Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Содержание с.

Введение 3

1 Организация и оформление операций с векселями 5

1.1 Сущность векселя 5

1.2 Виды векселей 8

1.3 Операции с векселями в кредитных организациях и виды операций 11

2 Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях 19

2.1 Организация учетных операций с ценными бумагами 19

2.2 Оформление операций с векселями 22

2.2 Учет операций по выпуску и погашению векселей 24

2.3 Учет приобретения и погашения векселей 28

2.4 Учет резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги (векселя) 30

2.5 Международный опыт учетных операций с векселями 33

Заключение 35

Список использованных источников 37

Приложения 38

Введение.

Вексель - разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике, относительно недавно начал осваиваться российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке. Сложившаяся экономическая ситуация в стране дает толчок в развитии обращения долговых обязательств банков, промышленных предприятий, предприятий торговли и обслуживания. Дефицит денежной массы, находящейся в обращении и большие объемы взаимных неплатежей, вызвали активизацию использования в хозяйственном обороте ценных бумаг (векселей, складских свидетельств и других). Вексель становится ценной бумагой, активно используемой на фондовом рынке России. Распространение векселя обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства.

Выбранная мною тема является актуальной, поскольку узловой проблемой нынешней экономической ситуации является проблема неплатежей, в связи с обострением дефицита денег в экономике.

Немаловажную роль в организации вексельного обращения играет учет вексельных операций. Вексель, являясь средством преодоления кризиса неплатежей, в случае обострения последнего сам зачастую оказывается его жертвой. Таким образом, знание вексельного обращения и его учета необходимо как фондовым брокерам, так и банковским работникам в особенности.

Цель работы состоит в изучении теории и практики организации вексельных операций банка, путей совершенствования учета и международного опыта учета векселей.

Исходя из цели, основными задачами написания курсовой работы являются:

изучить сущность, виды и свойства векселя;
определить особенности операций с ним;
выявить особенности векселя как долговой ценной бумаги;

изучить теоретические основы организации и учета операций с векселями в кредитных организациях;
проанализировать особенности организации данных операций на примере деятельности Россельхозбанка;
изучить порядок ведения учета векселей в Республике Казахстан.

Структура работы состоит из двух глав, введения и заключения.

В первой главе работы освещена теоретическую часть проблемы - отображена сущность векселя как средства платежа, виды векселей и вексельное обращение.

Вторая глава – аналитическая часть работы – приводится учет операций с векселями в деятельности кредитных организаций.

Курсовая работа написана с использованием практического материала ОАО «Россельхозбанк».

В курсовой работе использована нормативная литература, учебная литература, данные Интернета.

1 Организация и оформление операций с векселями.

1.1 Сущность векселя.

Вексель - один из видов ценных бумаг, однако содержание этого термина выходит за рамки одной из разновидностей ценных бумаг. Так, вексель может заменять деньги в расчетах и поэтому рассматривается в качестве средства платежа. До наступления срока погашения вексель может многократно обращаться, обслуживая в качестве платежного средства целый ряд товарных сделок. При этом вексельное обращение сводит до минимума потребность в деньгах.

Вместе с тем использование векселя в таком качестве ограниченно, поскольку по своему характеру он является частным долговым обязательством и может обращаться только среди ограниченного круга лиц, осведомленных о взаимной платежеспособности.

В связи с тем, что момент уплаты денег по векселю не совпадает с моментом исполнения основного обязательства, то вексель можно рассматривать в качестве инструмента кредитования. Вексель, с легкой руки некоторых наших банков и финансовых компаний, используется в качестве депозитного сертификата, т.е. другими словами, используется не для того, чтобы дать деньги, а для того, чтобы их взять. Число таких фирм и компаний было достаточно велико, однако следует отметить, что вексельная форма кредитования сама по себе не дает векселедержателю каких-либо дополнительных гарантий возврата кредита. Более того, процедура возврата долга по векселю более сложная, чем, например, при заключении договора займа.

Основные черты векселя, сложившиеся в международной и российской практике:

1) вексель - это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);

2) вексель - это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);

3) вексель - это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты. Согласно Международной Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:

- вексельная метка - то есть слово "вексель" должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;

- валюта векселя - сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;

- сведения о плательщике по данному векселю;

- сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;

- указание места платежа;

- указание срока платежа;

- время и место выставления;

-собственноручную подпись лица, выставившего вексель.

Отличие векселя от других долговых денежных обязательств состоит в следующем:

а) вексель может передаваться из рук в руки по передаточной надписи;

б) ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной (при неисполнении обязательства основным должником кредитор - векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке), за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись

в) при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;

г) форма векселя точно установлена законом и другие условия считаются ненаписанными;

д) вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается залогом, задатком, неустойкой и т.д.

Вексель имеет определенные границы обращения:

функционирует между лицами, хорошо информированными о платежеспособности друг друга и осуществляющими торгово-экономические отношения;

обслуживает преимущественно оптовую торговлю;

погашается между участниками вексельного обращения наличными деньгами.

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Вексель дает его владельцу право требовать от должника, или акцептанта, (третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-кредитным инструментом, способным выполнять функции, как ценной бумаги, так и кредитных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок.

1.2 Виды векселей.

В зависимости от критериев классификации различают следующие виды векселей:

1. Простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта) - отличаются числом участников;

2. Товарный (коммерческий), финансовый (банковский), казначейский - зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;

3. Бронзовые, дружеские, встречные - в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;

4. Предъявительский, ордерный (обращение по передаточной надписи) и именные - различают по способу передачи.

Товарный вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны - выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.

Финансовый (банковский) вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. В отличии от товарного финансовый вексель в своем российском варианте имеет депозитную форму.

Настоящим финансовым векселем сейчас можно назвать только банковский, получивший значительное распространение в последние годы как среди граждан (рассматривающих их в качестве одного из способов более или менее надежного вложения своих сбережений), так и среди предприятий (для которых в условиях длительного прохождения платежей через банковскую систему на первый план выходит возможность осуществления расчетов векселем). Различают дисконтные и процентные банковские векселя. Дисконтные векселя погашаются по номиналу, а продаются со скидкой (дисконтом), размер которой и составляет доход векселедержателя. Процентные векселя продаются по номиналу, а погашаются по цене, включающей в себя сумму, "набежавшую" в соответствии с процентной ставкой, указанной в векселе.

Казначейский вексель - краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством для покрытия дефицита бюджета и кассового разрыва.

Дружеский вексель - это вексель, который два лица выписывают друг на друга для получения средств в банке без всякого движения товаров.

Бронзовый вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Он не имеют товарного покрытия. Цель бронзового векселя - либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

В простом векселе (соло) участвуют две стороны: векселедатель - должник, принимающий на себя обязательство уплатить указанную в векселе сумму денег в определенный срок другой стороне - векселедержателю. Сумма может быть указана в рублях (приложение №А) и в иностранной валюте (приложение №Б). Переводной вексель (тратта) предусматривает наличие третьего лица, являющегося плательщиком. Векселедатель в данном случае предлагает плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму векселедержателю (ремитенту). Векселедатель как бы переводит свое обязательство на третье лицо. Помимо классического переводного векселя с участием трех или более лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

Переводные векселя преобладают в международной торговле, поскольку устраняют необходимость пересылки наличных денег из одной страны в другую.

На случай потери первого экземпляра переводного векселя (тратты), называемого “прима”, выписывается второй (“секунда”) и третий (“терция”) экземпляры, причем на векселе обозначается, каким экземпляром он является.

В случае неплатежа по векселю векселедержатель может осуществить протест векселя, который выполняется нотариусом. Протест векселя состоит из следующих действий: заявление протеста правомерным держателем векселя, проверка нотариусом правдивости и обоснованности заявления протеста, акт протеста.

Все условия, обозначенные в векселе, должны быть оговорены и зафиксированы, иначе он не будет иметь силы. Однако из этого правила существует ряд исключений:

а) если в векселе не указан срок платежа, то он подлежит оплате по предъявлении;

б) при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика в переводном векселе, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;

в) при отсутствии указания на место составления векселя таким признается место, обозначенное рядом с наименованием векселедателя.

1.3 Операции с векселями в кредитных организациях и виды операций.

Кредитная организация может выполнять следующие операции с векселями:

выпуск собственных векселей;
предоставление векселя в кредитной форме:

учет векселей
кредиты под залог векселей

3) открытие специального ссудного счета (онкольного)

форфейтинг.

комиссионные операции с векселями:

инкассирование
домилляция
авалирование
акцепт векселей.

Выпуск собственных векселей.

Банковские векселя в российской практике появились в 1992 году.

Банковский вексель в своей основе имеет депозитарную природу, в отличии от коммерческих и классических векселей, которые представляют собой инструмент коммерческого кредита, обусловленный материальными потребностями торгово – промышленного оборота.

Банковский же вексель выписывается банком – эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Поэтому для банка вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов. Для покупателя вексель – возможность размещения временно свободных денежных ресурсов с целью получения дохода. Таким образом, банковские векселя ближе к депозитным сертификатам.

Банки выпускают:

процентные векселя;
дисконтные векселя;
безпроцентные векселя;
векселя в иностранной валюте;
векселя в национальной валюте.

Первоначально банки выпускали дисконтные векселя, в этом случае доход покупателя формировался за счет разницы между номинальной ценой и ценой продажи. Последующее широкое распространение получили процентные векселя, так как они оказались наиболее удобными и выгодными как для банка, так и для покупателя.

Банки, привлекающие средства за счет выпуска векселей, обязаны отчислять определенные суммы в фонд обязательных резервов в Банке России. При продаже процентного векселя банк получает сумму меньше номинала, а отчисления в фонд обязательных резервов производится от полной суммы.

В настоящее время широкое распространение получили краткосрочные векселя. Инвестирование привлекает возможность досрочно продать их в банке – эмитенте. Банки – эмитенты не только берут на себя обязательство по учету векселей, но и заранее объявляют котировку на их продажу, то есть курс векселя на определенную дату. Это резко повышает ликвидность векселей.

Многие банки при реализации векселей прибегают к услугам посредника. У посредника может быть своя котировка векселей. Посредники также работают активно на рынке вторичных векселей и, манипулируя ставкой и дисконтом, получают высокую прибыль.

Кредитные операции с векселями.

Вексельные кредитные операции в банке начинаются с получения клиентом вексельного кредита, которые подразделяются на постоянные и единовременные.

Отличие этих кредитов состоит в том, что по постоянному кредиту клиент может использовать сумму многократно в рамках лимита, в то время как по единовременному она используется однократно.

Кредиты в форме онкольных специальных счетов под векселями поступившими бывают обычно постоянными и действуют до их обмена.

Вексельные кредиты бывают предъявительскими и векселедательскими. Предъявительские кредиты открываются для учета передаваемых клиентом банку векселей, полученных от различных векселедателей. Чаще всего эти кредиты используются предприятиями, имеющими солидарный вексельный портфель, то есть предъявляют своим покупателям отсрочку платежа, оформляемую векселями. Эти векселя передаются банку для учета.

Векселедательские кредиты открываются клиентам, получающим отсрочку платежа от своих поставщиков, то есть рассчитываются за поставленные товары и услуги векселями. Поставщики, получив векселя, предоставляют их к учету в свои банки, которые пересылают их в банк векселедателя для погашения за счет открытого кредита.

Учет векселей.

Под у четом понимается передача (продажа) векселя векселедержателем банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получения за это определенных процентов (учетный процент или дисконт).

Учет векселей с юридической точки зрения представляет собой передачу (индоссацию) векселя на имя банка, то есть предъявитель становится должником по векселю в качестве первого из надписателей (индоссантов), а банк – кредитором векселедержателю. С экономической стороны досрочное получение средств по векселю векселедержателем означает получение им ссуды, которая в последующем будет погашена плательщиком по векселю. Векселя передаются в банк по реестрам, и на лицевой стороне векселя делается надпись «Учтен».

К учету предъявляются векселя, отвечающие следующим требованиям:

1) соответствие требованиям положения о простом и переводном векселе;

2) на векселе должно быть не менее двух подписей (векселедателя и векселедержателя);

3) векселя могут быть с платежом на местах, где имеются филиалы банка или его корреспонденты, нотариальные органы и народные суды;

4) векселя должны быть основаны на товарных и коммерческих сделках;

5) векселя должны содержать точное местонахождение векселедателя и всех индоссантов.

Документооборот операции учета векселя рассмотрен в схеме №1.

Схема №1 «Документооборот операции учета векселя».

5 4 6

1 2

9 8

1) векселедержатель предъявляет вексель в банк для получения ссуды под вексель;

2) банк выдает ссуду;

3) банк пересылает вексель в банк плательщика;

4) банк плательщика предъявляет к оплате вексель, по которому наступил срок;

5) плательщик дает согласие на оплату векселя, то есть акцептирует вексель;

6) банк плательщика извещает об оплате;

7) банк заемщика зачисляет на свой расчетный счет оплату векселя;

8) при неоплате векселя он протестуется у нотариуса;

9) нотариус возвращает опротестованный вексель.

Если на вексель имеется бланковый индоссант, то при приеме его к учету он превращается в именной на имя банка. Это затрудняет использование векселя при утрате или хищении.

Вексель проверяется:

1. с юридической стороны:

1) правильность заполнения всех реквизитов;

2) подписи лиц, подписавших вексель, и их подлинность;

3) наличие на векселе индоссамента в пользу банка.

2. с экономической стороны: надежность векселя, то есть возможность получения платежа по нему.

Банк не должен принимать векселя к учету в следующих случаях:

вексель не основан на товарной сделке;
вексель выписан векселедержателем в целях получения банковского кредита под их залог;
вексель подписан лицом, занимающимся коммерческой деятельностью по доверенности;
вексель представляет собой замену или переписку ранее учтенных векселей в банке.

За учет векселя в банке взимается учетный процент, или дисконт, который определяется по формуле:

D – сумма дисконта;

H – стоимость векселя;

t – срок векселя (дни);

d – учетная ставка банка по векселю.

Сумма дисконта удерживается из суммы векселя в момент его учета.

Вексельные кредиты могут выдаваться под залог самого векселя. Кредит под залог векселя – такая операция, по которой банк выдает заемщику ссуду в денежной форме, а от заемщика принимает вексель в качестве обеспечения платежа. При выдаче ссуды под залог векселя банк не входит в число обязанных по векселю лиц.

Основные отличия вексельного кредита под залог векселя от учета векселя:

1) при залоге векселя собственность на него не переуступается банку, то есть вексель только закладывается на определенный срок до срока платежа;

2) ссуда под залог векселя выдается в размере от 60 до 90% номинальной стоимости векселя;

3) возврат ссуды осуществляется путем получения выданных сумм непосредственно от заемщика (а не векселедержателя).

Если заемщик неплатежеспособен, то банк сам предъявляет вексель к оплате. К векселям, принимаемым в залог, банк предъявляет те же требования, что и к учитываемым.

Выдача ссуд под залог может быть разовой или постоянной. При постоянном характере ссуд под залог векселя банком клиенту открывается специальный

ссудный счет. Это счет «до востребования» или онкольный счет. Поэтому банк в любой момент может потребовать полного или частичного погашения ссуды или дополнительное обеспечение по ней. Онкольный счет открывается только тем клиентам, у которых присутствует постоянный оборот.

Разовые ссуды под залог векселя предоставляются с простого ссудного счета. При открытии кредита под залог векселя заемщик заключает с банком кредитный договор. Кредит под залог векселя выдается в пределах лимита, установленного банком.

Ссуды погашают, перечисляя средства по распоряжению клиента с его расчетного счета или направляя платежи по заложенному векселю непосредственно кредиту ссудного счета.

Комиссионные операции с векселями.

Комиссионные операции – это операции, связанные с наличием поручения осуществить платеж по векселю у векселедателя по поручению векселедержателя.

Инкассирование векселя – операция по выполнению поручения векселедержателем по получению платежа по векселю. Банк за эту операцию взымает комиссионные вознаграждение в виде процентов от суммы платежа и почтовые расходы. Для клиента эти расходы будут ниже, чем при предъявлении векселя к оплате самостоятельно.

Оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях 📙 Курсовая → 🆔 171063