Оформление и учет межбанковских кредитов

Содержание

Введение

    Выбор темы межбанковского  кредита обусловливается  тем, что  межбанковский кредит играет  огромную роль в экономике  государства, имеет большое значение  в межбанковских операциях, где  один банк может содействовать  экономическому развитию другого  банка.  Ведь банк, особенно региональный, имеет жизненно важную роль  в экономике привязанного региона, потому что  предприятия и население любого региона не могут отдельно существовать от экономической системы государства. В этом и заключается актуальность данной темы исследования.                            

      Целью настоящей курсовой работы (КР) является подробное раскрытие темы межбанковского кредита (МБК) как  одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами. Межбанковский  кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Система МБК имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй – между различными коммерческими банками (КБ). На современном этапе это является актуальным, т.к. решает проблемы ликвидности коммерческих банков.

Цель межбанковского кредитования – это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой временно свободных денежных средств в форме вкладов (депозитов) и кредитов.

Задачами данной курсовой работы является подробное раскрытие темы организации, оформления и учета операций по межбанковскому кредитованию как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке по формированию ресурсов и размещению средств банка с целью получения доходов и прибыли.

С целью выполнения задач, поставленных в данной работе, она разделена на 2 главы, которые раскрывают: понятие МБК, экономическую сущность,  документооборот,  законодательные основы  проведения операций по межбанковскому кредитованию, а также порядок организации учета МБК полученного на примере централизованного кредитования Банком России и перспективы развития МБК региона.

      Роль межбанковского  кредита в различных фазах  экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема  достаточной экономической стабильности  кредит выступает фактором роста. После активных кризисных явлений,  2012 и 2013 годы ознаменованы оживлением межбанковского кредитного рынка и всей банковской системы в целом (особенно актуальны залоговые и ломбардные кредиты). А в начале 2011 года произошло увеличение ставки рефинансирования с 7,5 до 8%. В настоящее время она равна 8,25 (в перспективе предполагается снижение до 8,0-7,5%%), Также изменились ставки по обязательным резервным требованиям (с 2,5% для юридических и физических лиц) с 1 февраля для юридических лиц произошло увеличение до  3,5%, для физических лиц  до 3%,  а с 1 марта для юридических лиц с 3,5 до 4,5 %, а для физических – с 3 до 3,5%, с апреля размер обязательных резервных требований для физических лиц составил 4%, а для юридических 5,5%. В настоящее время ОРТ составляет 4,25% для юридических и физических лиц.  Совершенствование практики кредитования требует разработки оптимальной для банка организации кредитования. При написании  КР были использованы законодательные и нормативные акты, учебно-справочная, дополнительная, правовая литература, периодические издания. Новизна работы проявляется в использовании конкретных статистических  данных из периодических изданий и Интернет-сайтов, которые указаны в библиографии. Для акцентирования практической значимости КР содержит приложения с первичными банковскими документами, которые раскрывают проблему данного исследования. В работе имеется заключение, в котором, а также даны конкретные предложения и сделаны определенные выводы.

Глава 1. Понятие, экономическая сущность межбанковского кредита, законодательные основы организации, проведения  и его  учета.

1. . Виды межбанковских  кредитов, их роль и субъекты межбанковского кредитного рынка.

Межбанковское кредитование (МБК) – это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой свободных денежных ресурсов в форме вкладов (депозитов) и кредитов.

Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка, на котором продаются-покупаются краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

В настоящее время система межбанковского кредитования имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй – между различными коммерческими банками.

В современных условиях коммерческие банки для оперативного привлечения денежных средств используют возможности межбанковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денежных средств, мобилизованных другими кредитными организациями. Например, ставка по межбанковскому кредиту MIBID на 29 апреля 2013 года составляет 5,17%, что на 0,7 % ниже, чем ставка по МБК MIBOR.

Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений.

Механизм межбанковских корреспондентских отношений предусматривает открытие корреспондентских счетов одними банками в других для осуществления платежных и расчетных операций по поручению друг друга. 

Привлечение межбанковского кредита (МБК) осуществляется либо самостоятельно банками путем прямых переговоров, либо через финансовых посредников. Если банки сами договариваются о межбанковском кредите, то их отношения оформляются специальными договорами, которые заключаются в основном на определенный срок. Кредиты Банка России предоставляются коммерческим банкам в порядке финансирования и на конкурсной основе.

В зависимости от организационных свойств межбанковские кредиты классифицируются по следующим критериям.

В зависимости от срока различают межбанковские кредиты до востребования и срочные. Срочные межбанковские кредиты привлекаются и размещаются на следующие сроки: 1 день, 2 – 7 дней, 8 – 30 дней, 31 – 90 дней, 91 – 180 дней, 181 день – 1 год, 1 – 3 года, свыше 3 лет. ( Приложение 2) Форма МБК до востребования предусматривает предоставление кредита на минимальный установленный договором срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению.

В зависимости от критерия платности кредита можно выделить ссуды с рыночной, повышенной и льготной процентной ставкой. Рыночная процентная ставка – это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды, исходя из соотношения спроса и предложения на рынке. Межбанковские кредиты с повышенной процентной ставкой возникают в связи с высоким риском предоставления средств данному заемщику. Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного подхода к кредитованию и применяется крайне редко. (Приложение 5)

В зависимости от обеспечения кредита выделяют межбанковские кредиты обеспеченные, частично обеспеченные и необеспеченные. Как правило, в качестве обеспечения межбанковского кредита используется все имущество заемщика. Большинство МБК в настоящее время принадлежит к необеспеченным.1

Межбанковские кредиты классифицируются также в зависимости от валюты сделки (российские рубли, иностранные валюты); в зависимости от наличия или отсутствия лимита ссудной задолженности; размера кредита. К крупным кредитам в Российской Федерации относятся ссуды, размер которых превышает 5 % капитала банка – кредитора.

Межбанковские кредиты можно классифицировать в зависимости от рисков, принимаемых на себя кредитором. Кредитный риск по каждой конкретной сделке определяется банком – кредитором самостоятельно и влияет на сумму, срок и процентную ставку по предоставляемому кредиту.

Широкое распространение имеют такие виды межбанковских кредитов, как бронирование средств по корреспондентскому счету и овердрафт. Бронирование средств представляет собой использование корреспондентского счета банка для блокировки средств на определенный срок.  При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность проведения операций по корреспондентскому счету в режиме овердрафта, сумма которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корреспондентскому счету.

Банк России предоставляет коммерческим банкам определенные виды кредитов.

Ломбардные кредиты – это в широком смысле – ссуды под залог депонированных в банке ценных бумаг, в узком смысле – краткосрочные кредиты, предоставляемые Банком России кредитным организациям под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.

Кредиты «овернайт» предоставляются кредитным организациям только в том случае, если последние не могут изыскать возможность получения кредита на рынке межбанковских кредитов. Предоставляется кредит путем списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении Банка России.

Внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня.

Сотрудничество на рынке межбанковского кредитования оформляется генеральным соглашением. Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке МБК и депозитов представляют собой согласие участников соглашения о предоставлении друг другу краткосрочных (от 1 до 30 дней) межбанковских кредитов на взаимовыгодных условиях.2

Субъектами рынка межбанковских кредитов выступает ЦБ РФ, коммерческие банки и другие организации, имеющие лицензии на проведение соответствующих операций, к которым относятся межбанковские кредиты, депозиты, депозитные сертификаты в рублях и валюте. Специфика межбанковского кредита определяется тем, что средства используются не для собственных хозяйственных нужд банка, а для предоставления кредита клиентам. Поэтому МБК является формой купли-продажи кредитных ресурсов. Межбанковский кредит - это оперативное по способу привлечения средств, но дорогой источник ресурсов банка. Причины продажи одним коммерческим банком другому банковских ресурсов разнообразны: отсутствие надлежащего спроса и выгодного размещения ресурсов среди своих клиентов; необходимость установления более тесных взаимоотношений между банками; доходность этой операции.  
Межбанковские кредиты используются: для оперативного регулирования 
ликвидности баланса банка; для предоставления кредитов выгодным заемщикам.

Главная проблема межбанковского рынка - ухудшение оценок финансового состояния банков, снижение кредитных рейтингов и банкротство банков. Из-за кризиса доверия на межбанковском рынке многие кредитные линии были практически закрыты, почти прекратилось взаимное кредитование банков, заметно снизился переток денег между финансовыми институтами.3

По мнению большинства аналитиков, причина проблем с ликвидностью на денежных и финансовых рынках достаточно проста. Иностранные инвесторы осуществляли вложения в развивающиеся финансовые рынки за счет ресурсов, номинированных в долларах, евро и йенах. Соответственно, в этих валютах были сформированы всевозможные пулы ликвидности центральных банков, национальных фондов, в число которых входят российские фонды. Эти зарубежные ресурсы, которые являются основной для фондирования операций на развивающихся рынках, переводились в национальную валюту. И когда произошел кризис ликвидности и ужесточилось кредитование, когда не стало хватать денежного предложения на американских рынках, инвесторы начали выводить средства с финансовых национальных рынков по всему миру.

Поскольку на межбанковском рынке сильно упали обороты и плохо восстанавливаются кредитные линии, то, по оценкам большинства кредитных аналитиков, на полное восстановление этого рынка уйдет немало времени - месяцы, если не годы. Эксперты обсуждают также вопросы необходимости смены регулирования. Межбанковский рынок был слабо регулирован, в основном он саморегулировался на основе всевозможных кодексов, правил проведения операций, взаимных договоров. Однако сейчас настал тот момент, когда необходимо более серьезное государственное регулирование этого сегмента.

Нельзя не сказать об увеличении роли денежных брокеров. Но это - не брокеры на рынке ценных бумаг, не брокерские компании, а категория интердилер-брокеров, т.е. денежных брокеров, связывающих между собой покупателей и продавцов финансовых инструментов. Отсутствие кредитных линий, а также недоверие банков друг к другу способствуют возрастанию роли денежных брокеров, которые более адекватно оценивают риски кредитования.

В чем проблема российского денежного рынка? Все предыдущие годы денежные ресурсы концентрировались в крупнейших банках с государственным участием. Это приводило к искажению как процентных ставок, так и модели денежного предложения от Центрального банка. Средние и мелкие банки нуждались в деньгах для кредитования в целях непосредственного выполнения своей основной задачи - инвестирования в реальный сектор экономики. Большинство денег, как уже отмечалось, было сконцентрировано на счетах крупнейших банков. И раньше переток ресурсов был слабым, а теперь он существенно сократился.4

Нужны изменения в налоговом законодательстве. В ситуации кризиса следует убедить государственные власти в необходимости ввести такие изменения в налоговый режим, которые позволят финансовому рынку восстановиться и продолжать операции. Банк, привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния, и утвердиться на банковском рынке.

Рассмотрим порядок оформления межбанковского кредита и его документооборот.

1.2. Документооборот при организации межбанковских расчетов и порядок оформления межбанковского кредита.

Каждая сделка по предоставлению межбанковского кредита оформляется кредитным договором. ( Приложение 3 ) Договор о заключении сделки должен предусматривать следующие позиции: валюту кредита, сумму кредита, процентную ставку, дату выдачи и возврата кредита, дату уплаты процентов по кредиту, срок предоставления кредита в днях, сумму процентов, подлежащих уплате, особые условия проведения сделки, обеспечение кредита, обязанности и ответственность сторон по использованию условий договора, платежные инструкции сторон, реквизиты заемщика и кредитора.5

Обязательным документом по кредитному договору и соглашению выступают срочное обязательство. Этим обязательством оформляются получение каждой суммы кредита в рамках генерального соглашения (кредитного договора). Сделка считается заключенной в момент получения стороной  направившей оферту ответа другой стороны (акцепта), причем ответ стороны о согласии заключить  сделку на условия отличных от предложенных другой стороной не является акцептом. Такой ответ является отказом от акцепта и в то же время новой офертой. При предоставлении межбанковского кредита кредитор по требованию заемщика передает ему по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также обязуется передать по факсу в день возврата средств копию платежного поручения согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтверждением заключения сделки.

После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным Банком РФ. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое состояние  банков, с которыми идет сотрудничество на рынке межбанковских кредитов, а также устанавливаемые для каждого банка размеры кредита в зависимости  от степени надежности заемщика.

В течении действия соглашения стороны каждый месяц предоставляют друг другу балансы и экономические нормативы. При рассмотрении предложения на получение межбанковского кредита кредитор вправе требовать от заемщика баланс на последнею отчетную дату, подписанный и скрепленный печатью. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации относительно сделок и признают юридическую силу документов передаваемых в электронном виде наравне с оригиналом.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные ставки, которые зависят от спроса и предложения на кредитные ресурсы. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит от срока вида и валюты кредита.

Процент за пользование кредитом начисляется за каждый календарный день пользования МБК, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Согласованные дилерами при заключении сделки проценты выплачиваются в конце срока одновременно с возвратом суммы МБК в рамках генерального договора не предусматривается. Погашение МБК производится одной суммой в конце срока кредита. В случае, если полученная сумма от заемщика не достаточна для погашения задолженности по основному долгу и процентов. Кредитор имеет право в первую очередь исходя из полученных средств заемщика погасить сумму по неустойке, затем основной процент по МБК, а оставшаяся сумма направить в погашение МБК независимо от порядка погашения указанного в платежном поручении заемщика. Досрочный возврат МБК или его части допускается только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения МБК или его части без письменного соглашения кредитора проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования установленный соответствующей сделкой.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита. Межбанковский кредит может быть предоставлен и без обеспечения (в зависимости от уровня банка, его капитала, финансового положения). Но в большинстве договоров по межбанковским кредитам фиксированные обязательства предоставляют определенное  обеспечение счету, генеральным соглашением на рынке межбанковских кредитов.

Обеспечением кредита может выступать имущество заемщика, средства на корреспондентских счетах, в кассе, т.е. те средства, на которые по закону может быть обращено взыскание.

За просроченную задолженность заемщик оплачивает неустойку по двойной ставке, применяемой к дебетовому сальдо по корреспондентским счетам банков второго уровня Центральном Банке РФ одновременно в банке взыскивается неустойка по несвоевременно уплаченным процентам. Банк-кредитор при задержке перечисленных средств уплачивает от суммы не поступивших средств за каждый день просрочки от двух до пяти процентов ежедневно.6

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации — расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками. Иногородние межбанковские расчеты при централизованной системе обработки информации осуществляются через вычислительный центр при РКЦ (Приложение 4).

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет МБК.

Практически все банки время от времени могут иметь излишек кредитных ресурсов или же, наоборот их временный недостаток. Это противоречие разрешается на рынке МБК. Чтобы временно свободные ресурсы приносили доход, банки-кредиторы стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Такое помещение средств считается надежнее по сравнению  с помещением средств в хозяйство в силу более высокой гарантии возврата средств  со стороны банка. Активными кредиторами на рынке МБК могут выступать и только что созданные банки, имеющие незадействованные в обороте ресурсы в связи с отсутствием сформировавшейся клиентуры. 7

В случае, когда банки сами договариваются о межбанковском кредите, их отношения оформляются специальным договором. Основная  масса межбанковских договоров заключается в срочной форме, а остальные - в бессрочной.  В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложиться на кредитном рынке и каково будет финансовое состояние банка: может возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток. Бессрочная форма межбанковского договора предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный срок, установленный договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, то есть может быть востребован банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению. Если банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков. При срочной или бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня складывающегося на рынке в день его заключения.

При пролонгации срочного межбанковского договора ставка пересматривается исходя из уровня, складывающегося в данный момент.

Основная зона контроля за межбанковским кредитом  - контроль за своевременным списанием денежных средств с корреспондентского счета  банка. Несвоевременное списание наносит урон репутации банка - кредитора.

Возврат кредита и уплаченные проценты за использование им отражаются по балансу после поступления денежных средств на корреспондентский счет банка. Выписка по корреспондентскому счету банка используется для расчета величины процента за использование межбанковского кредита.

1.3.  Значение межбанковского кредита в деятельности коммерческих банков и нормативные акты, регулирующие проведение межбанковского кредита и учета.

Значение межбанковского кредита (МБК) в деятельности коммерческих банков определяется функциями последних:  
размещением средств в кредиты, проведением расчетно-кассовых операций и других услуг.

Межбанковский кредит в настоящее время является одним из ликвидных активов, что обеспечивает ликвидность банка и занимает особое место среди кредитных операций.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет сосредотачивать в оперативных резервах банков меньше средств для поддержания их ликвидности. Также МБК участвует в формировании собственных средств и капитала банка, в размещении денежных средств с целью получения дохода и прибыли, дает возможность банкам заработать кредитную историю, зарекомендовать себя с положительной стороны, найти надежных   клиентов и партнеров.

Межбанковский кредит является инструментом текущей ликвидности банка и служит поставщиком средств для активных операций банка на других секторах финансового рынка.

         Организационно - правовая база регулирования операций по межбанковскому кредитованию опирается на ряд законодательных актов, разработанных Правительством РФ, а также нормативные документы, выпущенные ЦБ РФ по вопросу межбанковского кредитования.

Условно можно выделить несколько групп законов, которые отвечают за проведение межбанковских операций, регулируют вопросы их учета, укрепляют стабильность банковской системы в целом и каждого КБ в отдельности и занимаются вопросами страхования рисков.

Основными законодательными актами, действующими на территории РФ и регулирующими межбанковский механизм, являются:

Во-первых, общие законы, регулирующие банковскую деятельность, например:

- ФЗ "О  банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 с дополнениями и  изменениями от 28.02.2013;

- ФЗ  «О ЦБРФ (Банке России)" от 10.07.2002 № 86-ФЗ с дополнениями и изменениями  от 18 июля 2012 г.;

- Инструкция  ЦБ РФ «О порядке регулирования  деятельности кредитных организаций»  от 01.10.97 года № 1 с дополнениями  и изменениями от 2013 г.;

- Письмо  ЦБ РФ "О порядке проведения  операций по уплате расчетных  документов с корреспондентских  счетов коммерческих банков" от 18.02.94 № 13-1/204 с дополнениями и  изменениями от 2009 г.;

- Положение "Об организации межбанковских  расчетов на территории РФ" от 15.03.96 № 255 с дополнениями и  изменениями от 2012 г.

- Приложение  №1 к Положению "О безналичных  расчетах в РФ". Регламентирует  виды платежей на территории  РФ и разъясняет механизм проведения  расчетов между кредитными организациями;

- Положение  ЦБРФ «О межрегиональных электронных  расчетах, осуществляемых через  расчетную сеть Банка России  » № 36-П от 23.06.98 г. с дополнениями  и изменениями от 2013 г.

Во-вторых, законы и нормативные акты, непосредственно регулирующие операции по межбанковскому кредитованию и их учет:

- Федеральный закон  Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 173-ФЗ "О дополнительных  мерах по поддержке финансовой  системы Российской Федерации" с изменениями от 13 октября 2013 года;

- План  счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях от 4 декабря 2002 г. № 27 с дополнениями  и изменениями от 1 января 2013 г. Он определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ;

- Указание  ЦБ РФ «Бухгалтерский учет  операций получения и погашения  кредитов Банка России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях» от 02.09.2009;

- Положение  ЦБРФ "О порядке предоставления  БР КО кредитов, обеспеченных активами" от 12 ноября 2012 года № 312-П и др.;

- Положение  ЦБРФ «О порядке начисления  процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам  бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.98 г. с дополнениями и изменениями  от 2012 г.;

- Указание  ЦБ РФ от 28.11.2011 № 2135-У "О размере ставки рефинансирования Банка России". Ставка рефинансирования - это норма процентов, по которой ЦБРФ кредитует другие банки, ниже которой кредитование запрещено, а выше этой ставки банки предоставляют кредиты в зависимости от их хозяйственной деятельности. Она может изменяться в исключительных случаях в зависимости от экономической ситуации в стране. В настоящее время ставка рефинансирования установлена в размере 8,25 %;