В отчетном периоде  увеличилась сумма коммерческих расходов, их рост составил 211 тыс. руб., что на 8,3% выше, чем в предыдущем периоде. Общая доля коммерческих расходов в общем объеме выручки снизилась  на 6,1% (с 96,6% до 90,5%). Не смотря на рост данного  вида расходов темп их прироста был ниже темпов прироста выручки от реализации и составил 8,3% (в то время как темп прироста выручки составил 14%), это говорит об эффективных мерах предпринятых ООО «Оазис» по привлечению дополнительных сотрудников и проведению сезонных рекламных акций. Хотя, в общем своем понятии, расходы какими бы они небыли являются отрицательным фактором для деятельности предприятий, но только не в данном случае т к дополнительные расходы привели к существенному увеличению прибыли (дополнительные маркетинговые исследования, реклама), позволяя ООО «Оазис» наращивать объем собственного капитала и рассчитываться с кредиторской задолженностью.

Прибыль от обычного вида деятельности (после уплаты налогов) составила 202 тыс. руб., что на 148 тыс. выше, чем в базисном периоде, а  удельный вес составил 7,2% против 2,2% предыдущего периода.

 

Показатели	За прошлый период, тыс. руб	За отчет. период, тыс. руб.	Темп прироста, %	Отклонения (+ или –) тыс. руб.	Удельный вес, %		Отклонения (+ или – ), %
					За прошедший год	За текущий год
1. Выручка (нетто) от реализации  услуг	2413	2809	14	396	100	100	–
2. Валовая прибыль	2413	2809	14	396	100	100	–
3. Коммерческие расходы	2332	2543	8,3	211	96,6	90,5	-6,1
4. Прибыль (убыток) от реализации	81	266	69,5	185	3,3	9,5	6,2
5. Операционные доходы	3	–	–	-3	0,1	–	-0,1
6. Операционные расходы	13	–	–	-13	0,5	–	-0,5
7. Прибыль (убыток) до налогообложения	71	266	69,5	185	2,9	9,5	6,6
9. Налог на прибыль и иные  аналогичные платежи	17	64	73,4	47	0,7	2,3	1,6
10. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	54	202	73,3	148	2,2	7,2	5
11. Чрезвычайные доходы	–	–	–	–	–	–	–
12. Чрезвычайные расходы	–	–	–	–	–	–	–
13. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток)	54	202	73,3	148	2,2	7,2	5

 

Таблица 1 –  Анализ прибыли ООО «ОАЗИС» (по отчету о прибылях и убытках)

Вследствие  отсутствия чрезвычайных доходов и  расходов чистая (нераспределенная) прибыль  равна прибыли от обычного вида деятельности и составляет в отчетном году 202 тыс. руб.

 

2.2 Анализ прибыли от реализации услуг

 

В связи с отсутствием на ООО «Оазис» управленческих расходов, а также не отраженной себестоимости, провести факторный анализ прибыли от реализации услуг не представляется возможным.

Приведем  факторный анализ валовой прибыли. Для этого сначала приведем исходные данные для проведения факторного анализа  в таблице 2.

 

Таблица 2 – исходные данные для факторного анализа валовой прибыли (тыс. руб.)

Наименование показателей	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
Выручка (нетто) от продажи товаров (Во, Вх)	2413	2809	396
Валовая прибыль (ВПо, ВПх)	2413	2809	396

 

Далее рассчитаем индекс изменения выручки от реализации по формуле 1:

И_в = В_х / В_о (формула 1)

где И_в – индекс изменения выручки от реализации,

В_х – выручка отчетного года,

В_о – выручка базисного года.

Согласно  формуле первой индекс изменения  от реализации равен 1,16 (2809 тыс. руб. / 2413 тыс. руб.).

Расчет воздействия  первого фактора (изменение выручки  от реализации) может быть произведен двумя способами:

1. Первый способ  по формуле (формула 2):

ΔВП = ВП_о х И_вп – ВП₀ (формула 2)

где ΔВП –  прирост валовой прибыли в  базисном периоде;

2. Второй способ (формула 3)

ΔВП_в = ВП_о х (И_в – 1) (формула 3)

Согласно  выше приведенным формулам расчет воздействия  фактора изменения выручки от реализации равен:

1. ΔВП = 2413 х 1,16 – 2413 = 386 тыс. руб.
2. ΔВП_в = 2413 х (1,16 – 1) = 386 тыс. руб.

Результаты  по первой и второй формуле совпадают, что говорит об их правильности. В данном случае увеличение выручки  от реализации привело к росту  прибыли на 386 тыс. руб.

Расчет влияния  второго фактора - влияния сдвига в ассортименте на изменение валовой  прибыли (ΔВП_а), осуществляется нами т к на каждый турпродут делается разная наценка, что приводит к разному уровню рентабельности по каждому турпродукту. Расчет влияния сдвигов в ассортименте приведем в таблице 3:

Способ	Расчетная формула	Расчет (тыс. руб.)
1 способ	ΔВПа = ВПх – ВПо х Ив	2809 – 2413х1,16 = 10

Таблица 3 – расчет влияния сдвигов в  ассортименте на изменение валовой  прибыли (тыс. руб.)

По результатам  расчета выявлено увеличение прибыли  на 10 тыс. руб. за счет увеличения объемов  реализации турпродутов с большим уровнем рентабельности.

 

2.3 Анализ показателей рентабельности

 

Экономическая эффективность деятельности предприятий  выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде показатель экономической эффективности можно  выразить формулой, в которой в  числителе будет отражен экономический  эффект (прибыль) предприятия умноженный на сто, а в знаменателе его  ресурсы или затраты.

Для расчета  показателей рентабельности вынесем  исходные данные в таблицу.

 

 

Показатель	Обознач-е	Базисный год	Отчет. год
1. Выручка от реализации	ВР	2413	2809
2. Бухгалтерская прибыль (прибыль  до налогообложения)	БП	71	266
3. Чистая прибыль	ЧП	54	202
4. Средняя стоимость внеоборотных активов	Сред ВОА	249	249
5. Средняя стоимость оборотных  активов	Сред ОА	2689	2689
6. Средняя стоимость активов	Сред А	2938	2938
7. Средняя стоимость собственного  капитала	Сред СК	2286	2286

  Таблица 4 – Исходные данные для расчета показателей рентабельности (тыс. руб.)

Показатели  с 4 по 7 (таблицы 4) рассчитаны в средней  величине т к выявляется изменение соответствующего показателя рентабельности в зависимости от изменения экономической эффективности ООО «Оазис».

Сами показатели выделим в отдельную таблицу (таблица 5), где будут также представлены формулы для их расчета и сам  расчет коэффициента.

Из расчетов сделанных в таблице 5 видно, что все показатели рентабельности за отчетный период по сравнению с базисным периодом значительно выросли. Произошло это из-за роста выручки от продаж и соответственно роста коэффициента рентабельности от реализации который в отчетном году вырос с 2,9% до 9,5% (в 3 раза).