Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка

    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

    УО  «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 

    Кафедра банковского дела 
 
 

    Курсовая  работа

    на  тему: Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка 
 

    Студентка

    ФФБД, 4 курс, ДФУ-1,           Горбачёва В.А. 

    Руководитель        Короткая Т. П.

    ассистент 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Минск 2008

     РЕФЕРАТ

    Курсовая  работа: 38 с., 8 рис., 5 таблиц, 37 источников.

    уставный  фонд, формирование уставного фонда, изменение размера  уставного фонда, бухгалтерский учёт операций с уставным фондом, уставный капитал банковской системы республики беларусь 

    Целью работы: закрепить, углубить и расширить  теоретические знания по оформлению и учёту операций по формированию уставного фонда банка.

    Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

    ________________

    (подпись  студента) 

    ВВЕДЕНИЕ  …………………………………………………………………………...4

    1. Сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка …………………………………….….5

    2. Механизм формирования и учёта уставного фонда банка.8

    2.1 Порядок Формирование уставного фонда ……………………...8

    2.2 Учёт операций  по формированию  и изменению размера  уставного фонда  ………………………………………………………………...…13

    3. Проблемы образования  и пополнения уставного  капитала в республике беларусь ……………………………………………………………26

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ……………………………………………………………………..34

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………………….36

    В последнее время вопросы банковского  дела, связанные с собственным  капиталом банка привлекают особо  пристальное внимание мировой общественности и науки. От размера собственного капитала банка, его структуры во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка. Собственные средства банка также имеют первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. Они включают: уставный (акционерный) фонд; резервный, страховой и другие фонды банка, созданные за счёт прибыли; нераспределённую в течение года часть прибыли банка.

    Основным  элементом собственных средств  банка является уставный фонд (капитал). Формирование уставного фонда является отправной точкой, с которой начинается практическая деятельность банка. Уставный фонд отражается в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) банка. Уставный капитал занимает особое место среди источников собственных средств банка, являясь наиболее устойчивой статьей пассива баланса и, соответственно, собственных средств.

    Любому  банку для эффективного и безопасного  функционирования банковского сектора, а также его динамичного развития необходимо поддерживать уставный капитал на уровне, достаточном для покрытия принимаемых ими рисков, с одной стороны, и обеспечивающем инвестиционную привлекательность банковского сектора, с другой стороны.

    Актуальность  этого вопроса определили выбор  темы данной курсовой работы.

    Целью данной работы состоит в закреплении, углублении и расширении теоретических  знаний по оформлению и учёту операций по формированию уставного фонда  банка.

    Для этого необходимо решить ряд задач:

• раскрыть сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка;
• показать порядок его формирование;
• установить источники увеличения уставного капитала;
• рассмотреть учёт операций по формированию и изменению размера уставного фонда;
• выявить проблемы образования и пополнения уставного капитала в Республике Беларусь.

    Теоретическую базу работы составили нормативно-правовые акты в области порядка формирования и учёта уставного капитала банка, учебные пособия, периодические  издания и материалы сети Интернет.

    Информационной  базой работы послужили статистические данные сайта Национального банка Республики Беларусь и другие источники сети Интернет.

    В соответствии со статьёй 8 Банковского  кодекса Республики Беларусь [3] банк – это юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц.

    Для того, чтобы иметь возможность  осуществлять те или иные банковские операции, кредитная организация должна пройти государственную регистрацию и получить лицензию на осуществление банковских операций. Одним из обязательных условий государственной регистрации банка является формирование его уставного фонда в полном объеме.

    Уставный  фонд банка состоит из суммы вкладов  его участников и определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

    Формирование  уставного фонда банка зависит  от его организационно-правовой формы. Банк может создаваться в форме акционерного общества или унитарного предприятия. У банков, функционирующих как акционерное общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Не допускается освобождение акционера от обязанности оплаты акций общества, в том числе освобождение его от этой обязанности путем зачета требований к обществу, за исключением случаев, установленных законодательными актами [7, ст. 99]

    На  порядок образования уставного  капитала также оказывает влияние  вид выпускаемых акций, которые  в зависимости от порядка выплаты  дивидендов и права участия в  управлении банком, подразделяются на простые и привилегированные. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25% [9, ст. 70].

    Действующее законодательство Республики Беларусь также предоставляет возможность  создания банков, принадлежащих одному лицу (юридическому или физическому) на праве хозяйственного ведения. До государственной регистрации унитарного предприятия уставный фонд предприятия должен быть полностью оплачен собственником имущества предприятия [7, стст. 113, 114].

    Роль  уставного фонда как основного  элемента собственного капитала банка  проявляется в выполняемых им функциях. Единого подхода к определению  функций капитала в настоящее  время в банковской теории нет. Однако можно выделить три основных функции, с наличием которых согласно большинство авторов: [2 с.27-42;17, с. 133-134;24]: защитная, регулирующая и оперативная (стартовая).

    Уставный  фонд банка образует финансовую базу его развития. Но по сравнению с  другими сферами предпринимательской  деятельности уставный капитал банка  занимает небольшой удельный вес  в его совокупном капитале. Это  объясняется спецификой деятельности банка как учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и предоставление их взаймы. Поэтому уставный фонд банковской деятельности имеет несколько иное назначение, чем в других сферах предпринимательской деятельности, где он служит обеспечением платежеспособности и выполнение большинства оперативных функций организаций. У банков уставный фонд предназначается прежде всего для страхования интересов вкладчиков (защитная функция капитала) и в меньшей мере - финансового обеспечения оперативной деятельности. Также защитное свойство или защитная функция уставного капитала проявляется в том, что капитал создается с целью обеспечения запаса прочности деятельности банка в соответствии со степенью предпринимательского риска.

    В этой связи размер уставного фонда является фактором обеспечения надежности функционирования банка и должен находиться под жестким контролем органов, регулирующих деятельность банков. Таким образом, уставный капитал банков выполняет и регулирующую функцию: через фиксирование его размеров регулирующие органы воздействуют на деятельность банков в целом. В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь Национальный банк устанавливает минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в качестве норматива безопасного функционирования. Свойство данной функции проявляется также в том, что, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами. Другими словами, благодаря регулирующей функции капитал дает доступ к финансовым ресурсам, сдерживает рост и ограничивает риск.

    Учитывая  уровень международной интеграции, данная функция выходит на новый  виток значимости, что и отражают основные положения Базельского  комитета, принятые в 2000 г. В связи с этим можно говорить, что регулирующая функция проявляется как на микро- и макроуровне, так и на международном.

    Выполнение  оперативной функции заключается  в приобретении необходимых для  осуществления банковской деятельности зданий и оборудования, а также в создании резервов на покрытие непредвиденных убытков.

    Учитывая, что уставный фонд как составная  часть собственного капитала банка  является стоимостью банковского бизнеса, можно выделить также оценочную  функцию. Данная функция выражается в том, что с помощью собственного капитала банка можно оценить [2 с.27-42]: потребительскую и рыночную стоимость банка; масштаб банковской деятельности; перспективы развития банковского бизнеса; степень предпринимательского риска;  рентабельность банковского бизнеса и т.п.

    Адекватный  банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный  доступ к финансовым рынкам. Уставный фонд банка определяет его размер, его образ и возможности по осуществлению предпринимательской деятельности.

    Большой уставный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка и поддерживает доверие клиентов. Для обеспечения  такого доверия величина уставного  капитала банка должна быть достаточна для удовлетворения потребностей клиентов в финансовом посредничестве. Банк должен обладать внутренними источниками увеличения капитала, за которыми стоит стабильный уровень доходов, служащий условием стабильного и безопасного роста. Сведения о величине уставного капитала банка должны быть легкодоступны заинтересованным аутсайдерам и надежны.

    Анализ  формирования уставного капитала банка, его структуры, а также количества (размера) акций (долей) акционеров (участников) банка позволяет выявить его  влияние на формирование собственных  средств банка, то есть на его экономическую базу, а также более эффективно управлять самим банком.

    Уставный  фонд также является элементом обеспечения  обязательственных или вещных правоотношений между банком и его учредителями (участниками, акционерами), а также  определяет соотношение взаимных прав и обязанностей последних.

• экономический норматив, который устанавливается Национальным банком Республики Беларусь в виде минимального размера уставного капитала;
• качественную характеристику вносимых учредителями (участниками) средств, определяемую Национальным банком Республики Беларусь для создания и дальнейшей деятельности банка;
• имущество, внесение которого учредителями (участниками) банка, свидетельствует о наличии обязательственных отношений между ними и банком;
• минимальный размер имущества банка, наличие которого гарантирует права и интересы кредиторов.

    Роль  уставного фонда как основного  элемента собственного капитала банка проявляется в выполняемых им функциях: защитной, регулирующей и оперативной. Защитная функция уставного капитала проявляется в том, что капитал создается с целью обеспечения запаса прочности деятельности банка в соответствии со степенью предпринимательского риска. Свойство регулирующей функции проявляется в том, что через фиксирование размеров уставного капитала регулирующие органы воздействуют на деятельность банков в целом. К тому же, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Выполнение оперативной функции заключается в приобретении необходимых для осуществления банковской деятельности зданий и оборудования, а также в создании резервов на покрытие непредвиденных убытков.

    Уставный  фонд банка является одним из наиболее доступных критериев оценки имущественного состояния банка, указывающих на степень вероятного экономического риска во взаимоотношениях с ним. Уставный фонд банка определяет его размер, его образ и возможности по осуществлению предпринимательской деятельности. Большой уставный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка и поддерживает доверие клиентов.

2. Механизм формирования и учёта уставного фонда банка

    2.1 Порядок Формирование уставного фонда

    Порядок формирования и движения уставного  фонда банка регламентируется следующими основными нормативно-правовыми  актами Республики Беларусь:

    – Гражданским кодексом Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З (в редакции от 20 июля 2006 г. № 162-З) [7];

    – Банковским кодексом Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З (в редакции от 26.12.2007 N 301-З) [3];

    – Инструкцией о порядке государственной  регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 28.06.2001 № 175 (в  редакции от 31.10.2006 N 171) [11];

    – Инструкцией о нормативах безопасного  функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №137 [10];

    – Положением о порядке эмиссии  и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по ценным бумагам  при Совете Министров Республики Беларусь от 12.02.2002 № 03/П (в редакции от 12.09.2006 N 112) [19];

    – Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 185 «О замещении денежных средств  в иностранной валюте в уставных фондах банков Республики Беларусь белорусскими рублями» [20] ;

    – Инструкцией по бухгалтерскому учету  средств на временных счетах, утвержденной постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 04.04.2003 № 102 [13].

    Уставный  фонд должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации  банка.

    Минимальный размер уставного фонда банка  устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь и должен быть сформирован из денежных средств. При этом для банка, создаваемого в форме акционерного  общества, открытая подписка на акции, закрытое размещение акций путем проведения подписки по цене ниже номинальной стоимости не допускается [19, п. 26]. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2006 N 127 [21] минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро.

    Документами, подтверждающими формирование уставного  фонда банка в полном объеме, являются [3, ст. 80]:

• копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, - по каждому инвестору;
• выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) об утверждении денежной оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме;
• заключение экспертизы о достоверности оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме.

    Для формирования уставного фонда банка  могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка, т.е. приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие ему на праве собственности либо в силу иного вещного права. Т.е. не могут быть использованы привлеченные денежные средства и прочее имущество, право распоряжения которым ограничено в соответствии с законодательством Республики Беларусь или ранее заключенными договорами и для передачи которого не получено соответствующее разрешение либо иным образом не соблюден установленный законодательством или договором порядок его передачи.

    Денежные  вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так  и в иностранной валюте, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.

    Бюджетные средства и средства государственных  внебюджетных фондов, а также объекты  государственной собственности  могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

    Вкладом в уставный фонд банка сверх минимального размера может быть имущество, необходимое  для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Денежная оценка неденежного вклада в уставный фонд банка подлежит экспертизе и проводится в порядке, установленном законодательством [9 ,ст. 29].

    О размере вклада в неденежной форме  сообщается Национальному банку. Производится процедура отчуждения имущества у прежнего собственника, оценка его стоимости, по которой оно приходуется в уставный фонд банка после прохождения государственной регистрации в Национальном банке Республики Беларусь.

    Размер  имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка [3, ст. 75].

    Государственная регистрация банка, в уставном фонде  которого частично или полностью  используются иностранные инвестиции, осуществляется в порядке, установленном общими положениями о государственной регистрации банков, с учетом особенностей, предусмотренных главой 11 Банковского кодекса Республики Беларусь и главой 2 Инструкции о порядке государственной регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций [3, 11].

    Размер (квота) участия иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Указанная квота рассчитывается как отношение суммарного капитала, принадлежащего нерезидентам в уставных фондах банков с иностранными инвестициями, и уставного фонда дочерних банков иностранных банков к совокупному уставному фонду банков, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.

    В процессе деятельности банка размер его уставного капитала может  изменяться. Движение уставного фонда  банка может происходить его  при увеличении и уменьшении.

    Увеличение  уставного фонда банка осуществляется посредством выпуска новых акций, повышения номинальной стоимости  акций, внесения денежного и имущественных  вклада учредителями (участниками), переоценки основных средств, ранее внесенных  в уставный фонд, а также за счёт подтвержденной внешним аудитом нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции. При увеличении уставного фонда за счёт средств резервного фонда остаток средств резервного фонда должен составлять не менее 15% нового размера зарегистрированного уставного фонда [12, п. 10]

    На  увеличение уставного фонда банка  могут быть направлены только собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.

    Увеличение  уставного фонда акционерного общества допускается после его полной оплаты. При этом запрещается увеличение уставного фонда общества для покрытия понесенных им убытков [7, ст. 100].

    Банк  с иностранными инвестициями для  увеличения уставного фонда банка  за счет средств нерезидентов обязан предварительно получить разрешение Национального  банка Республики Беларусь. Национальный банк вправе запретить увеличение уставного фонда банка с иностранными инвестициями за счет средств нерезидентов и (или) отчуждение акций в пользу нерезидентов, если результатом указанных действий явится превышение размера (квоты) участия иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь.

    Новый размер уставного фонда банка  не должен превышать величину его  чистых активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном  Национальным банком) [11,п. 23].

    Если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость чистых активов банка окажется менее уставного фонда, то он обязан объявить и зарегистрировать в порядке, установленном законодательством, уменьшение своего уставного фонда [9, ст. 28].

    Уменьшение  уставного капитала может происходить  при снижении номинальной стоимости  или сокращении количества акций  путём выкупа части акций у  их держателей в целях аннулирования. При этом учредители не имеют права  выходить из состава участников банка (собственник имущества банка не имеет права принимать решение о его ликвидации) в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации [3, ст. 122]. 

    Уменьшение  уставного фонда акционерного общества путем приобретения этим обществом  части акций в целях сокращения их общего количества допускается, если такая возможность предусмотрена уставом этого общества [7, ст. 101].

    Уменьшение  уставного фонда банка разрешено  после уведомления всех его кредиторов в порядке, определяемом законодательством. При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

    Также для уменьшения уставного фонда  банка необходимо предварительно получить письменное разрешение Национального банка Республики Беларусь [3, ст. 122].