Оформление и учет валютно-обменных операций, оказываемых населению

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­_______________________________________________________________

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

на тему: ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ВЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОКАЗЫВАЕМЫХ НАСЕЛЕНИЮ

(по материалам ОАО «АСБ Беларусбанк»)

Студентка               _______________________________________

Руководитель         _______________________________________

МИНСК 2012

Содержание

Введение……………………………………………………………….3

1.  Основы организации валютно-обменных операций в банках…..5

1.1. Валюта, валютный рынок, валютные операции банков, их классификация………………………………………………………………….5

1.2. Содержание валютно-обменных операций в банках, правовое регулирование их в Республике Беларусь……………………………………9

1.3. Порядок организации работы обменных пунктов, установление обменных курсов…………………………………...…………………………11

1.4. Оформление и учет валютно-обменных операций в банке…..21

2. Анализ валютно-обменных операций, оказанных населению в ОАО «АСБ Беларусбанк»……………………………………………………24

2.1. Общие сведения о банке: организационная структура, реквизиты, банковские услуги, продукты………………………………….24

2.2. Порядок осуществления и оформления валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк»……….………………….…………..34

2.3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк»…………………………………………………………………37

3. Направления развития валютных  операций……………………49

Заключение…………………………………………………………..52

Список использованных источников………………………………54

Приложения…………….……………………………………………56

Введение

Расширение международных деловых связей способствовало увеличению объемов межбанковской валютной торговли, причем как по поручению клиентов, так и в интересах самого банка.

Валютные операции позволяют банкам увеличивать масштабы своей деятельности, спектр услуг и доход, расширять клиентскую базу, диверсифицировать активы, а также положительно сказываются на деловой репутации банка. Однако проведение валютных операций сопряжено с более значительными рисками по сравнению с операциями в национальной валюте, так как они характеризуются более крупными объемами и значительными затратами их проведения. Основными участниками валютного рынка выступают банки.

Банки проводят широкий круг операций и сделок на валютном рынке: обслуживают валютные счета клиентов, выдают кредиты в иностранной валюте, заключают сделки по покупке-продаже на межбанковском рынке, а также с другими юридическими лицами, являются агентами валютного контроля.

Данная работа посвящена исследованию валютно-обменных операций банков с физическими лицами.

Будет рассмотрена методология, принципы и порядок проведения данных операций.

Значительное внимание будет уделено рассмотрению порядка оформления и учета валютно-обменных операций.

Актуальность данной работы обусловлена востребованностью услуг по обмену наличной валюты в Республике, ростом роли сектора розничных услуг, как источника дохода банков, значительными объемами рынка наличной иностранной валюты.

Цель курсовой работы: описать оформление и учет валютно-обменных операций, оказываемых населению, на примере конкретного банка.

Исходя из цели курсовой работы, были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы организации валютно-обменных операций в банках Республике Беларусь. Дать определения валюты, валютного рынка. Рассмотреть правовое регулирование валютно-обменных операций в Белоруссии. Описать порядок организации работы обменных пунктов, установление обменных курсов, оформление и учет валютно-обменных операций в банке.

2.  Провести анализ  валютно-обменных операций, оказанных населению в ОАО «АСБ Беларусбанк». Дать общие сведения о банке. Описать порядок осуществления и оформления валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк», бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк».

3. Предложить направления совершенствования оформления и учета валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк».

Объектом курсового исследования является ОАО «АСБ Беларусбанк» (филиал №322 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Светлогорск, Гомельская область).

Предмет анализа – валютно-обменные операции, оказанные населению банком.

Структура работы: введение, 3 (теоретическая и 2 практические) главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Во введении описаны цель и задачи курсового исследования, предмет, объект, структура, методы работы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты, касающиеся организации валютно-обменных операций в банках Республике Беларусь.

Во второй главе проведен анализ валютно-обменных операций, оказанных населению в ОАО «АСБ Беларусбанк».

В третьей главе предложены направления совершенствования оформления и учета валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк».

В заключении даны обобщающие выводы по всей работе.

При выполнении работы использованы методы анализа, систематизации, обобщения и классификации.

Анализ – расчленение целостного предмета на составляющие части (стороны, признаки, свойства или отношения) с целью их всестороннего изучения (первая, вторая главы курсовой работы).

Классификация – разделение всех изучаемых предметов на отдельные группы в соответствии с каким-либо важным для исследователя признаком.

Обобщение – прием мышления, в результате которого устанавливаются общие  свойства и признаки объектов. Данный метод в ходе написания курсовой  работы мы применили в заключении.

Для написания курсовой работы использовалась разнообразная литература: учебники и учебные пособия, нормативные акты и положения, данные банка.

Список использованных источников включает 23  источника.

1.  Основы организации валютно-обменных операций в банках

1.1. Валюта, валютный рынок, валютные операции банков, их классификация

Основой валютного законодательства Республики Беларусь является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В Законе был предусмотрен ряд новых правовых норм и положений: даны определения терминам; уточнен перечень операций неторгового характера; претерпели изменения правила проведения валютных операций, связанных с движением капитала; несколько изменены условия открытия резидентами счетов в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь. 

Валютное законодательство Республики Беларусь состоит из Закона, нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь, законов Республики Беларусь, нормативных правовых актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля Республики Беларусь, издаваемых в соответствии с их компетенцией, которыми устанавливаются порядок обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, система органов валютного регулирования и органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

Под валютными ценностями понимаются:

- иностранная валюта;

-  платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

-  ценные бумаги в иностранной валюте;

- белорусские рубли при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь, осуществлении международных банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

- ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь.

Иностранной валютой являются:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.

Валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, имеющие лицензии на осуществление банковской деятельности и право на проведение таких операций.

Валютный рынок по своему составу охватывает довольно широкий круг участников, совершающих сделки по купле-продаже валютных ценностей. Участников валютного рынка можно условно подразделить на три основные группы:

1) пользователи валютного рынка – предприятия, участники внешнеэкономической деятельности, иностранные предприятия, физические лица, т.е. все те участники, которые формируют конечный спрос и предложение иностранной валюты;

2) организаторы валютного рынка и посредники в перемещении валютных ценностей – валютные биржи и банки;

3) регулятор валютного рынка – государство в лице Национального банка Республики Беларусь.

Валютный рынок Республики Беларусь с точки зрения институциональной структуры подразделяется на:

- биржевой;

- внебиржевой.

На биржевом внутреннем валютном рынке операции с валютой совершаются через ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», где установлен единый порядок биржевой торговли иностранными валютами для всех участников. Участниками биржевых торгов могут быть члены валютной биржи – банки и небанковские кредитно-финансовые организации, имеющие лицензионное право Национального банка Республики Беларусь проводить валютно-обменные операции, а также сам Национальный банк Республики Беларусь.

На внебиржевом валютном рынке сделки по купле-продаже иностранной валюты заключаются непосредственно между банками, а также между банками и клиентами, миную валютную биржу.

Валютными операциями являются:

- сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

- сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

- сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

- ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

- международные банковские переводы;

- операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

- операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

По порядку осуществления выделяются две группы валютных операций:

- текущие валютные операции;

- валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

- осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

- перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

- операции неторгового характера (например, выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов; выплата денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств).

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

- приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

- приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

- переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

- расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

- иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Выделяют следующие режимы проведения валютных операций, связанных с движением капитала:

- на основании разрешений Национального банка;

- без разрешений Национального банка;

- в регистрационном порядке;

- уведомительном порядке.

1.2. Содержание валютно-обменных операций, правовое регулирование их в Республике Беларусь

К валютно-обменным операциям относятся:

- операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и (или) обмену белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);

- операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);

- иные операции, определенные Национальным банком.

Валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, получившие специальные разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности.

Порядок проведения и сущность валютно-обменных операций с участием физических лиц разъяснены в постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года №170 (с изм. и доп. от 31  мая  2006  г.  №  84).

К валютно-обменным операциям с участием физических лиц относятся:

- продажа  иностранной  валюты - обмен  уполномоченными   банками белорусских  рублей  физического  лица  на  иностранную  валюту   по установленным обменным курсам;

- покупка  иностранной  валюты - обмен  уполномоченными   банками иностранной   валюты  физического  лица  на  белорусские  рубли   по установленным обменным курсам;

- конверсия  иностранной  валюты - обмен  уполномоченными банками одного  вида  иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам;

- продажа платежных   документов   в   иностранной   валюте    за белорусские рубли - обмен уполномоченными банками белорусских рублей физического лица на платежные документы в иностранной валюте;

- покупка платежных    документов   в   иностранной   валюте   за белорусские  рубли  -  обмен   уполномоченными   банками   платежных документов  в  иностранной  валюте  физического  лица на белорусские рубли;

- продажа платежных    документов   в   иностранной   валюте   за иностранную  валюту  -  обмен  уполномоченными  банками  иностранной валюты физического лица на платежные документы в иностранной валюте;

- покупка платежных   документов   в   иностранной   валюте    за иностранную   валюту   -  обмен  уполномоченными  банками  платежных документов в иностранной  валюте  физического  лица  на  иностранную валюту;

- размен наличной иностранной валюты (далее  -  размен)  -  обмен наличной  иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала;

- обмен наличной  иностранной  валюты  (далее  -  обмен)  - обмен изъятых и изымаемых из обращения,  но принимаемых к обмену,  а также изношенных,   поврежденных,   но  сохранивших  признаки  платежности денежных  знаков,  подлинность  которых  не  вызывает  сомнения,  на платежеспособные  денежные  знаки  той  же иностранной валюты тех же либо  других номиналов;

- инкассо наличной  иностранной  валюты,  платежных  документов в иностранной валюте (далее - инкассо)  -  прием  для  направления  на инкассо   наличной   иностранной   валюты,  платежных  документов  в иностранной валюте.

Платежные документы в иностранной валюте – это выраженные в иностранной валюте дорожные, банковские и иные чеки, эмитированные банками и другими кредитными организациями, а также чеки tax-free [3, c.87].

Валютно-обменные операции совершаются:

- в обменных пунктах (кассах);

- уполномоченном  банке  путем  заключения между уполномоченным банком и физическим лицом  договора,  предусматривающего  совершение между ними валютно-обменных операций.

Валютно-обменные    операции  осуществляются  без   регистрации паспортных  данных  физических лиц, кроме случаев, когда регистрация паспортных  данных  необходима  для исполнения норм законодательства Республики Беларусь.

Большинство банков проводит операции с ограниченным кругом иностранных валют. Из всех иностранных валют, ежедневно котируемых Национальным банком республики Беларусь, осуществить валютно-обменные операции реально можно не более чем с 15 валютами, да и то в крупных банках. В основном банки проводят операции преимущественно с долларами США, евро и российскими рублями.

Оплата за иностранную валюту может проводиться за наличный расчет или путем безналичного перечисления. Все валютно-обменные операции, предусматривающие перечисление денежных средств в безналичном порядке, производятся только в кассах банка, за исключением покупки наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли, которая может совершаться как в кассах, так и в обменных пунктах.

1.3. Порядок организации работы обменных пунктов, установление обменных курсов

Валютно-обменные операции осуществляются в обменном пункте, кассе в течение всего рабочего дня, за исключением времени проведения проверок, технического обслуживания и ремонта кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, специального оборудования, а также технических и обеденных перерывов, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка.

Работник обменного пункта, кассы (далее – кассир) не вправе отказать в продаже физическому лицу наличной иностранной валюты, находящейся в обменном пункте, кассе, полученной для продажи в качестве аванса или подкрепления обменного пункта, кассы, а также купленной в течение рабочего дня, если иное не определено нормативными правовыми актами Национального банка [22, c.228].

Кассир вправе не совершать продажу физическому лицу наличной иностранной валюты, находящейся в обменном пункте, кассе, принятой от физических лиц, в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь (кроме иностранной валюты, купленной у физических лиц в течение рабочего дня), принятой от юридических лиц, в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, а также иностранной валюты, полученной кассиром перед началом или в течение рабочего дня и предназначенной для: обеспечения возможности выдачи сдачи, размена, замены, конверсии иностранной валюты.

Размер аванса и подкрепления обменных пунктов, касс иностранной валютой для обеспечения осуществления различных операций  определяется банком самостоятельно.

Банк вправе определять необходимость подкрепления обменных пунктов, касс наличной иностранной валютой, спрос на которую является незначительным. В случае, если банк не обеспечил обменные пункты, кассы авансом в наличной иностранной валюте, спрос на которую является незначительным, обменные пункты, кассы вправе осуществлять операции с данной иностранной валютой в пределах наличной иностранной валюты, купленной у физических лиц в течение рабочего дня.

Банк не вправе при осуществлении валютно-обменных операций вводить ограничения по номиналу банкнот иностранной валюты или белорусских рублей, если иное не установлено нормативными правовыми актами Национального банка.

Валютно-обменные операции, осуществляемые с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, терминалов автоматического обмена валют, осуществляются с обязательной выдачей физическому лицу чека, который должен содержать следующую информацию:

наименование и (или) номер филиала (отделения), если обменный пункт, касса, терминал автоматического обмена валюты открыты филиалом (отделением) банка;

место проведения операции (обменный пункт, касса, терминал автоматического обмена валют);

наименование и (или) код иностранной валюты либо наименование и (или) код платежных документов в иностранной валюте (под кодом платежного документа понимается код иностранной валюты, в которой номинирован данный платежный документ);

сумма иностранной валюты, белорусских рублей либо платежных документов в иностранной валюте, принятая кассиром;

сумма белорусских рублей, иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте, подлежащая выдаче либо перечислению;

сумма вознаграждения (платы) за услуги банка.

Обменные пункты, терминалы автоматического обмена валют открываются на основании приказа об открытии обменного пункта, терминала автоматического обмена валют, содержащего следующие сведения:

фамилия, собственное имя, отчество работников банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта, терминала автоматического обмена валют;

адрес (для обменных пунктов на базе бронированных автомобилей указываются возможные места стоянки, для терминалов автоматического обмена валют – места их расположения);

перечень валютно-обменных и иных банковских операций, совершаемых обменным пунктом, терминалом автоматического обмена валют.

В приказе банка об открытии обменного пункта, терминала автоматического обмена валют могут быть установлены иные сведения.
Изменение сведений оформляется приказом о внесении изменений в приказ об открытии обменного пункта, терминала автоматического обмена валют. В случае изменения номера обменного пункта банком издается приказ о закрытии обменного пункта и открытии нового обменного пункта.

Каждому обменному пункту присваивается индивидуальный номер.

Использование одинаковых индивидуальных номеров у обменных пунктов одного банка не допускается.

В обменном пункте, в том числе оборудованном на базе бронированного автомобиля, запрещается хранение личных денежных средств кассира, за исключением личных денежных средств, находящихся в изолированном месте, закрытом на ключ. 

В одном обменном пункте может быть оборудовано несколько рабочих мест кассиров, которые должны быть изолированы друг от друга. В таком случае кассиры ведут отдельный учет валютно-обменных операций, осуществляемых каждым из них.